FZ 市農墾發展集團財務管控問題及對策

元衛宗 撫州市農墾發展集團有限責任公司

FZ 市農墾發展集團成立于2020 年，由FZ 市各縣區的17 家墾殖公司組建而成，目的在于利用現代化企業管理手段對墾殖公司進行經營管理，促進農村產業發展。FZ 農墾規模較小，單個縣（區）組建全資國有農墾企業集團難以顯現規模效應，不利于擴大產業布局。組建市農墾集團公司，培育一家資產規模超百億的AA 級以上市場化實體企業，以此為平臺，實現各縣（區）墾殖公司間的資源共享、優勢互補、抱團發展，可以解決墾殖公司發展資金短缺的難題，達到“源于農墾、回饋農墾、建設農墾、壯大農墾”的目的。

FZ 市是農業大市，FZ 農墾是FZ 市農業的重要組成部分。FZ 農業雖然擁有一批農業產業化龍頭企業，但缺少領軍企業。FZ 市農墾發展集團的組建便于從更高層面上、更廣范圍內、更大力度上整合國有農業優質資源，有利于放大國有資本的功能，增強國有經濟的競爭力，有利于建設現代農業大基地、大項目和大產業，打造具有地方知名農產品品牌特色和全產業鏈特色的現代農村產業融合發展領域企業“航母”。

作為我國農業發展的關鍵構成部分，墾殖公司的發展與運營十分特殊，因此，應以符合我國目前的企業制度為前提，發展墾殖公司，建立完備的經濟管理體系，滿足目前農業的發展需要[1]。

一、FZ 市農墾發展集團財務管控存在的問題

FZ 市農墾發展集團作為新組建的公司，對下屬墾殖公司的管理也是處于邊管邊學的狀態，而其中的財務管控問題尤為突出。在原有的農墾財務管理模式下，多數墾殖公司的財務管理人員比較關注墾殖公司的資金收入總額，而忽視了墾殖公司的財務內控運行保障工作[2]。

（一）資金管理不規范

墾殖公司所有人員均由墾殖場人員轉變身份而來，沿襲了計劃經濟時代的經營管理理念，對資金管理不夠重視，人治管理代替了制度管理，審批和約束付款沒有形成基本的資金支付流程，容易引發個人的道德風險，導致公司資金出現損失。

由于農業業務的特殊性，墾殖公司與農戶、個體戶等打交道比較多，存在較多的現金交易行為?，F金往往由出納把控，事后出納僅憑一張收據甚至是白條銷賬，這樣就無法確定業務發生的真實性。在人員設置上，墾殖公司沒有執行不相容崗位人員分離的基本原則，出納與會計往往為同一人，會計承擔了出納職能，意味著會計能夠隨意調動公司資金，資金安全問題完全依賴于會計的職業道德，資金管理存在著很大的漏洞。

（二）債務風險意識缺乏

企業的債務風險往往通過資金結構體現。財務杠桿在一定范圍內使用得當，可對企業的經營起到正向作用，使企業規模得到擴張，其新增利潤能夠超過借款帶來的資金成本。但如果企業規模擴張之后，新增利潤無法超過借款利息，那就很容易將企業拖入債務的泥潭，使企業處于不停借貸還貸的惡性循環中，這會對企業的經營產生負面影響。

在實際的經營過程中，墾殖公司的管理層依舊沿襲“寅吃卯糧”的老舊思想，以為出了風險當地財政會買單，在流動性資金缺乏時往往通過銀行借款的方式填補現金流漏洞，沒有經過應有的融資方案論證，導致財務風險逐漸積累。

（三）會計核算缺乏統一的指導原則及核算平臺

目前，各墾殖公司的賬務處理方式包括手工記賬和系統記賬兩種，由于會計人員基本由原墾殖場會計轉型而來，墾殖場此前屬于事業單位，遵循行政事業單位會計準則，轉型后需依據現代企業會計準則處理賬務。很多墾殖公司的會計人員缺乏現代企業會計專業知識，完全依靠自己的理解對轉型后的墾殖公司進行建賬和會計處理，在會計科目的設置上五花八門，其核算內容沒有統一的標準，導致賬務處理與公司的實際經營狀況契合度不高，財務數據無法用于公司的經營決策，喪失了財務分析、財務決策及財務管理的功能。同樣一個科目，各墾殖公司核算的內容不一樣，甚至還沿用原事業單位的科目，最后合并上來的報表呈現的內容，難以用于財務分析，使得公司管理者無法掌握墾殖公司的真實經營情況，在年度考核時很難真實、客觀地予以評價。

（四）專業的財務人員匱乏

各墾殖公司基本上沒有專門的財務隊伍，仍由原墾殖場的財務人員或第三方代理記賬公司進行財務處理和稅務處理，這些財務人員年齡偏大、學歷偏低、專業性不強，基本談不上財務管理。

同時，墾殖場經歷了幾輪改革，已基本轉型為政府的社會管理機構，其經濟發展完全依賴當地的財政投入，缺乏經營自主權和主動權。其組織生產經營能力基本消退，資產管理意識不強，財務管控意識缺乏，存在資產流失、閑置荒廢、權屬不清、私占濫用、私下交易等問題，嚴重制約著各墾殖公司的發展。

二、FZ 市農墾發展集團加強對墾殖公司財務管理的對策

（一）建立資金池，集中管理貨幣資金

墾殖公司將收入與支出業務分開管理，只保留收入賬戶和支出賬戶，收入賬戶歸集公司的所有收入，各項支出通過支出賬戶轉至對方賬戶。收入賬戶由集團統一指定銀行開戶。為保留墾殖公司與當地銀行的業務關系，支出賬戶可以由各墾殖公司自行開設，除此之外的賬戶全部予以注銷，不再保留。

集團與墾殖公司設立資金池，批量歸集墾殖公司收入賬戶收取的資金，批量撥付墾殖公司支出賬戶所需資金，當日歸集完畢，墾殖公司資金池的賬戶余額為零。每月月底，墾殖公司向集團公司提交次月資金需求計劃，集團公司根據各墾殖公司的業務開展情況予以審核，審核通過之后由集團財務統一將資金撥付至墾殖公司支出賬戶。

集團公司統一為墾殖公司的支出賬戶開通企業微信或者支付寶支付功能，可以大幅降低現金的使用頻次。如墾殖公司確實由于業務結算的特性需要使用現金，需向集團申請予以核定一定額度的現金保有量，其他業務例如日常報銷及零星采購等，均通過墾殖公司支出賬戶銀行轉賬的方式支付。

（二）建立集團融資中心

企業融資并非一種獨立的財務活動，它是支撐企業戰略、驅動投資增長所需財務資源的保障機制，體現其在企業戰略管理中的從屬性。從企業風險來看，多數企業管理者都存在做大企業規模的沖動，如果企業投資項目過多、投資需求較大，企業內部財務資源又相對不夠充足，間接融資幾乎成為企業投資擴張的主要資金來源，但企業應科學論證，在企業能夠承受的范圍之內融資。因此，企業的融資策略相對于企業投資規劃及投資戰略并非處于從屬地位，它要求從企業經營活動的整體上把握企業發展的可持續性和財務風險的可控性。

為加強對墾殖公司向銀行借貸行為的管理，監督墾殖公司的借貸行為，避免盲目擴張信貸規模，集團公司可收回墾殖公司的直接對外融資權限，由集團建立融資中心，審批墾殖公司提交的融資項目。

墾殖公司管理層要根據經營發展的實際需求，編制年度融資計劃，同時評估后續的償債能力，提交集團融資中心審批。盡管集團公司的外部融資能力和內部資金協調能力都比墾殖公司大得多，抗風險能力也更強，但是由于集團公司內部可能存在著大量的內部資本市場交易和業務關聯交易，一個子公司的債務危機會對集團內的其他公司產生負面影響，甚至會威脅到集團公司的償債能力，因此集團公司在審批墾殖公司的融資計劃時，需要根據墾殖公司的業務特點、資產特點和經營風險等，制定各家墾殖公司的最高資產負債率。

（三）利用信息化手段，統一核算規則及平臺

財務管理工作具有極強的專業性、復雜性、系統性和挑戰性，在全面數字化的時代，傳統的財務管理理念受到了極大的沖擊，單機版的財務系統已經無法滿足現代企業發展的要求，特別是隨著業財融合理念的提出，財務人員除了要加強對本專業知識的學習，還要加深對公司的經營和業務的了解，二者融會貫通才能為企業的經營決策提供支持。

企業的財務控制模式隨著科技的高速發展，逐漸趨向于智能化和自動化，在未來的工作中，基礎核算記賬的工作將由系統自動完成，財務管理人員會將更多的時間用于分析企業內部的業務，提高企業的運作效率。在這一過程中，要更新升級財務管理軟件，為企業的經營決策提供依據和支撐。

建立集團公司從管理層到執行層的自上而下的財務信息系統，保證財務信息的真實性、完整性、及時性和準確性。利用信息系統手段，推進會計核算標準化，在集團統一制訂會計處理方法的基礎上，體現各墾殖公司的管理特色，充分考慮墾殖公司同時運營多種業務的特性，支持各墾殖公司財務活動的各項流程實現統一化，支持對財務政策、核算規范的集中定義和實施、執行及監控。

墾殖公司均通過集中核算平臺的憑證信息生成財務報表和管理報表，基于核算信息實現內部往來和內部交易的及時準確對賬，均在集團財務報告平臺上加工生成各自的內部合并管理報表和對外監管法定合并報表。

（四）加強對會計人員的指導與培訓

在人才渠道方面，可以搭建市屬國企的人才流通平臺，打通人才壁壘，充分發揮人才優勢，通過市場競爭的方式，讓國企之間的人才流動常態化，優質的企業就會吸引優秀的人才。同時，通過社會招聘的方式，引進專業人才，為公司發展提供人才保障；也可以通過制度保障，為企事業單位人才搭建雙向流通的平臺。

集團公司根據墾殖公司所處的地理位置，對其財務人員實行區域化、網格化管理，將地理位置臨近的劃分為同一片區，同時設置片區財務崗位，可專職也可兼職，根據實際工作負荷量設置。

片區財務承擔著對管轄區域財務人員的專業指導、信息化能力等相關的知識培訓職能，上傳下達集團公司的最新財務政策，定期或不定期地檢查財務核算及財務管理狀況。

在職業道德方面，加強對墾殖公司的會計人員宣導，財務人員應恪守職業道德，其對職業道德的認知程度，直接影響集團各項制度的貫徹執行。財務人員要實事求是，提高認識，認真學習，遵守原則和制度，對于任何不符合財務要求的行為，均應堅決予以抵制。

加強對墾殖公司財務人員的專業培訓，不僅要培訓其財務專業方面的知識，而且要對其理論素養、思維方式開展培訓。在業財融合的大環境下，傳統的只會做賬的財務人員將被逐漸淘汰，賬務處理的工作會通過系統化的方式處理。

隨著公司業務的多方向發展，商業模式不斷變化，新的風險和問題會隨時出現。公司業務涉及面廣泛，涉及的產品類型繁雜，發生業務往來的上下游情況多樣化，導致涉及的稅務相關問題十分復雜。外部的不確定性和復雜多變的環境、更為快速和敏捷的應對速度，對公司財務管理提出了新的考驗，傳統的事后核算型財務管理方式已經不能適應這種需求，而需要將財務管理向業務前端前移，財務人員要在業務決策時提供財務分析和風險提示，做好財務規劃，降低企業的運營風險。

三、結語

FZ 市是全國生態產品價值實現機制兩個試點城市之一。農墾資源既是優質豐富的國有資產，也是FZ 市獨具特色的生態資源產品。盤活閑置的農墾資源和生態產品，推進農墾土地資源變資產、資產變資本、資本變資金，是生態產品價值實現機制試點的重要內容。

墾殖場向墾殖公司的轉型，有著諸多問題需要解決，財務管控問題的解決更是迫在眉睫，無論是財務人員的素質，還是墾殖公司的財務管理體系，都要適應現代企業管理的要求。集團公司應通過各種途徑提升財務人員的綜合素養，健全財務管理制度，建設好財務信息系統，通過系統的方式引導財務管理方式的轉型。