淺析企業內部審計監督與紀檢監察的職能融合

李謙瑞　劉曉飛　張曉東

摘要 將企業內部審計監督與紀檢監察職能進行有效的融合，將紀檢監察融入到日常的企業內部審計工作中去，企業內部審計監督將查出的所有的違規違紀的相關問題以及線索都及時的移交給紀檢監察部門去，從而形成一個具有內部監督的合力，將企業內部的監督監察職能充分的發揮出來。

接下來，本文將結合企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的重要作用以及企業內部審計監督與紀檢監察職能融合有其重要的意義，探討實現企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的具體措施。

關鍵詞 內部審計 審計監督 紀檢監察 監察職能

企業內部審計監督與紀檢監察兩個部門都屬于是監督的保障部門，但是由于兩者之間的分工有所不同，因此兩者的工作側重點也各不相同。內部審計一般包括了全面審計、專項審計和常規審計等多種形式，但是對于查處的問題缺乏較強的剛性處理方法。而紀檢監察在對違規違紀的問題進行查處的時候是具有一定的處置權的，但卻不能夠長期的深入到企業內部具體的業務中去。所以，將企業內部審計監督與紀檢監察職能進行有效的融合，將紀檢監察融入到日常的企業內部審計工作中去，企業內部審計監督將查出的所有的違規違紀的相關問題以及線索都及時的移交給紀檢監察部門去，從而形成一個具有內部監督的合力，將企業內部的監督監察職能充分的發揮出來。

一、企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的重要作用

（一）提升案件查處的工作效率

在對違規違紀的案件進行查處的過程中，如果紀檢監察部門進行直接的查賬，不僅耗費了大量的時間以及人力，同時對于查賬的方法以及專業業務水平的要求也是很高的。因此，通過企業內部審計平時的監督，能夠獲取大量的書面證據和線索，節約了很多的取證時間，從而提升了案件查處的工作效率。

（二）增強案件的保密性

在對違規違紀的案件進行查處的時候，案件的查處保密性不僅僅影響了案件的查辦質量，而且還關系到案件的成功查處。因此一般在案件開始查處的時候，紀檢監察部門不會出面，而是由企業內部審計監督部門預先開始，在企業內部不會發生過大的反應也使違規違紀的人員在思想上有所放松，對案件查處的保密性具有非常重要的作用。

二、企業內部審計監督與紀檢監察職能融合有其重要的意義

（一）實現線索及案源共享

近年來，企業發生的經濟腐敗案件大多與企業管理粗放和資金監督失控有關。而審計部門通過經常性的內部審計，可以發現一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，及時進行分析研究，找準其存在的源頭問題和薄弱環節，有針對性地提出審計整改意見，并將信息、線索與紀檢監察部門進行溝通，前移紀檢監察工作的關口，可以更加有效地預防違紀違法行為的發生。

（二）密切配合辦案

內部審計與紀檢監察部門若各自孤軍奮戰，不但耗時費力，而且難達理想效果。兩部門通過工作的有機融合，一方面由審計部門有針對性地提出整改意見，規范其被審計對象的業務行為；另一方面由紀檢監察部門對責任人進行誡勉談話，使其警醒和認真糾正自身存在的問題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對于發現的重大違規違紀問題，利用紀檢監察部門監督懲處職能對責任人員給予黨紀、政紀追究，以增強震懾力，使內部審計監督工作起到事半功倍的作用。

（三）利用審計專業優勢，抓案件線索與查辦

在實施審計中，通過科學的審計方法和手段，能直接發現被審計對象是否存在違紀違法問題，紀檢監察部門可以在查處案件中發揮審計的“偵察兵”作用。紀檢監察部門可把審計結果作為備案材料，建立干部廉政檔案，使之對領導干部廉潔自律等情況做到心中有數，為能夠全面、客觀地對領導干部加以評價提供重要依據。同時內部審計對紀檢監察轉來的信訪舉報以及在查辦案件中發現有關需要審計的線索，可以結合內部審計工作安排和審計項目的開展，有針對性地實施審計。

三、實現企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的具體措施

（一）收集證據要掌握方式方法

企業內部審計部門判斷如果是經濟行為涉嫌犯罪的，要對關鍵審計證據從司法的角度進行審視，判斷其證據的目標是否直指犯罪構成要件，對相關人員觸犯刑法事實的認定是否清楚，尤其對依法追究個人和單位責任的證據，要查看是否齊全和符合要求：一是審計人員在收集實物證據時，應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況；二是審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況，必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料；三是審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等；四是審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

（二）案件移送資料要完整及時

企業內部審計部門應當區別審計證據和法律證據的異同，借鑒企業紀檢監察部門和司法機關的證據觀，對關鍵證據的取得要跳出審計的常規程序，及時主動取得紀檢監察部門的配合，及早掌握關鍵性的證據。通過審計鎖定除案件線索以外的所有涉案構成要件的事實資料。包括嫌疑人身份、涉案資金來源、性質、數額，貪污挪用的時間范圍，具體操作過程的手段等，并結合案件線索事實，依據有關法律法規對定性、定罪的可能性等進行初步的審計分析，并做出審計移送該案的結論，及時將上述資料作為審計查案線索向紀檢監察部門移交。這是審計查處案件線索的主要工作，也是審計查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關鍵性工作，必須做到事實清楚、證據確鑿充分、足以認定，避免關鍵審計證據缺失，以免給案件受理機關進一步調查造成困難。

（三）審計人員要注重經濟犯罪相關法律知識的學習endprint

企業內部審計作為維護企業經濟秩序的監督部門，除應熟悉財經法規外，審計人員還應重視了解國家現行法律、法規，并應重點學習與經濟犯罪案件相關的法律知識，發現案件線索后要注意從落實單位、個人的具體責任入手，及時取得證據，以便追究個人及單位的責任，提高審計移交案件的查辦率。

（四）建立有效的協調與配合制度

在實施部門之間的協調配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規范各種工作程序，從而為工作的有序開展提供制度保障。一是要建立聯席會議制度。審計部門分別與紀檢監察、組織人事等部門建立聯席會議制度，在制定工作計劃、解決重大問題等方面能夠發揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對一些重大經濟違紀違規事項，審計部門與協作配合的紀檢監察部門需要召開會議介紹情況的，應當及時召開，以使雙方掌握情況，平時業務對口的人員應保持經常的聯系，在允許的范圍內實現信息共享，雙方按協作的事項，可以查閱對方的內部信息資料；三是要建立工作協同制度。以經濟責任審計為例，逐步形成工作計劃由紀檢監察、組織人事、審計部門共同制定，審計進點時，組織人事部門、紀檢監察部門共同派人參加，審計中發現案件或違紀線索，紀檢監察部門提前介入，以保證經濟責任審計工作正常的開展；四是要建立成果運用制度。再以經濟責任審計為例，各部門要根據各自的職能充分運用審計成果，組織人事部門將其用于干部管理和選拔任用，紀檢監察部門將其用于對干部的教育警示及廉政督查，被審計單位根據審計部門對其的評價，采取措施解決存在的問題。成果運用的目的，就是提高成果轉化力度和利用價值；五是要建立案件線索移交制度。審計部門在審計監督中，一旦發現經濟案件線索，應及時向紀檢監察部門移交，并發揮審計部門具有財務會計方面的優勢，為紀檢監察部門提供幫助，移送有說服力的相關證據，發表專業意見，供紀檢監察部門對案件的定性和處罰參考。案件線索移交后，雙方要及時向對方通報有關移送案件的調查、立案和處理情況；六是要建立協調配合問責制度。在審計監督工作過程中，屬于審計人員在項目審計中發現重大問題需要提請有關部門協助而沒有向審計部門領導報告和反映，或對需要協調配合的工作不重視、不努力、不作為的，應追究審計人員的責任，屬于審計部門領導應提請有關部門協調配合而審計部門沒有及時做到，致使審計成果得不到應有的體現以及企業經濟利益受到重大損失的，應當追究審計部門領導的責任。

四、結語

綜上所述，企業內部審計監督和紀檢監察職能融合是在現有的監督體系的基礎之上，在共同發揮兩者的監督功能之下共同分享工作所獲取的成果，不斷的加強監督的力度和深部，進一步不斷的提高工作效率和資源的充分利用率，盡最大的可能防止監督的缺項漏項的情況出現，促進企業能夠得到健康有序的可持續發展。endprint