商業企業常見稅務籌劃方法的風險探討

周玄婭

為進一步提升商業企業核心競爭力，很多企業熱衷于進行稅務籌劃，但對籌劃中所用方法涉及的風險缺乏基本的發現、應對能力，反而會對企業產生各種不利影響，進而阻礙了企業的持續、穩定發展。

稅務籌劃的價值

一、彌補稅收損失，降低稅收風險

商業企業在日常運營中，可能會因多方面因素影響而出現各種財稅問題。比如，企業本身已經存在的稅務問題，類似于對財稅重視程度不足，使得企業在運營中承擔的稅負較高；又如企業面對的稅務風險，很多時候企業只是從自身角度思考如何才能最大限度地減稅，但對其中存在的稅收風險，卻未能及時發現。而有效的稅務籌劃，可實現企業稅收的整體化管理、深度性分析，并將可能出現的稅收風險消滅在萌芽狀態，在一定程度上彌補稅收損失。

二、強化財稅管理

企業財稅工作不僅僅局限在資金流動、工資發放等比較淺顯的業務或者事務上，還涉及企業各個部門所有的經濟活動，比如貨物采購、費用報銷、產品定價、外包方案等，這使得企業財稅工作更加繁雜，可能會影響企業的整體運營能力，進而降低企業效率。因此，商業企業引入稅務籌劃，制訂籌劃方案，確定各個部門、各項業務的財稅標準，執行規范化的財稅管理方案，在減輕財稅壓力的同時，提升財稅管理水平，對企業穩定發展起著至關重要的作用。

三、培養員工財務意識

員工整體的財務意識影響到企業的長遠效益，企業各項開支需通過完整的制度來加以控制，以確保發揮出每筆資金的根本價值，而這也是企業正規轉型的必經之路。商業企業進行稅務籌劃，促進財務管理、預算管理、決算管理等方案的進一步完善，讓員工在落實系列方案的過程中受到潛移默化的影響，以逐步具備財務意識，進而配合企業制定的各項財務決策，使得企業預先制定的相關財務發展戰略更易達成。

四、提升企業競爭力

社會經濟迅速發展，群眾收入、生活水平明顯提升，商業企業也越來越多，給商業企業帶來更多發展機遇的同時，也加劇了行業內的競爭壓力。基于此，有效的稅務籌劃在實現合理避稅的同時，也壓縮了企業成本和提升了企業收益，讓企業能夠抽調更多的資金用于產品優化、宣傳普及等，從而有效提升企業競爭力。

商業企業常見稅務籌劃方法的風險分析

一、操作風險

商業企業多是借助納稅人身份以完成納稅籌劃，為實現降低稅負的目的，在具體的納稅籌劃操作時，可能會存在人為控制經營主體收入規模、調節經營主體利潤水平的現象。雖然這是為了稅務籌劃，但是有悖于會計處理原則，存在財務作假嫌疑。此外，稅務機關在查收稅項時，會進行各個年份的橫向對比，若是稅負在本年度下降明顯，會受到稅務機關的過分關注，從而引發操作風險。

二、政策風險

企業結合地方政府獎勵、稅收減免、返還等政策展開稅務籌劃時，比較容易受到政策調整影響；而地方稅收政策與當地的經濟、政治發展需求等有著密切的關聯，在經濟環境、政治環境出現變化時，可能會讓稅收政策同步調整。但是就目前而言，很多稅收政策在落實和執行上時效性較短，而企業稅務籌劃多是項目籌劃、事前籌劃，這是個具體的實施過程，且需時間較長。因此，在企業全方面落實對應的稅務籌劃方案時，相關政策可能已經出現了變化或者調整，這給企業稅收籌劃帶來更多的風險，而原本耗費巨大人力、物力、財力制訂的稅務籌劃方案也難以實施。

三、執行風險

部分地區稅務機關在執法時對現行法規有著不同理解，并會受到區域經濟活躍度差異影響，使得稅法適用靈活程度、新生業態差距較大，對相應企業個稅核定征收政策、靈活用工業務場景認定等持有完全不同的審視角度；雖然可能在某些地區、某些行業適用度較高，但是在其他地區、行業可能難以得到認可，這可能會導致其將正常的稅務籌劃行為視作惡意避稅，進而讓企業稅務籌劃面臨更大的風險。

四、外包風險

企業在通過自然人代開業務、殘保金業務、靈活用工業務等展開稅務籌劃時，需積極與第三方中介服務機構合作，利用其相應資質、專業技術、經驗等，以確保稅務籌劃方案的合理性、可行性、有效性，如個稅委托代征資質、人力資源服務資質、完善的人員組織、長久的從業經歷等。雖然委托外包能夠穩步推進稅務籌劃工作，但在委托外包的過程中，可能會因外包企業資質的有效性、操作規范性、合法性等因素，而造成一定的籌劃風險，且這種外包風險難以被商業企業發現，因此無法提前干預，從而引發一系列問題。

商業企業常見稅務籌劃方法的風險防范對策

一、加強人才隊伍建設

轉變財務人員管理理念。針對這種情況，商業企業需要轉變財務人員管理理念，比如企業可通過宣傳教育手段，讓財務人員了解到稅務籌劃的基本含義、內容、涉及范圍、與其本身崗位之間的聯系、對其薪酬體系的影響作用等。以此提升財務人員對稅務籌劃的重視程度，督促其通過各種途徑以實現自我稅務籌劃能力的提升，并完成上級部門交代的稅務籌劃任務，在不斷的實踐過程中總結經驗、提升專業能力，為企業提供對應的稅務籌劃服務，并可與相關外包企業進行對接，進而有效規避各方面的籌劃風險。

優化培訓機制。想要加強人才隊伍建設，優化培訓機制必不可少，企業需在培訓內容中加入稅務籌劃與相關內容，讓不同崗位的稅務人員在系統的培訓中有所收獲。那么優化培訓機制需要關注以下要點：一是確定培訓周期。綜合國家在商業銀行稅收政策方面的調整規律，確定以半年為期限；而執行常態化培訓機制，培訓時間設定為一周。二是選定培訓內容。培訓內容可集中在“稅法實務”“民商法實務”“稅務合規實務”“稅務優化實務”四個方面，以此逐步提升培訓內容難度，讓稅務人員能夠系統化地學習稅務知識。三是考核評價。為確保培訓效果，企業需在培訓后一周安排考核評價，評價內容需集中在培訓內容范圍內，并將考核評價結果納入稅務人員的薪酬評價體系中，以此來端正其培訓和工作態度，進而在培訓中收獲更多，并實踐于企業稅務籌劃中。

二、實時關注行業稅收政策變化

為應對地方稅收政策變化，商業企業在制訂稅務籌劃方案時，需樹立敏感、完備的風險意識，時刻關注國家、地方在稅務政策方面可能出現的變動、調整，特別是相關的優惠政策，且需注意的是地方經濟、政策出現變化后，相關政策也會出現較多的不確定性。建議商業企業在享受相關優惠政策時，需要搭建適宜本企業、行業的真實業務場景，將集采平臺布置在稅收優惠地，根據商品在市場上的發展態勢，如受歡迎程度、是否必需品、當地急需程度等設定交易價格、交易結構，尋找合適的稅收優惠地，設置相應功能的交易主體，以此分散享受多項優惠政策，進而爭取到最大的稅收政策優惠幅度。

建議企業經營決策層、財務部門能靈活應用先進的信息化技術、互聯網技術等，關注國家稅務相關媒體單位，比如國家稅務總局稅收宣傳中心官網、中國稅務網、中國稅務報社等，搭建一套與商業企業經營特征契合的稅收籌劃信息系統；或者是訂閱《中國稅務報》《稅法速遞》《國家稅務總局公報》等報刊，了解國家、當地稅收在不同階段的變化，并能預估其基本變化趨勢，準確把握立法宗旨，以此為基礎進行稅務籌劃方案調整，確保稅務籌劃在稅收法律規定的范圍內順利實施。

企業在關注稅收政策變化時，應有所側重。因當前企業面臨的稅種類型多樣，針對不同類型的企業有著不同的收稅標準。而對商業企業來說，其所需繳納的稅種多是增值稅、企業所得稅、個人經營所得稅、附加稅、流轉稅等，此外還可適當關注消費稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等的變化情況，這部分稅種涉及的稅金并不大，并不會對企業造成過大的影響。

三、加強與稅務機關的協作配合

企業應與稅務機關多溝通，因地域、產業、企業性質的區別，我國在各地出臺了不同類型的稅收政策與法律法規，且不同類型的稅收政策有著不同的彈性空間；此外，各地稅務機關稅收征管策略、方式、組織方法等也略有不同，在稅收執法上亦有著不同的自由裁量權。在此種發展環境下，商業企業應保持與稅務機關的溝通聯絡，爭取在系列稅收政策、法律理解上達成一致，尤其是部分新生事物或者某些模糊政策條例上的稅務處理，需要及時告知稅務機關并爭取其認可，如此企業稅務籌劃方案才能完全地落到實處。

建議企業在稅務籌劃時，溝通項目不能只（下轉第12頁）

（上接第9頁）局限在某一項目、某一階段、某一人員、某一政策條例，不能只緊盯個別稅種稅負高低，而需從企業整體出發分析稅負輕重，確定每次的溝通目的、負責人員，務必保證在溝通中掌握所需信息，才可以更好地進行稅務籌劃方案調整。

四、嚴格審查外包業務

建議商業企業、外包企業在制定稅務籌劃方案時，能夠選擇最恰當的外包企業合作，可通過資料收集、大數據挖掘、實地調研等形式以選定數個第三方服務機構，并對其服務資質、專業技術、操作合作性、相關證書完備性等進行仔細甄別，進行多方對比后，再選定外包合作單位。而企業在對其進行審查時，還需把握其中的重點審查項目，進行審查時間的合理分配，比如對其人力資源許可、委托代征資質審查與確認；若是資質不全，會導致靈活用工薪稅籌劃業務違反相關法律法規，如在聘用殘疾人時，需要分配給殘疾人具體的職位，讓其為企業提供對應的服務，若是只支付其費用，但未讓其從事任何事務，則可能會造成簽訂虛假勞動合同以騙取政策補貼的既成事實。

審查外包業務時，商業企業需要外包單位的全面配合，保持有效、長久性的溝通聯絡，如此利于在審查中結合商業企業的組織結構、人員分配、經營主體、產品類型等制訂完善的、可優化的方案，并對其進行內部分析、研究把控。此外，商業企業還需確保外包業務按照規定的流程展開，包括：接受商業銀行委托，確定稅務籌劃內容；確定工作重點，制定稅務籌劃步驟；商業銀行匯總，提供繳稅資料；匯總問題情況，雙方校驗核實；歸集工作底稿，編制稅務籌劃初稿；根據最新情況，修改相關報告；結合修正初稿，報征求意見稿；整合稅務籌劃意見，出具正式報告。企業需要在審查外包企業的整個稅務籌劃流程的過程中完善步驟，進而達到更好的稅務籌劃效果。

綜上所述，本文就商業企業常見稅務籌劃方法的風險進行了論述與分析，建議給予其足夠的重視，分析各項風險防范對策在實際落實中的優勢與不足，發揚優勢、彌補不足，關注其具體應用實效，從而為企業創造更大的收益。（作者單位：東莞市一達通財稅服務有限公司）