中小民營企業內控制度建設存在的問題與對策研究

楊雪梅

摘要：近年來，國家為了實現經濟轉型升級、促進經濟長期發展的戰略目標，除了優化營商環境外，還多層次、多維度地制定了大量的優惠政策，大力支持民營企業的發展。其中，中小民營企業為我國經濟的發展注入了活力，在國家稅收、人員就業、社會穩定、技術創新等方面做出了巨大的貢獻。然而，中小民營企業自身的不足也限制了其進一步發展。中小民營企業要想實現跨躍，發展成大型企業，建立健全內控制度極為重要。本文通過分析當下中小民營企業在內部管理中存在的問題，針對性地提出對策和措施，以期為中小民營企業完善企業內部管理，促進企業的長遠發展提供有價值的參考。

關鍵詞：中小民營企業；內控制度；內部監督

一、中小民營企業內部控制制度概述

中小民營企業內部控制制度建設對企業的正常運營、風險管理和可持續發展至關重要。通過建立適當的控制措施和程序，可以降低各種風險，包括財務風險、操作風險和合規風險，從而保護企業免受潛在的損失。內部控制管理還有助于保護企業的資產免受盜竊、損壞或濫用，確保資產的妥善使用和保管。此外，它能夠提高財務報告的準確性，確保企業的財務信息真實可靠，從而增強了利益相關者對企業的信任。通過內部控制管理，中小企業可以更有效地管理風險、提高運營效率，并確保企業的可持續發展。

二、中小民營企業內部控制制度建設存在的主要問題

（一）管理層風險意識薄弱，不重視企業的內部管理

中小民營企業內部控制的有效性很大程度上取決于管理層的風險意識和對內部管理的重視程度。然而，一些中小民營企業的管理層往往存在風險意識薄弱、對內部控制的認知不足、對內部管理的重要性缺乏認可等問題。

首先，管理層風險意識薄弱。中小民營企業的管理層可能過于關注日常經營和利潤增長，忽視了風險對企業的潛在影響。沒有進行系統的風險評估和管理，無法全面識別和應對可能出現的內部和外部風險。缺乏對風險的敏感性和預見性，容易導致企業在面對風險時無法及時做出反應，進而影響企業的可持續發展。

其次，管理層對內部控制的認知不足。一方面，中小民營企業的管理層可能缺乏對內部控制制度的了解，無法清楚地認識到內部控制對企業的重要性和益處。另一方面，中小民營企業的管理層不愿意投入足夠的精力和資源進行規范和改進。其認為只要業務運轉正常，其他問題可以暫時擱置。然而，如果內部管理不到位，企業將面臨一系列潛在的風險和問題，如內部欺詐、不當行為、低效率、成本浪費等。這些問題不僅會導致企業的經濟損失，還可能損害企業的聲譽和信譽，對企業的可持續發展造成重大影響。

由于中小民營企業管理層對內部控制認識的不足，會導致企業內部管理混亂、財務狀況不清晰，進而引發潛在的經營風險和財務風險。

（二）企業內控制度不健全

中小民營企業內部控制制度的健全性對于企業的穩定經營和風險管理至關重要。然而，一些中小民營企業內部控制制度存在不健全或形同虛設的問題。

一方面，中小民營企業可能由于資源有限，無法完全建立健全內部控制制度。由于缺乏足夠的人力、財力和技術支持，中小民營企業可能難以開展全面的內部控制規劃和實施。只能對一些重要的風險領域或關鍵業務流程進行控制，而忽視了其他可能存在的風險和問題。這種不健全的內部控制制度容易導致企業在管理過程中出現漏洞和缺陷，無法全面識別和應對潛在的風險。

另一方面，有些中小民營企業存在內部控制制度形同虛設的情況。雖然這些企業可能制定了一套內部控制制度，但實際上卻只是形式上的存在，缺乏有效的執行和監督。企業只是簡單地照搬了一些標準模板或文件，而沒有根據自身情況進行定制化和適應性的調整，這樣的內部控制制度無法真正適應企業的需求，無法發揮預防和控制的作用。

（三）內控制度執行不到位

內控制度執行不到位在中小民營企業中屬于普遍存在的問題，主要表現在以下三個方面：一是缺乏明確的內控責任分工。在許多中小民營企業中，內控責任分工不明確，沒有明確的內控管理人員或內控團隊，這導致內部控制活動無人負責或責任不明確，執行效果不佳。二是內控政策和程序缺乏完善。中小民營企業往往沒有完善的內控政策和實施程序，并且沒有明確的制度文件、流程圖或操作手冊，也沒有明確的制度培訓計劃，這樣會導致員工對內部控制的要求理解模糊，難以正確執行內控措施。三是資源不足。相對于大型企業，中小民營企業通常在人力、財力和技術方面的資源相對有限，沒有足夠專業的內部控制人員，或者現有員工對內部控制的理解和認識不足，缺乏相關培訓和知識更新機會，導致員工在執行內部控制制度時存在困難和錯誤。這使得他們難以建立起完善的內部控制體系，無法投入足夠的資源來改進內部控制執行。

（四）人力資源管理不合理

相比大型企業，中小民營企業在人力資源管理方面明顯存在不足，主要表現在以下幾個方面：一是中小民營企業通常沒有完善的人力資源管理團隊。由于資源限制，沒有足夠的經驗和專業知識來處理與招聘、培訓、績效管理和員工福利等相關的問題。二是招聘和留人難度較高。中小民營企業通常無法提供與大型企業相近的薪資和福利待遇，這使得招聘和留住人才變得更加困難。此外，沒有足夠的知名度和吸引力，無法吸引高素質人才加入。三是培訓和發展機會有限。中小民營企業往往無法提供完善的培訓和發展計劃，這使得員工的個人成長受限。缺乏培訓機會可能導致員工知識技能陳舊，從而影響企業的創新和競爭力。四是績效管理不完善。在中小民營企業中，績效評估和管理可能缺乏科學的方法和準確的標準。沒有明確的目標和績效指標，難以評估員工的工作表現，也無法有效地激勵員工提高工作質量和效率。五是缺乏良好的溝通和溝通渠道。由于組織規模相對較小，中小民營企業缺乏良好的內部溝通機制，導致信息傳遞不暢，員工對企業的戰略和目標缺乏清晰的了解，也難以獲得及時的反饋和支持。六是對相關法律法規遵從不足導致勞動糾紛。一些中小民營企業對勞動法律法規的了解不夠，或者出于成本考慮而忽視了相關的法律規定，這可能導致勞動糾紛的發生，給企業帶來法律風險和經濟損失。

（五）未設立獨立的內部監督部門

完整的企業內部管理體系應該包括一個獨立的內部監督部門或機構，以確保管理實踐的透明性、公正性和合規性。然而，大部分中小民營企業基于成本效益的考慮，往往不設置內部監督部門，或者雖設立了內部監督部門，但內部監督門部的人員仍兼任其他崗位的工作，導致內部監督不能達到預期目的，對企業內部控制的執行情況未能形成有效的監督。如許多中小民營企業由于規模較小或管理水平不高，可能沒有建立健全的內部控制機制，這意味著缺乏明確的崗位職責、審批流程、財務監管制度等，容易導致內部管理混亂、資金流失或內部舞弊行為。同時，中小民營企業普遍缺乏健全的治理結構，如缺乏獨立的董事會、監事會或缺乏有效的董事會運作機制。這樣容易導致權力過于集中，決策不夠科學和公正，監督機制不完善。不完善的內部監督管理，會導致企業內控管理效果不佳甚至失效。因此，要想建立健全企業內控管理系統，必須設立獨立的企業內部監督部門，確保內控管理制度的有效執行。

三、完善中小民營企業內部控制制度的對策建議

（一）加強企業內控管理，強化全員風險意識

加強企業內部管理和強化管理層及員工的風險意識是確保企業穩健運營和可持續發展的重要舉措。首先，企業管理層應該重視風險管理，并積極參與到企業的風險管理和內部管理中來。企業管理層通過實際行動表明其對企業風險管理的重視，也體現出其對員工遵守風險管理政策的期望。其次，企業應該制定明確的風險管理政策，并將其與企業的核心價值觀和戰略目標相結合。企業風險管理政策應明確規定員工的責任和義務，包括風險識別、評估和報告的要求。最后，企業應向管理層和員工提供必要的培訓和教育，以提高其風險意識和管理能力。培訓內容可以包括風險管理原理、風險評估方法、內部控制措施等，這將幫助員工更好地理解和應對各種潛在風險。

（二）建立完善的內控管理體系

中小民營企業建立完善的內控管理體系對于提高企業運營效率、風險控制和發展可持續性非常重要。企業要建立完善的內控管理體系，可以從以下幾個方面入手：一是明確內控目標。企業要根據自身的業務特點和風險情況，確定需要管理和控制的關鍵領域和重點目標。二是進行風險評估。對企業的業務、流程和環境進行全面的風險評估，識別出潛在的風險和脆弱點。然后制定相應的控制策略和措施，確保風險在可接受范圍內得到控制。三是設計內控制度。基于風險評估的結果，設計相應的內控制度和流程。內控制度應包括明確的責任分工、授權和審批程序、內部審計機制、財務管理制度等，以確保企業運作的合規性和有效性。四是實施內控措施。將內控制度轉化為具體的操作措施，并逐步在企業內部實施。其中包括培訓員工、建立內部報告和監控機制、制定標準操作流程等。同時，要確保內控措施的全面性和一致性。五是監督和改進。建立內部監督機制，定期檢查和評估內控體系的有效性和執行情況。可以進行內部審計、風險審查和管理層評估等，及時發現問題并采取糾正措施。此外，根據企業的變化和外部環境的變化，不斷改進和優化內控管理體系。

（三）加強企業內控管理制度的執行力度

加強中小民營企業內控管理制度的有效執行對于企業的發展和穩定至關重要。針對中小民營企業在內控執行中存在的問題，可以從以下幾個方面進行改進：一是建立明確的責任體系。明確內控管理的責任體系，確保每個相關人員都明確各自的角色和責任，有助提高員工在企業內控執行過程中的責任心。二是完善內控政策和程序。企業應當制定詳細的內控制度和流程，包括財務管理、風險管理、審計與監督等方面。確保制度和流程符合企業實際情況和法律法規，并能夠有效控制企業的各種風險。三是強化培訓和提升意識。通過組織內部培訓，提高員工對內控管理的認識和理解。加強員工的職業道德和風險意識培養，使其能夠主動參與和執行內控管理，確保按照內控政策和程序履行職責。四是設立內部監督機制。建立內部審計和監督機制，對內控制度的執行情況進行監督和評估，可以通過定期的內部審計、風險評估和流程監控來實現。確保內控制度得到有效執行，并及時發現和糾正問題。

（四）加強企業人力資源管理

人力資源是企業的核心競爭力，合理的人力資源管理體系，可以構建具有競爭力的團隊。優秀的領導者和員工有助于企業的創新、提高效率，并實現戰略目標。改善和加強人力資源管理的途徑主要有以下幾個方面：一是重視員工的招聘和選拔，確保招聘和選拔過程公正、透明，并與企業的需求相匹配。制定明確的崗位描述和要求，確保招聘到適合的人才。采用多種招聘渠道，包括線上招聘平臺、校園招聘和內部推薦等，以擴大人才的選擇范圍。二是加強員工培訓、重視員工發展，提供全面的員工培訓計劃，包括入職培訓、技能培訓和管理培訓等。鼓勵員工參與繼續教育和專業發展，提供學習和成長的機會。建立績效評估和晉升機制，激勵員工的學習和發展。三是建立科學的績效管理制度，制定明確的目標和指標。定期進行績效評估和反饋，與員工進行溝通和討論，給予相應的認可和獎勵，同時針對績效不佳的情況提供改進機會和支持。四是建立有效的溝通渠道，促進信息的流通和交流。定期組織團隊會議、員工反饋會議等，讓員工能夠表達意見和建議，及時解決問題和改進不足之處。五是營造積極的企業文化，強調團隊合作、創新和學習的價值觀。

（五）建議相對獨立的內部監督部門

獨立的內部監督部門是企業內部管理不可或缺的重要組成部分。要建立一個獨立的企業內部監督部門，應關注以下幾個方面：一是確定目標和職責。明確該監督部門的目標和職責，這可能包括監督企業運營的合規性、防止腐敗行為、保護公司利益以及維護員工和利益相關者的權益。二是確保監督部門的獨立性。監督部門應該與其他部門相互獨立，例如法律、人力資源和財務部門。監督部門的負責人應直接向公司高級管理層或董事會匯報，避免與可能受到監督的部門產生利益沖突。三是制定政策和程序。制定詳細的政策和程序，明確內部監督的準則和標準。這些政策和程序可以包括舉報機制、內部調查流程、紀律處分規定等。確保所有員工了解這些政策和程序，并提供相關培訓。四是聘請合適的人員。為監督部門聘請具有適當專業背景和經驗的人員。這些人員應具備獨立思考、調查和解決問題的能力，以及良好的職業道德。五是促進內部溝通的意識。建立相應的企業文化，鼓勵員工舉報不當行為并提供渠道進行匿名舉報。定期組織培訓和教育活動，加強員工對內部監督的重要性和相關政策的理解。

四、結束語

中小民營企業想要突破發展瓶頸，提高企業的抗風險能力和市場競爭力，必須重視企業內控管理中存在問題，并采取有效的改進措施，提高企業內控管理水平。中小民營企業通過內部管理的提升，能夠為企業的長遠發展保駕護航，為經濟社會的發展做出更大的貢獻。

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