全面預算管理在企業成本控制中的運用

蘇 博

一、引言

成本與收益之間具有緊密的內在聯系，實施高質量的成本控制工作，可以在降低資金、資源的支出，提高利用率的同時，減少企業資源、資金的不必要浪費，進而助推企業經濟效益的提升，為企業后續發展提供助力。為有效控制成本，企業應重視對全面預算管理機制的引進，分析這種管控手段對成本控制發揮的作用。與傳統成本管理模式相比，全面預算管理展現出明顯優勢，能夠提高成本管理與企業發展之間的適配度。因此，探究全面預算管理的落實，已經成為企業管理層人員面臨的重要課題。

二、全面預算管理概述

1.概念

全面預算管理的關鍵在于“全面”二字，要求企業將預算管理工作視為核心，通過對企業生產、經營等環節的組織規劃、工作流程等方面進行了解，在保障各環節產生的成本符合預算標準的同時，實現成本管控。因此，全面預算管理是一種具有管控能力的管理模式與手段。

2.優勢

常規情況下，企業運用全面預算管理的目的就是對成本進行有效控制，將其與傳統的財務管理方式相比，可以得出該管理模式的優勢所在。一是全面預算管理能夠體現出更強的管控效果。以往成本管控的重點往往在總成本上，缺乏明晰的管理規范，但全面預算管理模式下，對成本的控制更強調環節、階段，便于梳理成本管理流程，并為生產、經營等業務活動提供成本控制導向。二是全面預算管理的落實可強化環節間的協同。傳統模式下，企業一旦出現難以預料的成本影響因素，就會對實際成本產生一定的不良影響，導致總體成本增加，且傳統成本管理模式難以及時解決相關問題。若企業在實施全面預算管理的過程中出現這種情況，則會將影響分攤到各個環節當中，防止成本增長蔓延，進而實現對成本的管控。

三、全面預算管理在企業成本控制中的價值

1.明確企業戰略目標

企業在經營管理環節實施全面預算管理，需要遵從企業戰略發展目標，編制出優質的全面預算計劃，明確提出成本控制目標，并考慮不同部門的成本劃分，建立針對性更強的成本控制計劃。這樣一來，成本控制能夠得到全面落實，進而推動企業戰略目標的實現。

例如，我司結合U 盾市場發展，針對設備狀況難以滿足訂單需求的實際情況，投入大量人力與物力資源，實現與工行、飛天誠信等企業單位的合作，為其提供顯示部分模組，進而公司確定進行設備投資并改造U 盾項目，明確提出成本目標與相應的成本控制計劃。

2.優化企業資源配置

企業在日常運行過程中，受到資源配置不合理等因素的影響，部門之間容易產生矛盾，若這些矛盾沒能及時化解，企業高層管理人員也沒能掌握相應的實際情況，并提出解決辦法的時候，這些矛盾就會被激化，對企業造成不良影響。在實施全面預算管理之后，管理層人員就能夠結合預算情況，實現資源配置的合理分配，防止上述矛盾問題的出現和激化。

根據財政部與德國復興銀行簽署的中德財政合作“京北風沙危害區植被恢復和水源保護林可持續經營（Watershed Managementon Forest Land Beijing）”項目貸款和財政協議要求，2009年北京市水務局與北京市園林綠化局合作開展了中德財政合作“小型水體生態修復示范工程”。

3.完善企業成本控制

成本控制在企業日常運營當中發揮著不可替代的重要作用。落實全面預算管理期間，企業管理層人員能夠及時掌握財務管理環節出現的問題，并結合績效考核等方式，明確各部門在成本控制方面的職責所在，做到強化企業內部控制的同時，提高成本控制能力。

為了保障全面預算管理工作的高質量落實，企業需要關注編制內容，保障其客觀性與有效性。

從企業發展的角度來說，內部控制能力、戰略管理能力與企業成本控制水平成正比。這就代表企業成本控制的能力越強，戰略目標推動力也就越高，為強化企業對經營預算的監管，企業應在合理調配企業資源的同時，進行詳盡的預算編制，為后續各部門開展成本控制工作提供助力，實現對各環節、部門工作的完善。如此一來，企業管理水平得到提高，風險防范能力增強，核心競爭力提升，進而更容易獲得行業競爭優勢。

四、企業全面預算管理在成本控制中出現的問題

1.預算組織不健全

為彰顯全面預算管理工作的優勢，使其充分發揮作用，大部分企業已經建立專門的預算管理工作部門，主要職責包括全面預算分析、預算方案批準等，但當這些工作落實到具體經營活動中時，預算管理部門的職責并未被完全落實，只是簡單地按照預算規劃目標，對預算方案進行批準，具體的預算目標擬定以及相關方案的設計都由財務部門完成。再加上企業缺乏對全面預算管理工作的動態監管，財務部門所負責的工作內容繁雜，工作壓力大，難以充分發揮反饋與監督作用。預算組織機構不健全，分工出現不合理的情況，阻礙著全面預算管理工作的落實。

這種將用過的東西順手一丟的陋習，并非罕見。頗有人成天都在找東西。找什么呢？不是什么因為貴重需要隱藏而忘了放置處的東西，而是日常用品。例如，女人梳頭用的梳子、電視的遙控器、自己日常換洗的衣服鞋子等。找不到這些東西的原因，就是用完隨手就丟。梳完頭人在什么地方，就將梳子隨手放在什么地方；下次要梳頭的時候，第一件事就是滿屋子找梳子。手里拿著電視遙控器，起身去做什么事，走到哪就將遙控器隨手擱到哪。下次要用時，只好到處找……生活中能夠快速找到日常用品的簡單高效的辦法，就是每次用完后放回固定的位置。但是，這樣簡單的習慣，有的人一生都難以養成。

1.設置專門預算管理機構

幼苗根系的形態學指標中的根長、根系表面積等均可作為衡量幼苗水分吸收的重要參數,幼苗根系長、根系表面積大,更有利于幼苗對水分的吸收和利用[12]。試驗結果顯示(表4),其他處理甜瓜幼苗的根系總長度、根系表面積、主根長均低于25/15℃處理,甜瓜幼苗處于過高或過低溫度生長條件下時,根系的生長受到抑制,導致根系根長、根系表面積等指標降低,從而影響甜瓜幼苗根系對水分的吸收。

3.成本預算控制力不足

成本預算管理應貫穿于企業管理的全過程，只有這樣才能做好對各個工作環節的掌控，實現成本控制。部分企業的成本預算管理工作缺少動態監管機制，基本只有在年末的時候，財務部門才會對當年成本進行統一檢驗，缺乏過程性跟進與全面反饋機制。出現這種情況的原因主要在于企業沒有針對成本預算制定出完善的執行制度，或是制度不完善。此外，企業并沒有做到對成本預算的目標進行科學分解與動態調整，將年度預算作為成本預算控制的標準或支撐數據；沒能了解項目執行環節的成本核算情況，導致成本預算控制能力不足。

本文通過對傳統民居現狀、BIM技術和BIM保護方案的探索，梳理出了基于BIM技術平臺對于傳統民居保護的一般方法，總結了現有技術方案的優缺點以及后續的改進方向。將BIM技術應用于傳統民居的保護，具有一定的先進性，若得到充分的研究與推廣，相信將對我國的傳統民居保護起到一定的推動作用。

五、全面預算管理在成本控制中的運用策略

部分企業在落實成本預算編制期間，所采用的方法多為定期預算、增量預算，沒能結合項目、產品的實際情況以進行成本預算編制，導致預算的準確性不佳。企業的生產成本可分為直接成本與間接成本兩種，定期預算法更適用于資金狀況變動更大的項目預算，增量預算則難以準確把握預算精準度；而對于可預見性較強的成本項目，則要采用增量預算法，可以實現編制資源的節約。若企業沒能關注到這一情況，隨意使用預算編制方法，就會導致預算精準度較低，不利于成本控制工作的落實。

除了教會孩子合理地花錢、有效地賺錢，家長們也可以試著告訴孩子一些基本的財富常識，帶著他們做一些簡單的投資。

為提高預算管理工作質量，企業需要設立專門的預算管理組織機構，保障各項管理活動的有序開展，促進全面預算管理工作作用的發揮。

2.預算編制不合理

以A 股份公司為例，為強化企業內控管理，實現全面預算管理工作的落實，提高成本控制能力，該公司積極成立單位預算管理委員會，并明確委員會的職責所在，要求委員會對整體預算編制、審核的過程，進行嚴格且公正的調查與反復計算，圍繞總體發展目標，考慮成本預算，積極找出預算與實際之間的差距，并想辦法解決矛盾問題。該公司的預算管理委員會，主要由企業高層領導、部門科室負責人等人員組成。企業管理層人員與部門科室負責人，一同建立預算管理領導小組，部門負責人要直接參與到全面預算管理當中，按照預算的實際情況安排各部門的預算工作。明確各部門以及相關工作人員預算管理職責，有利于推動全面預算管理工作的落實，并保障員工能夠在動態監管之下開展各項管理工作，以此提高管理成效。企業預算執行期間要采用動態監管機制，以保障企業業務的真實性與可靠性，充分發揮全面預算管理的切實作用。

圖 12(b)為不同進口壓強條件下流場中氫氣質量分數分布, 其代表氣態燃料在空氣中的擴散程度. 觀察可得, 隨進口壓強的增加, 表明氫氣的擴散面(圖 12(b)中標出)更加靠近下壁面, 氫氣擴散越小, 這都是由于噴主流靜壓比造成的, 進口壓強越大, 噴主流靜壓比越小, 氫氣向空氣中擴散的能力越弱.

在全面預算管理模式下，集團總裁負責牽頭預算目標的制定工作，下達對預算編制的總體要求。預算目標則經過多次“自上而下、自下而上”的反復討論，將總業務目標分解為多個小業務目標，并結合實際情況建立單獨的預算編制方案，經董事會批準后執行。在此過程中，各個部門都要明確自身的預算目標，根據預算目標，并結合部門工作情況以制定預算草案，再次交由管理小組審核。企業預算管理小組需要結合各部門的最終預算管理方案以確定預算內容，并在公司內進行公示，保障各層級的管理人員、員工都能了解到企業預算管理方案，明確自身職責，從而主動參與到全面預算管理工作當中，實現對成本的全面控制。

4.提高企業管理水平

2.保障預算編制程序的規范性

根據《審計準則》和《審計通告》，結合煙草行業的實際情況，以全行業推進精益管理和流程建設為契機，建立規范審計業務流程和人員行為規范體系。對內部審計機構、審計人員、審計職責和權限、審計規程、審計對象、經費保障、作出明確規定，以保證審計監督工作合法、有效地開展，減少審計風險，樹立審計的公信度和權威性。

3.強化成本預算控制能力

在全面預算管理執行階段，企業需要凸顯出成本管理的切實需求，關注到重點工作環節與重點領域。預算管理責任部門在落實全面預算管理工作期間，要嚴格遵循預算方案，采用合理的分析工具，保障在預算管理過程中對成本管控作用的充分發揮。資金預算與控制能夠對成本管控產生直接影響，為保證企業日常經營活動的收支平衡，企業要嚴格控制預算資金以及資源的合理配置，采用定量和定性分析方式，落實全面預算分析工作，找出預算與實際之間的差異和進度結構，得出產生差異的具體原因，明確預算目標的完成度，再結合實際情況，提出針對性更強的改進措施，以此保障管理目標的順利推進。

以我司對U 盾項目資金預算方案為例，為嚴格控制預算資金，我司經過縝密分析后，將固定資產設備、儀表監測等成本定制在200 萬元，實現增加2 條生產線，以提高產品產能；為保障業務正常運行，投入流動資金1400 萬，用于材料采購、人工支出、水電支出、研發支出。在此過程中，為實現預期成本目標，我司對各個環節的資金流動情況、業務工作情況進行監管，最終實現達產年可年增銷售收入7300 萬元，實現利稅900 萬元的目標。

4.完善全面預算考評體系

3)結構思考力是期刊高級管理人員的必備技能。美國著名的管理學學者羅伯特·卡茨曾指出，高效的管理人員應當具備技術性技能、人際性技能和概念性技能等3種技能。結構思考力是概念性技能中最重要的技能，有助于高級管理人員對遇到的難題進行全方位、多維度的分析判斷并制訂對策方案，從而推動工作的高效開展。

首先，建立完善的成本控制責任機制。為更好地規范全面預算管理工作的落實，保障對企業成本的有效控制，企業需要明確各個組織部門以及員工在全面預算管理工作中應承擔的職責和義務。以B 集團為例，在預算組織架構中，董事會主要負責公司決策，各經營管理團隊分別負責相對應層級的全面預算管理工作；財經委員會組織負責全面預算的日常管理；集團財經管理部門作為預算工作的執行機構，負責日常工作的協調；各級責任中心建立相互交錯、相互監督的預算責任體系。如此一來，管理的內容更加多元、管理機制更為嚴謹，那么企業成本控制就會向著精確化的方向發展。

其次，構建全面預算效果評估機制。為確保全面預算管理體系可以兼顧到企業生產經營的全過程，則企業需要結合企業發展狀況和戰略規劃，制定明確的考核標準，借助預算考核評估體系提高企業預算管理能力，充分發揮全面預算管理對企業成本控制的作用。除此之外，企業需要將員工的業績考核與全面預算管理工作的落實效果相關聯，建立嚴格的預算執行考核制度，對執行部門與員工個人進行考核，借助科學的獎懲機制，實現獎罰分明。

信息技術與國家通用語言教學的共生教育 信息技術能夠讓學習充滿趣味，加強幼兒的感知。信息技術需要與掛圖、實物模型和操作等相結合，才能讓幼兒獲得更感性的經驗和思維過程。利用信息技術選擇成熟和固定的教學模式用于國家通用語言教學[6]，也可以讓幼兒模仿教師，為先學會的幼兒錄制視頻，激勵幼兒進行溝通。將《中國經典故事》等書籍放到圖書區供幼兒觀看，播放相應的動畫片，在看完之后讓幼兒站到前面來給其他小朋友講述。

六、結語

綜上所述，成本控制與全面預算管理工作的落實效率有著直接關系，企業想要獲取更多的經濟效益，就要重視對成本控制機制的完善，積極推進全面預算管理，結合企業當前存在的不足，采取針對性策略，力求彰顯出全面預算管理工作對企業成本控制的價值與作用。