制造企業優化內部控制的措施研究

秦維菊

貴州西南水泥有限公司

內部控制制度是企業維持日常經營管理以及生產經營活動順利推進的重要保障，對于企業的發展具有極大的促進作用。當前我國的制造業企業所面臨的市場競爭環境越發的激烈，市場環境的變動越來越快，部分制造業企業由于其自身的內部控制制度無法適應當前社會的迅速發展，管理形式無法滿足企業的生產需求，因而導致在內部控制管理方面頻繁地產生一系列問題，阻礙了制造業企業的持續穩定發展。因而，企業在進行內部控制管理時，應當積極進行探索，選取適合自身發展狀況的內部管理措施來進行管理，提高自身的內部管理質量和效率，優化相關流程，進而可以幫助企業減少經營生產成本，提高產品質量，獲取更大的經營收益，促進企業更好地實現其自身的戰略發展目標。因此制造業企業應當重視其內部的控制管理問題，并針對相應的問題進行及時的改進。

一、內部控制的內涵

企業實施內部控制主要是指通過對其經營狀況進行一定的調整和控制，采取相應的措施來實現自身的整體戰略發展目標的一項措施。當前制造業企業的內部控制制度涉及各個方面的內容，其生產經營的各個環節都需要通過內部控制制度來對相關的操作流程和生產流程進行規范，對細節管理進行嚴格的把控。且其內部控制制度的開展既應當符合政府相關部門的監督要求，還應當結合自身的生產經營實際發展狀況，對自身的經營活動進行合理的規范管理，避免經營風險的發生，確保企業資產的安全，為自身創造更大的經濟效益。

二、制造業企業實施內部控制的重要性

(一)有利于實現企業資產使用效率的提升

制造業企業在其日常的生產經營過程中需要大量的廠房、設備、材料等方面的投入來維持自身產品的正常生產和銷售，其組織結構較為復雜。生產的具體過程難以做到有效控制，其產品的生產質量仍有較大的提升空間。因而完善的內部控制制度對于制造業企業加強自身生產經營過程的監督具有極大的作用。尤其是針對其過程中的原材料的使用效率，通過內部控制制度進行一定的監督和管理，可以有效避免材料的浪費，降低生產成本，避免經營風險的發生，進而確保企業對其所有資產的有效管理，提高自身的經營效益。

(二)有利于確保財務信息的準確

財務信息的準確性對于企業的發展至關重要，通過對相關數據的分析，企業不僅可以了解到當前的經營發展實際狀況，還能有效地避免財務風險的發生。尤其是在當前信息化高速發展的時代，政府財務及稅務部門通過相關的數據處理平臺對企業的各項數據信息進行分析，可以對存在異常的企業做出及時的警示，實現企業的良好運營，這些措施的實施也對企業財務數據信息的準確性提出了更高的要求。

(三)有利于企業管理水平的提升

內部控制制度的實施對企業的各部門及各項生產經營活動的運行管理及決策都具有較大的監督作用，其覆蓋范圍包括了企業全部的經營和生產環節，可以實現對企業全方位的監督和控制。通過對各項生產經營流程的監督，以及對相關的數據進行整合分析，有利于企業對其經營過程中可能存在的風險進行及時的發現，并采取相應的措施進行防范和控制。同時還可以明確各部門的崗位職責，對各項經營決策的執行情況進行跟蹤和評價，確保決策的實用性和執行力度。企業實施內部控制管理制度可以有效提升其整體管理水平，進而提高自身的市場競爭地位。

三、制造業企業內部控制過程中存在的問題

(一)內部控制意識較差，管理者未能充分重視

隨著當前社會各項先進技術的迅猛發展，制造業企業管理人員對于先進技術的研發越發的重視，對應的，對內部控制的關注則較少，在構建內部控制制度的過程中，未能明確劃分其責任分配，對于一些制度規范未能進行細致化的管理，較多企業的管理人員認為內部控制制度對其自身而言可有可無。制造業企業與其他類型的企業有著較大的不同，其生產環節較多，組織結構較為復雜，因而其對內部控制制度的構建和管理就顯得相當重要，但由于我國制造業企業發展時間較長，其管理者對企業的控制時間較長，部分管理人員在管理思想方面一直遵循原有的管理制度，未能進行及時的創新和優化，其管理理念無法適應企業當前的發展，致使內部管理工作無法對企業的經營發展狀況進行良好的監督。且部分企業未能將內部控制相關內容進行及時的優化和改良，各職能部門之間的責任劃分不夠明確，其內部控制管理工作覆蓋范圍較小，未能對各部門進行有效的控制。且部分企業的管理人員法律意識較差，對于一些財務管理法律規范未能進行嚴格的執行，致使企業的內部控制工作無法在不斷發展的企業中發揮其應有的作用。

(二)內部控制制度不完善，內部監督機制缺失

當前大部分企業對于內部管理模式的更新較為關注，其主要原因是由于其內部管理的質量可以直接影響到企業的內部控制水平的發展，在這樣的狀況下，企業對于內部控制管理的重要性產生了更為深刻的認識。當前較多企業已經開始落實內部控制管理，并構建了完善的控制管理機制及相關的管理措施，促進企業的進一步發展。但部分制造業企業在其經營發展過程中在內部控制制度建設方面仍然存在較大的不足，且其在實施過程中未能根據自身的實際經營狀況進行相應的調整，無法發揮出其內部控制制度的優勢，不利于制造業企業整體內部控制管理水平的提升。

(三)內部控制環境較差，內部控制工作無法順利實施

制造業企業由于其生產經營規模較大，且各部門間的針對業務方面的交流較少，因而無論從哪個方面考慮都應當加強內部控制制度建設。一方面，制造業企業由于其所設置的部門較多，且分布較為分散，其內部控制環境的構建很難做到全方位的覆蓋，各部門的內部控制具體實施規范也難以統一。另一方面，制造業企業由于其業務流程以及部門的多樣性，致使相應的工作人員在內部控制管理意識方面存在較大的不足，未能營造良好的內部控制環境，對于其整體內部控制制度的實施具有不利的影響。

(四)對風險的評估和控制能力較差，風險較大

在實際發展過程中，一些制造業企業由于缺少完善的內部控制風險評估體系，致使其對于內部控制建設過程中所存在的問題未能進行及時的發現和分析，對內部控制流程未能進行嚴格的控制，致使企業的經營風險發生概率無法得到有效的控制。且企業在內部經營風險的控制方面缺乏較好的監督機制，無法形成有效的風險控制方案，致使企業面對可能發生的經營風險無法做到有效的預防，容易造成較大的經濟損失。

(五)內部控制的信息化水平較低，數據流通不順暢

當前我國的社會經濟發展速度較快，且信息化建設在各企業的經營發展中得到了廣泛應用，進一步促進企業的現代化進程。當前部分制造業企業雖然已經認識到了信息化建設對自身生產經營發展的良好作用，但由于其在內部控制信息化建設方面缺乏認知，相關專業型人才儲備不足，其在信息化建設方面仍然存在較大的不足，各部門的信息交流和互通方面仍然存在嚴重的阻礙。且相關管理人員對于信息化管理的重要性缺乏認識，其對內部信息化建設進程不夠關注，致使信息化建設的應用未能覆蓋企業的各個生產部門，這就使得信息化建設在內部控制管理方面的積極作用未能在制造業內部得到及時地發揮，拖慢了企業內部管理信息化建設的發展。

四、制造業企業加強內部控制的有效措施

(一)提高內部控制意識，加強管理人員的重視

制造業企業想要提升自身的內部控制管理能力，最先要做的就是提高企業管理人員在內部控制管理方面的意識。一方面，應當提高制造業企業相關管理人員對內部控制重要性的認識，可以通過將內部控制對企業的積極作用在各部門進行充分的宣傳，并邀請專業人員將內部控制制度對企業發展過程中的重要意義以及制造業企業在內部控制建設方面的規劃等進行一定的分析和講解，為其營造良好的內部控制管理氛圍，幫助相關管理人員從思想方面對內部控制管理建設工作提高重視和認可。且管理人員的行為和認知也會相應地影響到各部門人員的行為規范，其管理人員對內部控制的思想認知到位后也可以更好地推動各部門積極響應內部控制制度的建設。另一方面，針對工作時間較長的管理人員，企業應當從根本上改變其原有的管理理念，幫助其提高自身的創新能力以及對新事物的接受能力，努力適應企業當前的發展趨勢，幫助企業對其經營發展狀況做好及時的監督和管理。最后，還應當對內部控制相關內容進行及時的優化和改進，明確各部門之間的責任，做好責任分工，擴大內部控制管理范圍，對企業內的各部門都做好監督和管理。同時還應當加強相關管理人員的法律意識，嚴格執行相關的法律規范，幫助企業盡快實現內部控制在其發展過程中的重要意義。

(二)完善內部控制制度，加強內部監督

為了更好地提升制造業企業的內部控制管理水平，其內部應當對當前的內部控制管理制度進行一定的完善，對各項內部控制措施進行相應的落實。一方面相關管理人員應當重視企業文化的建設，進行內部控制管理理念的創新，發揮其領導作用，同時針對相關的規章制度應當主動遵守，并督促相關各部門人員提高其自覺性。另一方面應當根據制造業企業自身的實際經營發展情況，對內部控制管理制度進行一定的完善和優化，并制定相應的考核監督機制，嚴格督促各部門人員按照相應的內部控制管理制度執行各項經營活動。最后，還應當進行不相容崗位的分離對各個部門應負的責任進行一定的明確，確保各項內部控制管理工作的徹底落實，促進企業經營發展目標的快速實現。

(三)優化內部控制環境，保障內部控制工作的順利推進

制造業企業在進行內部控制環境的優化時，應當從內部控制制度的構建以及企業文化的建設方面入手。一方面，制造業企業應當從企業整體戰略管理的角度出發，對內部控制制度及環境的構建進行不斷的完善，加強各部門及其下屬分支機構之間的業務交流，幫助各部門之間在內部控制意識方面達成共識。另一方面，制造業企業應當對其各個業務流程以及相關生產部門間的分工進行不斷的細化，幫助各部門人員對內部控制管理理念加強認知，促進內部管理控制相關制度的有效實施，實現企業的持續穩定發展。

(四)提高風險評估能力，健全相關機制

制造業企業想要加強其內部的風險評估及控制能力，一方面可以構建相應的風險評估機制，通過對其自身的實際經營狀況以及市場環境變動情況進行科學的分析，構建相應的風險評估體系。另一方面，可以將各類風險進行明確的分類細化，對其發生概率進行科學的預測，并采取有效的措施進行防范。最后，應當構建完善的事后評估體系，對給企業的發展造成經濟損失的相關因素進行科學的評估，總結相應的經驗和教訓，避免同類問題的再次發生，進而實現企業風險控制能力的不斷加強。

(五)加強內部控制信息化建設水平，確保數據流通

在信息化建設不斷發展的背景下，制造業企業想要實現自身的持續穩定發展，就應當對其所處的環境進行深入的分析，根據自身當前發展狀況對內部控制信息化建設進行不斷地推進和完善?，F階段，由于信息化建設在各行業的普遍應用，制造業企業在內部控制管理工作方面獲得了良好的發展條件，以及完善的信息化建設平臺，為企業實現自身的穩定發展提供了良好的技術支撐。因而，制造業企業應當加強自身對信息化建設的充分掌握和應用，幫助各部門人員收集更多的市場及經營信息，實現內部數據信息在各部門間的共享，同時還應當加強各部門的溝通交流，進而促進企業內部控制水平的提升，提高對經營風險的防范能力。另一方面，制造業企業在進行信息化建設的應用時，還應當不斷擴大其應用范圍。在各部門及各項生產經營環節充分運用信息化建設平臺，實現企業內部控制管理工作的全面性，并對各項生產經營環節進行有效的監督和管理，全面提升內部信息處理水平，進而加強制造業內部控制管理的效率和質量。

五、結束語

制造業企業當前的發展較為迅速，且受到了政府部門的大力支持，其生產規模及產品質量也在不斷地進行提升，繼而增加了其市場競爭力。但同時，制造業企業在其發展過程中也面臨了一定的挑戰和風險，其在內部控制管理方面仍然存在較多的問題，這就要求企業應當不斷進行內部控制體系的完善，確保自身的持續經營和穩定發展。且還應當加強管理人員的風險防范意識，構建良好的內部控制制度，并結合其所處的市場經濟發展狀況，對內部控制制度的相關要求進行不斷的優化和調整。最后，還應當對于相應的信息數據進行良好的應用以及充分的掌握，提高自身的內部控制制度信息化水平。企業還應當加強人才建設及信息系統的安全管理，為內部控制管理信息化提供充足的人才基礎，確保內部控制信息系統的安全穩定運行。同時強調內部控制的監督作用，實現內部控制制度在企業的合理運行，幫助制造業企業實現更好地發展。