企業全面預算管理優化研究

賈鴻杰

摘?要：全面預算管理是企業管理體系和促進企業效率目標的重要組成部分。目前，隨著經濟的快速發展，金融企業的市場規模日益擴大，金融機構的數量也越來越多。在這些行業中，以保險企業為代表，發展迅速，規模也在不斷地擴大，面臨著新的挑戰和新的機遇，保險公司在經營中也遇到了一些問題。為此，必須優化企業全面預算管理，以實現公司的內部戰略目標。

關鍵詞：全面預算；企業管理；優化研究

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）36-0118-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.36.118

1?引言

全面預算在現代企業的經營與發展中起著舉足輕重的作用，是企業進行財務管理與經營計劃的重要工具。但是，總的來說，全面預算管理是一個很有系統性和專業性的工作。在實施過程中，由于預算編制、執行、評估等環節存在諸多問題，從而影響到企業在實施中的實際成效。因此，企業必須建立和完善全面預算管理制度，增強全面預算管理的功能，從而保障其順利實施。對金融保險公司而言，其發展目標應是“經濟服務”。在提供服務的同時，也要加強對客戶的風險管理。尤其是隨著金融體制改革的深入，金融業面臨著越來越多的機遇和挑戰。在現代經濟條件下，為了達到公司的戰略目標，必須持續改進財務服務的質量，并進行全面的預算管理。但是，目前金融行業實行全面預算管理的成效還不夠明顯，出現了與之對應的問題，如預算的實施與編制不合理等。為此，必須從現實情況出發，根據目前的企業發展情況進行有效的規劃，完善相關的預算體系，并制訂相應的管理措施，以提高預算工作的有效性[1]。

2?企業全面預算管理的相關概述

2.1?全面預算管理的內容

全面預算是一種有效的預算管理方法，是企業為了達到有關的戰略目的而進行的。在經營過程中，每年的預算指標可以按不同的方式進行分級。預算管理系統可以有效地分析檢測報告和評估有關的執行流程，保證評估和其他工作的順暢進行，因此，公司可以有效地整合預算和控制系統，在評價工作中，要有一個比較完善的評價制度。全面預算管理能使保險公司的資金與非資金的分配與監管最優化，在全面預算管理下，企業能夠進行多種經營活動，涉及人力、物力、資金等方面的協調。

2.2?全面預算管理在保險企業中的重要作用

2.2.1?全面預算管理的必要性

全面預算管理對現代金融保險公司的發展具有舉足輕重的作用，同時也為相關公司的發展提供了一種有效的管理機制。大型企業會從成本控制和渠道優勢中獲益，從而使其在市場競爭中的實力有很大的改變。但是，中小企業在市場上難以獲取高質量的資源，同時面臨著一定程度的虧損，這就給企業的發展帶來了巨大的挑戰。因此，要保證其可持續發展，必須對資源進行合理的配置與整合，以保證其在市場競爭中的地位。通過全面預算管理，可以明確公司的發展方向，建立分公司，增強各部門的聯系。另外，通過實施全面預算，可以將企業的內部預算與業績評價有機地結合起來。預算執行的結果可以被納入企業的業績評價中，促進預算執行人員工作的持續改進和完善，從而對預算的制定起到引導作用，提高企業的內部管理水平。另外，全面預算管理能夠有效地了解公司目前存在的各種潛在風險，并能反映出相應的經營危機，提高其日常的風險防范意識，并能有效地預防和控制風險，從而達到控制風險的目的。

2.2.2?促進企業良好內循環

保險公司在進行全面預算時，能夠將內部的戰略規劃與預算整合起來，使公司的資源能夠與之同步，從而促進企業的資源向戰略的中心轉移。同時，在制定預算的過程中，可以使所有的員工形成一個整體的思維，使所有的員工都能夠理解公司的戰略目標，從而使公司內部資源更合理、更科學地配置。另外，全面預算能有效地監控企業的市場變動、整合企業資源、提升資源使用優勢、凸顯產品在市場中的競爭優勢、保證資源分配和分解壓力之間的均衡，能使企業持續、健康地發展，并能對風險進行動態的管理與控制[2]。

2.2.3?推動企業經營模式的精細化

在金融保險業中，全面預算起到了很好的交流作用。通過對產品的開發、市場需求的預測、金融產品的營銷和售后服務等方面的綜合介入，可以使公司的財務預算更加明晰，從而達到公司的戰略目標，提高員工的工作效率。其基本特點是：全程、全方位。在與各連接節點協同工作之后，可以對信息的透明和阻礙性進行約束，避免數據發生過多的彈性改變，從而達到企業業績的規模效應。通過對全面預算的分析，可以為企業的經營管理工作提供一定的參考。通過對公司整體的總結和分析，可以使公司各個方面的缺陷得到最充分的揭示，從而更好地引導管理層找到一個標桿企業，并不斷完善公司的內部管理制度及相應的配套資源，從而提高公司的管理水平。另外，全面預算既能為管理層提供決策依據，又能制定科學的預算管理標準，將預算管理與績效評價有機結合，讓每個員工都能樹立正確的預算績效管理觀念，并能合理有序地分步實施預算管理，營造良好的管理環境。

3?保險企業在全面預算管理中存在的問題

3.1?全面預算管理與實際戰略目標不符

戰略目標是保險企業的關鍵，因此，企業必須制定科學的戰略目標，以引導其發展。但是，通過對現有金融保險企業策略的分析，可以看出目前保險企業的經營策略還存在著一些缺陷。企業的財務報表編制與要求不一致，無法確保預算管理的有效執行，而企業的戰略目標又未在工作中得到反映。通過對其成因的分析，得出了如下主要的原因。

首先，保險公司對全面預算管理的理解存在著一些不足，思想上的問題比較突出，對預算管理工作的重視不夠，導致了預算管理工作的失敗。保險企業有很多分公司，在業務開展過程中，分公司通常僅服從上級的指令，將精力集中在與成本有關的問題上，而忽視了公司的戰略目標和實際操作。所以，預算不能有效地引導企業的經營，在預算進程中沒有任何指引，也沒有考慮到能否根據上級的指令來達到戰略目標。

其次，部分保險企業在制定支出時，通常采取“基數+增長”的傳統方式。預算編制程序不夠完善、不夠充實、不夠科學，也沒有規劃將來的發展方向，他們的注意力都集中在眼前的利益上，這對于公司的長遠發展是極其不利的。

3.2?全面預算執行控制不當

雖然大部分的保險公司都會制定相應的財務管理體系來進行全面的預算管理，但是仍然存在著“重理論而輕行動”的問題。預算的實施存在著一些問題，在管理和控制方面，也有很大的不足。所以，在實際的預算實施中，出現了大量的預算超支、經費不足的情況。但歸根結底，與財務部門有著千絲萬縷的聯系，由于財務部門僅注重編制預算目標，而在實施時往往會被忽略。由于企業對預算目標的了解程度較低，僅關注業績與經濟效益，難以制定出個性化的執行方案。因此，財務部門不能準確地了解到預算的實施效果，也不能準確地理解為什么會發生這樣的情況。特別是保險公司在實際運作中，往往把財務部作為預算管理執行的主要部門，在預算管理方面，他們面臨著一定的壓力，相比較業務部門，經常處于劣勢地位，有時候由于保費業績的原因，會對預算進行一些調整，導致了預算管理的形式化[3]。

3.3?全面預算編制方法不當

在全面預算管理的基礎上，保險公司的預算編制工作必須由各個部門共同承擔。財務部門在部門預算方面可以實行專門的協助，通過對保險公司的分析、整合和修改，可以得出全季或全年的財務預算，從而使得保險公司的財務報表更具科學性和實用性。但是，部分企業在預算編制方面存在著較為簡陋、方法單一等問題。這些方案中的大部分都集中在增量預算上，而這些預算的增長對歷史數據的依賴性很強，預算中僅關注快速和簡單的運作，這樣做明顯是很保守的，導致在預算編制中存在著大量的浪費現象，造成了預算編制的不科學，從而影響了保險公司的運營。因此，企業要積極尋求新的解決辦法，并適時地發掘其潛在的商業潛能，從而引導公司的整體發展。

3.4?改進業績評估制度

保險公司的預算績效評價體系是公司全面預算管理中的一個關鍵環節。所以，要從現實出發，找準自身特點，強化預算績效評估，保證各項制度與評價體系的健全，并建立科學的評價指標，保證其公正、高效，并對其進行規范，以激勵其內部員工的工作熱情。但是，從現實情況來看，大部分的保險公司并沒有建立健全的預算績效評價體系，致使員工沒有目的性和缺乏工作熱情。在實際工作中，存在著三個問題：一是沒有健全的績效評估機制，沒有相應的制度保證。二是現行的評價體系不夠健全、不夠完善，指標局限性較大，沒有將預算目標納入體系，評價結果普遍性，與預算績效評價標準背道而馳。三是評估體系不健全。在工作評價期間，沒有對員工進行直接的處罰或獎賞。另外，由于預算超出了開支，僅進行了較小的處罰，員工缺少足夠的警覺，會導致類似的錯誤重演，績效考評的效果不佳，不能充分反映出預算績效評價的實際效果。

4?全面預算管理在保險企業中的優化措施

4.1??增強全面預算管理意識

目前，由于缺乏全面預算管理意識、不主動參與到預算管理中，從而影響到了企業的發展戰略目標。在企業內部，要樹立全面的預算管理觀念，摒棄傳統的落后觀念，不斷創新工作模式。在此過程中，員工必須不斷地進行調整，以使各階段的基礎工作更加扎實，從而使員工和企業經理能夠更好地適應整體預算管理的要求。首先，管理者要從企業的發展視角出發，適時地更新觀念，合理地運用各種資源，并從企業的發展視角進行預算管理。其次，在進行預算管理時，要吸取先進的管理思想和經驗。要通過強化監督選拔人才，組織學習、訓練和引導員工積極參與，才能有效地提升預算管理的質量，通過學習與訓練，提高財務管理的能力。全面預算管理要想得到切實的執行，必須要有全體員工和管理者的充分參與。

對保險公司而言，最重要的是要建立健全預算管理制度，所有有關的預算管理制度必須規范、透明，有很強的約束力。可以定期組織公司的內部人員進行相關的學習和訓練，以保證在預算管理方面的理論依據，同時也能協調各級之間的關系、預防管理不當。另外，在編制年度預算前，必須讓所有員工都參與到預算工作中來，有效地溝通整體預算的內容，保證每個層次的工作都要按時間進行，并將每個部門、組織和員工的職責劃分清楚。另外，要加強財務部的引導，使每一個員工都能熟練地掌握預算，學會制定方法，并把執行措施付諸實踐，降低由于對理論認識不足而出現的失誤。通過網絡平臺、征文、漫畫等多種形式進行廣告宣傳，以保證公司全體員工的預算管理意識，營造良好的經營氛圍[4]。

4.2?創建全面的預算管理體系

建立全面的預算管理體系，是企業實現預算管理質量、促進企業發展的關鍵措施。在發展的歷程中，企業逐漸建立起了全面的預算管理理念，為企業的經營制度打下了良好的基礎。不管是大公司，還是中小型企業，都要把各個機構和行業合理地區分。有條件的，可以建立預算管理機構，對財政收支進行全面的管理。預算管理機構要結合企業的具體情況，在企業經營者的領導下，完善預算管理。此外，還要有一個很好的交流通道，使預算管理人員與主管的交流變得更加容易。

全面預算管理是一個涉及海量數據和信息的綜合工作，從保險公司的角度來看，制定全面預算管理主要有以下三個方面內容：

①保險公司的預算周期是一年一次。所以，每年的目標可以分成月度和季度，每個月都有一個具體的目標和任務。預算的實施要從縱向和橫向兩方面著手，這樣才能更好地在各崗位、各環節、各部門、各機構中實施，保證了預算管理體系的全面性，從而達到預期的目的。

②在全面預算執行中，應首先對預算目標進行分解，確定各環節的可控性，并將其作為硬性指標，納入績效考評系統。另外，為了監督和控制預算的實施，應該建立一個信息回饋體系。定期召開有關的分析會議，對預算的運用進行分析，并發現其實施中出現的問題。同時，要制定專門的管理辦法，把實施的情況落實到每一個人。

③加強全面的預算合作和溝通，保險公司的預算管理是公司經營管理中的一個重要步驟，它對公司的各種經營活動、各部門、各環節的協調與統籌都有很大的作用。所以，在財務部門中要明確自己的職責，把財務部作為執行者，并要求財務部門進行資源的統籌與調配。管理人員要根據企業的特殊需要，做出決定，以保證企業的正常發展。

另外，在整個預算管理過程中，都要進行預算協作和交流。在編制預算時，要做到清晰的預算目標、良好的溝通與交流，以保證實施與管理的一致性。在預算實施中，要加強協作與對話，及時地找出問題與缺陷。在預算評價過程中，適當的交流有助于及時地發現問題，對于后期的改善非常重要。同時，預算管理也是一個漫長的過程，保證預算管理與其他部門的交流和反饋機制合理性，這將幫助企業更好地達到目標[5]。

4.3?優化全面預算管理編制方法

選用科學的預算管理編制方法，使預算規劃更加合理，從而使預算管理更好地促進企業的發展。在編制預算時，必須堅持真實合理的原則，保證資源合理分配與利用，以符合企業的實際。在進行預算時，既要考慮到企業的外在環境，又要考慮到企業的實際情況，這就使得全面預算的計算變得更為復雜。要理順思路，立足于企業的經營和生產特征，制訂出與企業實際相適應的全面預算管理方案，以提高預算編制的精確度。選擇預算的起始時間是很關鍵的，如果過早，精確度會受到影響。如果太遲，那么準備的時間就會很有限，不能按規定的時間去做，那么預算也就沒有意義了。在編制方法上，要求大型保險公司具有較高的經營效率和較好的經營水平，因而可以采用增量式預算法進行預算管理。對中小保險公司而言，其自身所處的環境會產生一定的影響，所以，他們可以選擇零基預算法，并將彈性的預算與固定的預算方式有機地結合起來。

4.4?完善評價體系

預算評價是一個動態的過程，它在整個預算周期中起著舉足輕重的作用。所以，要從現實出發，實行兩權分離，讓職工有一種利益歸屬感，以公司最大利益為出發點，主動建立相應的預算績效評價體系，明確各目標的責任，并對其進行全面的分析與評價，從而增強其客觀性和真實性。在項目實施過程中，也可以建立相應的預算評審小組，積極引進平衡計分卡，并設定評價指標，以保證預算評價的均衡。同時，通過量化與定性相結合的方法，將財務部門的相關信息直接傳達到績效考核小組，從而降低評價結果的誤差。另外，還要保證預算和評價指標的一致性。在實施過程中，保險公司必須對主要的預算指標進行有效的分解，并對其進行橫向、縱向的分析，在此基礎上，按時間線進行分解，保證與評價周期相匹配。同時，也能有效地保證對業務數據進行集中管理，避免數據畸變與二次人工調節。此外，為了理解各個指標在預算評價中的角色和位置，還必須確定各項指標的權重。要加強對預算的獎勵和懲罰，落實績效考評，以全面性和客觀性為基本原則，從全局的角度來考慮預算編制、執行等方面的問題。要鼓勵各部門以理性的態度匯報預算，減少上下兩方面的博弈，重視對員工的個人價值與權益的掌握，同時要加強對員工的創新與激勵，讓他們始終堅持積極主動的態度，盡心盡力地完成自己的工作，從而提高績效和個人的價值。為此，保險公司必須不斷地進行觀念上的更新和經營上的創新，可以在預算、執行、績效等方面運用現代化的ERP管理系統，從而對整個管理流程進行全方位的監督和控制。

5?結論

總之，在企業的運營和發展中，積極推行全面預算管理是實現戰略目標的關鍵。隨著保險行業的發展，市場的競爭日益加劇，要在市場上站穩腳跟，就要制定長遠的發展目標，合理分配資源，加強內部的全面預算管理，以保證企業穩定健康地發展。

參考文獻：

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[4]黃解萍.淺談保險公司全面預算管理問題及優化[J].中國集體經濟，2020（3）：43-44.

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