制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制與管理的建議

吳育璇 （神馬實(shí)業(yè)股份有限公司）

引言

在制造企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，為提升經(jīng)濟(jì)效益，通常會采取賒銷經(jīng)營的發(fā)展策略，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不斷增加。倘若企業(yè)無法妥善處理，易導(dǎo)致資金鏈斷鏈、生產(chǎn)停滯等問題，危及企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。為有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，企業(yè)需深入探究應(yīng)收賬款風(fēng)險成因，采取合理管控措施，保障企業(yè)維持穩(wěn)定經(jīng)營。

一、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

（一）資金鏈風(fēng)險

制造企業(yè)在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)投入的人工成本、材料成本等，會隨市場環(huán)境變化逐漸增加，資金回收時間也可能對企業(yè)經(jīng)營成本和采購活動產(chǎn)生影響，使得企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的經(jīng)營壓力。如果制造企業(yè)無法及時收回訂單貨款，將會影響企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展。應(yīng)收賬款是制造企業(yè)按照合同約定交付產(chǎn)品后，取得相關(guān)憑證并確定的收入。然而，對于制造企業(yè)而言，此貨款并未及時進(jìn)賬，導(dǎo)致大量資金被占用，產(chǎn)生附加資金成本，影響制造企業(yè)效益，加劇資金鏈壓力，易導(dǎo)致資金鏈風(fēng)險產(chǎn)生[1]。

（二）客戶信用風(fēng)險

當(dāng)前，客戶信用是維系商業(yè)交易的紐帶，也是企業(yè)能夠在競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中立足的無形資產(chǎn)。倘若制造企業(yè)面臨數(shù)量龐大的應(yīng)收賬款，將會對企業(yè)支付應(yīng)付賬款及清償銀行貸款產(chǎn)生影響。制造企業(yè)如果在應(yīng)收賬款管理方面存在缺陷，將使得信譽(yù)度降低，最終導(dǎo)致產(chǎn)生客戶信用風(fēng)險，加大融資難度，阻礙企業(yè)日常經(jīng)營與發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險

一方面，數(shù)量龐大的應(yīng)收賬款，將會影響制造企業(yè)賬面資金與收益，使得賬面所反映的數(shù)據(jù)與實(shí)際收益、資產(chǎn)經(jīng)營存在較大差異，無法為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)日常運(yùn)營埋下隱患。另一方面，制造企業(yè)在與客戶簽訂合同時，會在合同條款中明確規(guī)定應(yīng)收賬款結(jié)算方式、時間等內(nèi)容，不同客戶對于條款履行程度不同，部分客戶受客觀因素影響，無法在約定期限內(nèi)按時交付款項(xiàng)[2]。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險

部分制造企業(yè)在制定信用政策時，是由銷售部門主導(dǎo)，同時銷售部門還肩負(fù)賬款催收的責(zé)任。倘若企業(yè)并未將應(yīng)收賬款催收進(jìn)度納入銷售部門績效考核范疇之中，極易導(dǎo)致盲目賒銷現(xiàn)象產(chǎn)生，使得企業(yè)逾期賬款產(chǎn)生概率增加，引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險成因

（一）內(nèi)部管理因素

其一，制造企業(yè)對于應(yīng)收賬款風(fēng)險了解不夠充分，缺乏重視意識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員忽視了應(yīng)收賬款管理的制度設(shè)定，員工在實(shí)際工作落實(shí)環(huán)節(jié)缺乏良好指引，長此以往使得應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，壞賬數(shù)量不斷增加，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其二，應(yīng)收賬款管理人員責(zé)任缺失。應(yīng)收賬款管理方法與流程不健全，現(xiàn)有員工工作能力相對有限，難以滿足應(yīng)收賬款風(fēng)險防控工作落實(shí)。加之員工對于應(yīng)收賬款管理工作重視程度不足，難以及時察覺企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險[3]。

（二）市場信用政策因素

為提升經(jīng)濟(jì)效益，制造企業(yè)通過賒銷的方式強(qiáng)化銷售力度。在進(jìn)行賒銷的過程中，管理人員在客戶選擇上并未采用市場信用體系，極易面臨風(fēng)險。由于市場信用體系完善程度不足，因此所顯示的信用指數(shù)易存在誤差，企業(yè)在與客戶進(jìn)行合作時，對其信譽(yù)度并未進(jìn)行全面審核，極有可能面臨信用風(fēng)險，增加壞賬產(chǎn)生概率，給制造企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失。

三、制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制與管理建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管控，夯實(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控基礎(chǔ)

首先，應(yīng)當(dāng)提升制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，充分明確應(yīng)收賬款過多，不僅會影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，還會導(dǎo)致企業(yè)面臨資金鏈風(fēng)險，限制企業(yè)發(fā)展。在交易過程中，財(cái)務(wù)管理人員需充分掌握企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，準(zhǔn)確評估發(fā)生賒銷賬款。倘若采用賒銷方式會影響企業(yè)的運(yùn)行生產(chǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不暢，將考慮減少交易量，或直接取消此次訂單，避免企業(yè)面臨運(yùn)營危機(jī)。倘若不會影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，則需對合作單位進(jìn)行全方位評估，明確其信譽(yù)度、資產(chǎn)狀況，再決定是否與其進(jìn)行合作。其次，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)完善優(yōu)化賬款管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款控制力度，避免風(fēng)險產(chǎn)生。依托于健全的管理制度，控制不良賒銷記錄，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。管理人員應(yīng)當(dāng)在各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，基于企業(yè)特點(diǎn)制定合理的應(yīng)收賬款管理制度。管理過程應(yīng)以債權(quán)成立為起始，以款項(xiàng)回收或定為壞賬為結(jié)束，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生概率。制造企業(yè)還可通過績效考核的方式，督促員工主動學(xué)習(xí)，更新知識儲備，更好地應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作開展。最后，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理人員責(zé)任制度，提升員工的風(fēng)險防控意識，通過責(zé)任人制度的建立，保障各項(xiàng)工作落實(shí)到位。銷售人員不僅需負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品，同時還需負(fù)責(zé)收款方式選擇，財(cái)務(wù)人員與銷售人員保持協(xié)同合作，共同負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收工作開展。此種模式能夠有效避免銷售人員僅關(guān)注業(yè)績，忽視企業(yè)資金狀況的問題。在責(zé)任制度下，銷售人員在選擇合作方時，將會更關(guān)注其信譽(yù)度與資產(chǎn)狀況，降低壞賬呆賬產(chǎn)生概率[4]。

（二）建立客戶信息和信用調(diào)查機(jī)制，并促進(jìn)內(nèi)部溝通交流

制造企業(yè)可采取實(shí)地調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)信息收集等方式，全面調(diào)查合作企業(yè)信息。強(qiáng)化對各合作企業(yè)的分析，建立客戶信用查詢系統(tǒng)，并基于不同客戶情況制定不同應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略。為保障工作落實(shí)流程規(guī)范合理，制造企業(yè)可設(shè)置獨(dú)立信用管理部門，配置專業(yè)人才，優(yōu)化調(diào)審計(jì)及其他職能部門結(jié)構(gòu)，監(jiān)督營銷、財(cái)務(wù)部門工作落實(shí)，推動其實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作，保障應(yīng)收賬款管理工作順利落實(shí)。依托于信息技術(shù)手段，建立動態(tài)化客戶信息數(shù)據(jù)庫，定期更新信用信息，為應(yīng)收賬款管理工作開展提供良好支撐。此外，制造企業(yè)還需強(qiáng)化各部門的協(xié)同合作，建立良好的溝通機(jī)制，減少信息不對稱問題。信用管理部門在發(fā)現(xiàn)客戶存在信用危機(jī)時，需及時反饋至銷售部門、財(cái)務(wù)部門處，便于提前采取應(yīng)對措施，降低風(fēng)險產(chǎn)生概率。

（三）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析，選擇合適方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員需定期查看一般賬款與詳細(xì)應(yīng)收賬款，并將其數(shù)量、逾期時間及時反饋至銷售部門與客戶管理部門處。定期開展財(cái)務(wù)分析工作，明確應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，倘若存在指數(shù)過低問題，需高度重視，避免風(fēng)險產(chǎn)生。同時，財(cái)務(wù)部門需規(guī)范票據(jù)管理工作，仔細(xì)審核票據(jù)信息，保障賬實(shí)相符，數(shù)據(jù)金額明確。手續(xù)完成后由管理人員簽字蓋章，確認(rèn)付款到賬，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。倘若制造企業(yè)應(yīng)收賬款余額較高，易引發(fā)投資人或監(jiān)管單位對制造企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的不滿，也易導(dǎo)致利潤膨脹風(fēng)險的產(chǎn)生，影響企業(yè)決策制定。為此，財(cái)務(wù)管理部門需立足于實(shí)際，選擇適宜的方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，制定合理的策略，應(yīng)對當(dāng)期利潤不足導(dǎo)致的風(fēng)險，避免逾期虧損。倘若長期合作客戶應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率保持較好，或通過賬齡分析法評估出客戶應(yīng)收賬款信用長期維持穩(wěn)定狀態(tài)，制造企業(yè)可基于自身需求，采取應(yīng)收賬款月百分比法或銷售百分比法，準(zhǔn)備提取壞賬。對于信譽(yù)度較低的合作客戶，可采取通過個別估值的方法，進(jìn)行提取壞賬準(zhǔn)備[5]。

（四）規(guī)范逾期賬款催收工作，并輔以績效制度約束催收人員

在應(yīng)收賬款形成后，制造企業(yè)財(cái)務(wù)部門需強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催收管理工作，在應(yīng)收賬款到期前及時提醒銷售人員，確保銷售人員能按時收款，定期形成應(yīng)收賬款報告，保障管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)應(yīng)收賬款情況。在逾期賬款形成后，需及時上報，建立完善的管理制度，規(guī)范逾期賬款催收工作，配備專業(yè)催收人員，對于應(yīng)收賬款數(shù)額較為龐大的企業(yè)，可考慮配置專業(yè)催收團(tuán)隊(duì)。針對不同階段逾期賬款催收，需采用不同方法。具體而言，針對剛逾期的應(yīng)收賬款，可由銷售人員或財(cái)務(wù)人員，通過電話方式催收；逾期一個月，由銷售人員上門催收；逾期超三個月，則需動用法律手段，通過發(fā)送律師函、向法院起訴等方式保障制造企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。同時，在此過程中，需注意提前凍結(jié)逾期客戶資產(chǎn)，避免部分瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，即便勝訴后也無法收款。與此同時，在應(yīng)收賬款追討過程中，需動態(tài)化考慮制造企業(yè)與客戶之間的關(guān)系，對客戶逾期狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，對于部分關(guān)乎制造企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略合作伙伴臨時出現(xiàn)資金緊張問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期的，可基于合作角度考量，與客戶進(jìn)行協(xié)商，在保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的前提下，適當(dāng)延長收款期，幫助客戶渡過難關(guān)，強(qiáng)化后續(xù)合作。此外，制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理績效考核機(jī)制的完善，輔以績效制度約束催收人員，激發(fā)員工催款積極性。將銷售傭金分為分銷與催收兩個階段，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理力度，避免員工產(chǎn)生惡性催收行為。對于壞賬呆賬應(yīng)當(dāng)及時追究相關(guān)責(zé)任人員責(zé)任，提升員工重視意識[6]。

（五）合理利用應(yīng)收賬款拓寬融資渠道，增加企業(yè)融資資金

現(xiàn)階段，賒銷已成為一種較為普遍的商業(yè)行為，銀行、保理公司等都針對此推出相關(guān)產(chǎn)品，因此，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)品的合理利用，有效降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。首先，制造企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款金融化理念貫穿于應(yīng)收賬款管理全流程，在賒銷初期評價客戶信用及授予信用額度時，充分考量該客戶應(yīng)收賬款是否能夠辦理保險、保理業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款額度向可辦理保理、保險的客戶傾斜。其次，在應(yīng)收賬款形成后，基于客戶實(shí)際運(yùn)營狀況、行業(yè)環(huán)境等，動態(tài)化辦理應(yīng)收賬款保險業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的合理轉(zhuǎn)移。最后，應(yīng)收賬款形成后，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資金使用狀況進(jìn)行評估，根據(jù)企業(yè)資金需求通過應(yīng)收賬款保理方式收回資金，提升應(yīng)收賬款利用率。

結(jié)語

近年來，市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，應(yīng)收賬款管理已然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于制造企業(yè)而言，應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理力度，能夠保障企業(yè)資金安全，實(shí)現(xiàn)各類資源的合理配置，為企業(yè)制定決策提供參考。為此，制造企業(yè)需高度重視應(yīng)收賬款管理工作，構(gòu)建完善的管理體系，采取合理應(yīng)對措施，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生概率，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。