關于新時代國有企業 加強財會監督體系建設的思考

黃焱垚

黨的十八大以來，習近平總書記多次就財會監督發表重要講話，將財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分。2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》，對建立健全財會監督體系、完善工作機制等作了頂層設計，是新時代財會監督工作的綱領性文件和行動指南，需要我們認真學習領會并謀劃思考落實。

立足新時代，充分認識財會監督新定位新高度

財會監督是黨和國家監督體系的重要組成部分。十九屆中央紀委四次全會將財會監督納入黨和國家監督體系，突出政治屬性，強調財會監督在十大監督體系中發揮基礎性、支撐性作用。新時代財會監督已經上升到黨中央和國務院層面、國家治理層面，財會監督發揮其監督對象廣泛性、監督內容專業性、監督手段獨特性、監督信息基礎性等特點，以財經法規、財經紀律、會計準則和會計制度為依據，為黨內監督以及其他各類監督提供有力支持。做好新時代財會監督，對進一步推進全面從嚴治黨、健全黨和國家監督體系、推進國家治理體系和治理能力現代化，以及進一步加強財務監管、嚴肅財經紀律、維護財經秩序具有重要意義。

財會監督是建設世界一流企業和高質量發展的重要保障。黨的二十大報告指出，“要完善中國特色現代企業制度”，“加快建設世界一流企業”。新時代財會監督圍繞企業戰略落地、提質增效等核心關鍵任務，聚焦重大投資決策、大額資金使用、會計信息質量等關鍵管理環節，及時有效識別、警示和控制決策風險、業務偏差，提高防范化解重大風險的能力，通過“強監管、嚴問責”的措施助推國有企業高質量發展。

財會監督是建設世界一流財務管理體系、防范風險守護價值的必然要求。世界一流財務管理體系在整體結構上是統籌“底線”和“高線”的，在強調“高線”即實現價值創造的同時，也要注重鞏固夯實財務管好錢、算好賬的“底線”。要完善科學系統的財務合規風控體系，建立健全財會監督體系機制，從會計核算、關賬合并、報表報告，到預決算管理、內控合規、風險識別預警，到支持決策、服務業務等各環節，對公司整體財務狀況進行監督。嚴肅財經法紀，夯實財務基礎合規管理，提高會計信息質量；嚴把合規關口，加強源頭規范治理，向組織縱深擴展，強化穿透監測，實現經營、財務風險精準識別、及時預警、有效處置，牢牢守住不發生重大風險的底線；嚴控財務邊界，充分發揮財會監督硬約束與軟引導的雙重作用。

強化管理穿透，構建財會監督體系機制

做好新時代財會監督工作，要從制度規范引領、橫縱協同聯動、發揮“關鍵人”作用、手段模式創新、整改長效落實等方面，建立健全財會監督體系。

一、制度先行，嚴肅財經紀律

建立財會監督體系，需要“明制度于前”。根據財務會計相關法律法規要求和國資監管部門規定，構建和完善企業財會監督制度體系，需要建立健全財務合規、內控、風險管理等方面的規則要求，并結合內外部管理需求，定期檢視、修訂、增補，讓各相關方在實施財務監督工作中做到有章可循、有據可依。同時，加強培訓與監督檢查，推動財務制度踐行，提升企業各級制度的合規性、一致性、適用性。下屬單位要參照上級單位或集團制度，結合本單位實際情況，及時制定相關制度并向上備案。以制度為依托，將各項管理要求、內控節點固化到業務流程中，內嵌到財務系統里，實現自動化管控、財經紀律剛性控制，確保各項管理要求有效落實。

二、縱橫貫通，打通財務職能監督防線

立足全局和整體，堅持縱橫貫通、統籌發力，構建橫向到邊、縱向到底的財務內部監督防線。橫向統籌上，從財務日常管理工作入手，核算合并、關賬報告、預算決算、收付結算、稅務合規、經營分析、業務會商、決策支持等，要形成財務合規內控、風險管理的合力，一方面提供高質量財務信息，從不同側面反映企業投資運營分配等全過程經濟活動信息，另一方面實施“伴隨式”財會監督，從傳統的、專項的、非連續性的事后監督檢查向“預警型”“融合型”監督轉變，使財務與業務深度融合，并發揮服務、監督雙重作用。縱向貫通上，目前大多數企業的監督還是以依靠自查和交叉檢查為主，財會監督檢查層層穿透、深度排查不足。因此，需要進一步明確分級負責、分類管理、上下協同的財務監督模式，實現聯合發力，推動財務監督縱橫“一張網”貫通發展。

三、壓實責任，發揮財務“關鍵人”監督作用

將財務管理和監督從企業總部穿透下去，需要每一層級的財務負責人承擔應盡的職責，通過業財融合、業財一體化更好地發揮獨立監督作用。各級財務負責人要能夠客觀獨立地發表財務的專業意見，對重大事項發揮監督作用。上級單位要加大對下級企業外派財務負責人的支持和幫扶，建立和完善科學的“選用管評”機制流程，形成對外派財務負責人履職盡責和獨立性的有效監管，通過“管住關鍵人”，發揮對基層單位的監管穿透。

四、協同聯動，促進大監督體系建設

堅持系統觀念，積極統籌各類監督資源，建立各監督主體之間的有機聯系，建立健全財務監督與其他各類監督之間的銜接、互通、聯動、成果共享與整改共推等工作機制，如推動財務監督、審計監督、巡視巡察、紀檢監督、第三方機構檢查監督、行業協會自律監督等各監督主體緊密配合，建立共享、共商、共建工作機制，通過聯席會議、聯合座談等形式，交流探討各監督主體的不同監督方法、業務專長及其適用領域，分享監督成果與經驗，更好地明確各自的監督重點和保障措施，實現同題共答、同頻共振、同向發力，為國有企業防范化解重大風險、遏制破解重大問題筑好防線。

五、創新模式，推進財會監督信息化和效能提升

理念轉變與手段創新并行。新時代財會監督要創新模式，既要從傳統的對財務活動、會計行為的監督，拓展到對經濟業務、重要領域、內部控制等的監督，還要充分運用信息化手段把監督分解到具體經濟業務工作流程中，建立大數據財會監管平臺，將監督要求以模型的方式固化到系統中，建立長效機制，反映監督要求，使財會監督形成制度化―流程化―信息化―預警化，達到全鏈條、全過程監督的作用，提升財務監督效率效能。

六、查改并重，注重財會監督結果運用

堅持問題導向，完善從發現監督問題到反饋整改計劃、從追蹤治理進展到評估整改落實的閉環系統，把問題整改作為一項系統工程，持續進行監督檢查和評估工作，推動監督結果向治理成果的高效轉化，全力守牢安全發展底線。加強對整改落實的考核，著重對整改落實不到位、追責問責不到位、構建長效機制不到位等問題的考核與追責問責。提高整改意識，壓實各級企業主要負責人的整改第一責任。嚴格整改標準，重點關注長效整改是否到位，措施是否有效運行，類似問題有無再次發生，發揮問責追究“兜底”作用。嚴格按照整改方案，全程跟蹤督辦。對于重難點問題，通過組織專題會、有效協調各項資源、拓寬整改思路等，推動問題完成整改。同時，探索靈活的技術應用，提高整改統籌效率。

把握核心關鍵，加大重點領域財會監督力度

好的監督服務于業務發展。堅持問題導向，聚焦業務重點領域關鍵環節，加大重點領域和關鍵環節的財務監督力度，將有助于企業巨輪行穩致遠。

一是突出預算監督約束作用，保障戰略執行、業務有序發展。全面預算管理是企業經營管理的重要管控工具，也是發揮財務專業監督作用的重要抓手。進一步充分發揮預算在分解量化戰略目標、降本增效、提升盈利質量、優化資源配置等方面的牽引作用。加強預算管理監督的體系性、有效性、系統性，突出加強對服務國家戰略、落實黨中央國務院戰略部署、提質增效穩增長等的預算引領和約束，統籌財務資源的管理與分配，加大對盈利質量的關注，加強預算執行監控，是財會監督發揮守護價值、助力高質量發展的重要任務。

二是突出決算閉環管控，完善會計信息治理長效機制。持續健全完善會計信息質量長效治理機制，以財務決算工作為切入點，深化年度決算事前部署、事中管控、事后總結、持續整改的管理閉環體系；嚴抓決算過程管控，夯實會計信息和數據統計；加強決算洞察，發揮決算對財務風險的識別和管控作用。以釘釘子精神加強和深化巡視審計檢查、財務決算審核等發現的各類問題整改，加大整改力度，促進各級單位提升財務合規意識，做到全程督導、真改實改，保證會計信息質量。同時，要加強對會計師事務所、資產評估機構等中介機構的跟蹤、評估，在第三方機構高質量執業前提下，充分用好外部監督力量。

三是突出財經紀律剛性約束，嚴防財務會計違法違規行為。嚴厲打擊影響惡劣的財務舞弊、會計造假案件，嚴肅查處違規貪污挪用大額資金、私設私存小金庫、開展融資性貿易或“空轉”“走單”等虛假貿易、違規融資擔保、違規操作金融衍生業務等違反財經法紀或財務監管相關制度規定的問題，完善財會監督在貫徹落實中央八項規定精神、糾治“四風”等方面與紀檢監察監督的貫通協調機制，推動財經秩序根本性好轉。

四是突出司庫管理抓手，緊盯資金內控監督和各類風險監控。嚴格落實國資委2022年關于司庫體系建設1號文精神，高質量推進司庫體系建設各項工作，健全司庫系統風險識別、監測和預警功能；完善資金舞弊風險、資金合規性風險、流動性風險、金融市場風險等各類風險管控體系。合規開展融資擔保、嚴控新增表外債務風險；堅決落實“穩杠桿”工作要求，持續優化融資渠道，保持債務結構合理、風險可控。加強匯率、利率、交易對手等市場風險防范，降低外部環境波動的影響，強化投資理財和金融衍生交易管理，嚴格履行內部審批和全流程監督。

五是加強對新并購企業、境外企業的財務監督。聚焦新并購企業、境外單位、新商業模式和新業態等重點領域，對照資金活動、財務報告、對外擔保和資產及產權管理等重要財務內控要求，以及內外部監督檢查暴露出的共性薄弱環節，通過開展財務基礎自查互查、專項穿透式檢查，加大對關鍵事項的監管力度。

總之，建立健全財務監督體系是一項系統性工程，須立足自身實際，結合業務發展特點，堅持依法監督、堅持問題導向、堅持協同聯動、堅持守正創新，將現代化的管理監督理念應用于企業經營過程中，持續進行財會監督體系建設和制度完善，完善監督機制，提升監督效能，為國有企業高質量發展筑牢根基、守好防線。［作者單位：華潤（集團）有限公司財務部］