提高國有企業稅務管理工作的路徑研究

鄭晶晶

國藥控股國大藥房有限公司

隨著市場經濟的不斷深化，我國企業都面臨著巨大壓力，尤其是國有企業。這不僅不利于自身發展，還嚴重影響了國民經濟水平。究其原因，就是由于缺乏完善的稅務管理導致企業出現諸多問題，從而降低了企業經濟效益。而要想提高企業經營管理水平，需多個角度出發，采取科學有效的對策來加以改進。其中，稅務管理工作作為一項重要內容，對于促進企業健康持續發展具有十分關鍵的作用。提高國有企業稅務管理工作有效性，既能幫助企業實現可持續發展目標，又有利于企業獲得良好的社會效益，更有助于企業在激烈市場競爭中脫穎而出，占據優勢地位。然而，目前我國很多國有企業都存在著稅務籌劃意識淡薄，稅收制度不健全以及稅收征管力度不足等問題，使得其實際工作效果并不是很理想，這也直接造成了其無法更好地滿足新時期社會經濟發展需求，阻礙了自身進一步發展壯大。

一、稅務籌劃的定義及意義

所謂稅務籌劃就是通過一系列合法手段達到減輕稅負或減少納稅支出目的的一種財務活動，其基本含義就是納稅人以最少成本取得最大收益。它是指企業為了實現既定的經營目標和理財規劃而對籌資決策、投資決策分析等方面所進行的合理有效的安排與控制。稅務籌劃主要包括事前、事中和事后三個階段。

一是事前稅務籌劃。即企業為降低稅收負擔，利用稅收法律法規政策，選擇最佳納稅方案。二是事中稅務籌劃。即當企業面臨稅收政策變化時，如何調整自身經營策略，使之既能滿足國家稅收政策要求又不違背稅法規定，從而最大化地實現自己的稅后利益。三是事后稅務籌劃。就是在稅務發生后，企業如何根據實際情況及時采取應對措施。避免或減少由于稅務籌劃失誤造成的損失，以達到最大程度規避和減輕稅務風險的目的。稅務籌劃作為一項經濟活動，其根本目的在于通過合法手段對納稅行為進行有效控制，盡可能降低稅負。從長遠來看，企業通過合理的稅務籌劃能夠獲得更多利潤。具體而言，主要體現在以下幾方面:有利于維護企業合法權益；可以增加稅收遵從度；有利于提升企業競爭力；為企業創造更大價值；促進企業健康發展；增強企業抗風險能力，節約成本，而且有助于提高經營效益。稅務籌劃與其他經濟活動一樣，都需要遵循一定的原則、方法和程序來實施。在現代經濟社會發展背景下，企業稅務籌劃已經成為了一種必然的發展趨勢，是市場經濟條件下企業財務管理工作開展的必然選擇，更是保障企業財務信息真實可靠的基礎。

二、國外稅務管理工作的特點及借鑒

國際上稅務管理的實踐表明：在發達國家中，企業稅務籌劃已被普遍采用并取得了良好的效果。發達國家稅務部門非常重視稅務籌劃，他們把稅務籌劃看作是一項重要的業務內容，將稅務籌劃作為企業理財活動的一部分加以重視，并制定一系列相關法律法規，以保證稅務籌劃順利進行。我國雖然也十分重視稅務籌劃問題，但總體來說還處于起步階段。從世界范圍來看，稅務籌劃也只是少數國家或地區開展起來的一項工作，其發展水平與西方發達市場經濟相比還有很大差距，因此，加強對稅務籌劃的研究具有重大現實意義。隨著改革開放的不斷深入以及社會主義市場經濟體制的逐步建立，尤其是加入世貿組織以后，我國企業面臨著越來越激烈的市場競爭和更加復雜的外部環境。面對這種形勢，我國的一些企業已經意識到稅務籌劃的重要性，開始著手進行稅務籌劃，取得了較好的成效。稅務籌劃的理論基礎包括稅收法律法規、會計原則以及財務會計制度三個主要部分。其中稅收法律法規與會計原則都屬于宏觀層面上的指導規范，財務會計制度則屬于微觀層面的操作規范。稅務籌劃的目標就是要在保證納稅安全的前提下實現企業價值最大化。因此稅務籌劃必須以會計原則為準繩。稅務籌劃的主體包括納稅人和扣繳義務人兩個方面。稅務籌劃對象主要有企業生產經營活動所涉及的所有稅種。其中增值稅、所得稅、營業稅等均屬重點征收稅種。會計原則又分為基本準則、具體會計準則和行業會計制度三大類。三者之間相輔相成，共同構成完整的理論體系，稅務籌劃也就成為一個系統工程。其中稅收法律法規是最基本的依據，而會計原則則是稅務籌劃實施過程中的根本保障。但是由于缺乏系統的理論指導和方法體系的支持，稅務籌劃還存在許多問題有待解決。這些問題不僅影響著企業稅收效益的進一步提高，而且阻礙了企業進一步發展壯大，更不利于我國經濟健康有序的發展。同時，稅務籌劃作為一種新型的財務管理方式，在優化資源配置、提高經濟效益等方面發揮出日益重要的作用。這就要求我們必須高度重視稅務籌劃工作并加以有效運用，使之真正實現企業價值最大化。

三、國有企業稅務管理工作中遇到的問題

(一)稅務管理意識淡薄

目前大多數國有企業對稅務管理的意義認識不到位，認為它只是一種簡單的“查賬”工作，甚至認為它只不過是財務人員的事，與自己無關。因此，企業內部沒有足夠的精力去關注稅務籌劃工作，有的只是單純應付上級主管部門的檢查，有的甚至把稅務籌劃看成可有可無。另外，由于我國稅法規定過于嚴格，一些企業為了達到偷稅漏稅的目的，往往會選擇不符合稅收法規要求的方法進行稅務籌劃，從而使企業稅負增加，利潤減少。特別是近幾年來，隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，稅收優惠政策越來越多，稅收競爭日趨激烈。在此背景下，許多納稅人出于各種動機鉆稅收政策空子，采取偷逃稅款、騙取增值稅專用發票等手段，逃避國家稅收，損害了國家利益。尤其是近年來國際金融危機爆發以后，企業涉稅風險增大。有些納稅人利用國家政策的漏洞和優惠來實現自身利益最大化的行為屢見不鮮，嚴重擾亂了正常的經濟秩序。這種情況導致了企業對稅務籌劃工作的重視程度不足，稅務管理人員素質偏低，缺乏必要的培訓教育等原因，造成了當前企業在稅務管理工作中普遍存在著重核算輕納稅籌劃的現象，即稅務部門只注重賬務處理而忽視了納稅籌劃。這不僅給企業帶來了很大的經濟損失，而且也影響到稅收征管工作的質量和效率，不利于社會主義市場經濟體制的建設和發展。另外，在實際工作中，由于種種原因，很多納稅人為了減輕稅負，偷漏稅款的行為時有發生，致使國家稅款大量流失?？梢?，要想從根本上解決這一問題，就要從加強稅務籌劃的宣傳教育入手，不斷增強人們的納稅籌劃觀念，提高人們依法納稅的自覺性，從而為建立現代企業制度創造條件。

(二)稅務籌劃體系欠缺

隨著市場經濟的逐步深入，市場競爭日趨激烈，企業面臨的競爭壓力越來越大，企業為了降低稅負、節約成本，必然會通過多種途徑來減少經營活動所產生的費用支出。但稅務部門對納稅人進行的稅務籌劃卻很少，這是因為稅務籌劃是一個全新領域，涉及稅收法律政策、會計核算、財務分析以及風險防范等諸多內容，需要企業結合自身的特點，制定合理的方案以達到節減稅費開支，增加利潤的目的。然而，我國目前的稅法還不夠健全，稅收優惠政策也比較少，而且稅務機關也沒有嚴格的監督管理機制。因此，許多納稅人都存在著利用合法手段偷漏國家稅收和逃避繳納稅款的現象，這就要求企業必須建立健全一套完整有效的稅務籌劃體系，才能真正實現其節減稅收支出的目標。例如，在企業所得稅方面，應采用預繳法征收，并規定在企業取得營業收入時扣除各項成本費用。在增值稅方面，可采取“先定性后定量”的原則，確定銷售貨物或應稅勞務是否抵扣進項稅額，如果抵扣則按進項稅額予以計征?？傊?，企業應該根據自身的實際情況，選擇適當的稅收籌劃方法，最大限度地發揮稅收優惠效應，同時避免因盲目追求避稅帶來的不必要損失。

(三)欠缺績效考核制度

在稅務管理實踐中，稅務部門通常會把考核結果作為一種激勵手段，而忽視了績效管理對于企業發展的意義。這種片面重視稅收的思想導致了一些企業不注重員工個人業績，只強調稅收上的貢獻，不重視員工個體的能力和工作表現。這樣做不但不能調動起員工的積極性，反而容易造成員工的消極怠工，影響組織戰略目標的達成。另外，由于缺乏科學的評價體系和激勵機制的引導，很多稅務人員往往將注意力集中于自己所從事的具體事務上，從而忽視了組織戰略與公司戰略之間的一致性。這不僅不利于企業的長遠發展，更無法滿足組織的需求和需要。所以，建立合理高效的績效管理體系是非常必要的?？冃Э己俗鳛橐环N管理方法，是現代企業管理者用來衡量其經營業績的有效手段，它既能使管理人員明確目標、激勵職工奮發向上，又能使普通群眾了解自己工作的意義，激發工作熱情。在稅務管理工作中引入績效考評，能夠促使員工自覺主動地完成組織的任務，提高工作效率，增強團隊意識和團隊精神。通過對企業進行客觀公正的績效評價，可以讓員工認識到自己工作的價值和責任，進而產生歸屬感和成就感，有利于促進他們積極努力地工作。此外，通過績效考評，還有助于加強人力資源管理，優化人力資源結構，提高人員素質，為實現企業戰略目標打下堅實的基礎。

四、提高國有企業稅務管理工作的策略

(一)強化稅務管理意識

強化稅務管理意識，樹立正確納稅觀念。隨著社會主義市場經濟的不斷完善和發展，我國國有企業面臨著越來越激烈的競爭，而這也迫使我們必須增強稅務部門服務于經濟建設大局的責任感和使命感，進一步提高管理水平和效率。因此，必須充分認識到稅務管理工作的重要性，切實加強稅收管理，切實解決好當前存在的問題。同時，各級稅務機關應加大工作力度，建立健全各項管理制度和考核辦法，并嚴格按照相關規定執行。各基層稅務機關要結合自身實際情況制定切實可行的實施方案，不斷總結經驗，完善機制，使其更加規范有效。同時要積極采取各種措施，加強對納稅人合法權益的保護，努力營造良好的稅收環境，為企業創造一個公平公正的市場氛圍，促進企業良性運行。還要大力提倡文明納稅，依法治企，特別是對于一些規模小、實力弱的企業來說，更要重視抓好稅務部門內部管理建設，以確保國家稅款及時足額入庫，維護國家稅務部門的正常運轉。同時，要大力培養一支高素質的稅務干部隊伍，不斷提升稅務干部隊伍整體素質，全面提高稅收征管水平，推動稅收事業持續健康快速發展。另外，還應注重運用現代科學管理方法，積極探索建立科學實用的績效考核體系，逐步將績效考核與薪酬分配有機融合起來，以達到激勵引導員工奮發有為的目的。

(二)完善稅務籌劃體系

稅務籌劃作為一種新型管理模式和管理手段，能夠幫助企業規避風險，降低成本，提高效益。在稅收優惠政策實施過程中，納稅人往往會受到諸多因素影響，包括稅收政策、經濟環境等方面的限制。為了避免這些不利因素對納稅人帶來不必要的損失或危害，就需要稅務部門根據不同情況采取針對性措施，最大限度地減少稅收風險。為此，我們應該充分借鑒國內外先進理念，積極研究探索符合中國國情的納稅籌劃理論與方法，構建科學合理的納稅籌劃體系，為我國稅制改革提供有力支持和決策參考。首先，加強政策解讀和宣傳，提高稅法意識，通過多種途徑廣泛深入進行宣傳，增強人們的依法治稅觀念，樹立正確的稅收法制觀。其次，健全稅收法規制度，強化法律約束，明確各類主體的權利義務關系，保障納稅人合法合規經營，以防止稅收違法行為發生，切實保護納稅人合法權益，營造一個公平透明公正合理競爭有序的市場氛圍。此外，還應注意結合稅收實際情況制定相應的優惠措施，鼓勵企業自主選擇合適的納稅方案，使納稅人獲得更大實惠。

(三)構建績效考核制度

績效考核作為人力資源管理中一項重要內容，其主要目標就是調動員工積極性，促進組織績效最大化。因此，必須建立健全一套完整的考核指標體系，并以此來規范各項工作的開展，保證績效考核結果準確可靠。在此基礎上，還要加強對員工的激勵，激發他們的內在潛力，從而達到提高組織效率的目的。同時，也要重視建立完善的激勵機制，充分發揮其作用，確?？冃Э己说靡皂樌麑嵤Ｄ壳?，國內大多數稅務部門已經初步形成了較為成熟的績效考核制度。但是，由于受各種因素影響，部分稅務部門的績效考核還存在許多不足：一是沒有把績效考核與日常管理有效融合起來。二是缺少行之有效的績效評價辦法和標準，導致評價結果不全面、缺乏客觀性和公正性，難以客觀反映員工真實業績水平，不利于調動廣大工作人員積極性。三是在考核方法上過于單一，不能充分體現對績效考評者綜合素質能力的考核。四是沒有建立科學、合理的考核內容體系，使考核結果失去了針對性和有效性，這些都嚴重制約了國有企業稅收管理水平的提升。

五、結語

國有企業稅務管理工作是稅務機關為實現國家稅收收入任務而履行行政執法職能所需的一系列活動，它具有政策性強、涉及面廣、工作量大等特點。隨著經濟全球化進程的不斷加快，我國國有企業改革進入攻堅階段，面臨著新形勢和新問題。為了適應市場經濟發展要求，增強企業核心競爭力，推動國民經濟持續健康發展，就需要進一步深化國有企業改革，通過體制創新和機制轉換，逐步探索和培育現代企業管理制度，以更好地推進社會主義現代化建設。提高國有企業稅務管理工作的路徑有很多，但本文認為，關鍵還是在于強化內部控制，切實解決制約當前國有企業稅務管理工作順利開展的因素。