抓綱舉目促規(guī)范積厚成勢啟新程
——財政部廈門監(jiān)管局以內(nèi)部控制強化部門預(yù)算監(jiān)管

●羅曉瑩

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），對新時代建立財會監(jiān)督體系、完善工作機制等方面作出了頂層設(shè)計，為推進新時代財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展指明了前進方向、提供了根本遵循。財政部廈門監(jiān)管局深刻領(lǐng)會《意見》精神，緊緊圍繞財政中心工作，立足監(jiān)管職能，貫徹落實監(jiān)管業(yè)務(wù)閉環(huán)管理要求， 以單位內(nèi)部控制為抓手，不斷推動屬地中央單位部門預(yù)算監(jiān)管工作提質(zhì)增效。

一、宣貫《意見》精神，營造內(nèi)控建設(shè)良好氛圍

單位內(nèi)部監(jiān)督是財會監(jiān)督的有機組成部分，單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位內(nèi)部監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。為了健全財會監(jiān)督體制，提升財會監(jiān)督效能，提升部門預(yù)算監(jiān)管工作質(zhì)效，廈門監(jiān)管局堅持“三個加強”，將單位內(nèi)部控制工作與部門預(yù)算監(jiān)管工作同步謀劃、協(xié)同推進。

一是加強宣傳引導(dǎo)。廈門監(jiān)管局通過召開中央駐廈預(yù)算單位財會監(jiān)督動員布置會，對加強單位內(nèi)部監(jiān)督、完善內(nèi)控體系建設(shè)提出明確要求，引導(dǎo)各預(yù)算單位轉(zhuǎn)變思維方式，變被動監(jiān)管為主動規(guī)范，促進內(nèi)控建設(shè)與預(yù)算監(jiān)管有機融合。

二是加強督導(dǎo)調(diào)研。 局領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊，開展督導(dǎo)調(diào)研，深入了解預(yù)算單位對《意見》的學習領(lǐng)會和貫徹落實情況， 督促預(yù)算單位加強對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、 財務(wù)管理、 會計行為的日常監(jiān)督，結(jié)合自身實際建立權(quán)責清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系。

三是加強經(jīng)驗交流。廈門監(jiān)管局采取座談交流、經(jīng)驗分享和示范引領(lǐng)等方式，引導(dǎo)預(yù)算單位負責人、財務(wù)人員、內(nèi)審人員等增強內(nèi)控意識， 從領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全、措施有效等角度，互相學習、互相借鑒，全面推進預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)。

二、豐富監(jiān)管手段，深化內(nèi)控報告分析審核

內(nèi)部控制報告是單位內(nèi)部控制建立與實施情況的綜合反映。內(nèi)部控制報告分析審查工作是財政部門督促單位完善內(nèi)控體系建設(shè)以及健全財會監(jiān)督體制、 提升財會監(jiān)督效能的具體舉措。廈門監(jiān)管局結(jié)合預(yù)算監(jiān)管工作以及日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，堅持“三個強化”，對預(yù)算單位開展內(nèi)部控制報告分析、應(yīng)用和核查工作。

一是強化報告分析。 通過財政部統(tǒng)一報表系統(tǒng)收集了68 戶二、三級中央駐廈預(yù)算單位2022 年度的內(nèi)部控制報告，對填報情況以及三大項、 十二小項具體填報內(nèi)容進行數(shù)據(jù)分析， 重點關(guān)注內(nèi)部控制報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性。

二是強化現(xiàn)場審核。 根據(jù)內(nèi)控報告分析提示的薄弱環(huán)節(jié)和線索方向， 抽取部分預(yù)算單位， 采取現(xiàn)場抽查輔助材料及賬簿憑證、實地調(diào)研訪談等方式，從制度建設(shè)和制度執(zhí)行兩個層面入手，對預(yù)算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理以及會計核算等六個方面進行現(xiàn)場審核， 及時查漏糾偏。

三是強化業(yè)財融合。 將內(nèi)部控制體系建設(shè)與部門預(yù)算監(jiān)管工作有機結(jié)合， 互相促進，從預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、 資產(chǎn)控制、 建設(shè)項目控制、合同控制等多個方面，拓寬部門預(yù)算監(jiān)管的工作思路和監(jiān)管視角， 有力助推對預(yù)算單位業(yè)財融合的深入監(jiān)管， 有效提升財會監(jiān)督效能。

三、提升監(jiān)督成效，發(fā)揮內(nèi)控管理抓手作用

內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段， 也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制。 廈門監(jiān)管局以內(nèi)部控制為抓手， 以強化單位內(nèi)部監(jiān)督為關(guān)鍵點，持續(xù)提升部門預(yù)算監(jiān)管質(zhì)效。

一是前移控制關(guān)口。 在部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控過程中，結(jié)合單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，關(guān)注各單位是否將制衡機制、 授權(quán)審批等控制措施有效嵌入單位日常管理活動之中，實現(xiàn)“控制關(guān)口”前移，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的全流程監(jiān)督作用。

二是深究問題成因。 在部門決算審查過程中，結(jié)合已發(fā)現(xiàn)的問題，查找背后的內(nèi)控制度缺陷和執(zhí)行疏漏；同時，對單位整體和具體經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)兩個層面的內(nèi)部控制情況進行分析評估，深挖存在的內(nèi)控隱患。

三是擴大監(jiān)管覆蓋。 對于系統(tǒng)單位或者同類業(yè)務(wù)， 關(guān)注共性和反復(fù)發(fā)生問題以及常見的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)， 通過監(jiān)管信息交互、監(jiān)督檢查協(xié)同等方式，舉一反三，以點帶面， 擴大監(jiān)管覆蓋面， 有效提升監(jiān)管成效。

四、完善閉環(huán)管理，力促內(nèi)控問題整改到位

強化問題整改落實， 是貫徹落實監(jiān)管業(yè)務(wù)閉環(huán)管理的必然要求。 為進一步加強部門預(yù)算管理，提升單位內(nèi)部監(jiān)督水平，推動單位內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)揮效能， 廈門監(jiān)管局扎實抓好內(nèi)控問題整改跟蹤，通過“四舉措”以查促改，抓實閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，力促單位內(nèi)部控制落地見效。

一是強化震懾。 對審核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，采取約談、發(fā)函、通報等形式，引起單位主要負責人重視， 關(guān)注單位內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患， 認真查找問題背后的內(nèi)控制度缺失和執(zhí)行疏漏。

二是推動整改。 針對內(nèi)控報告分析審核過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題， 督促預(yù)算單位堅持問題導(dǎo)向，堅持“當下改”和“長久立”相結(jié)合，逐一制定整改措施，強化問題整改督導(dǎo)，促進完善單位內(nèi)控體系建設(shè)。

三是發(fā)布預(yù)警。 積極探索風險預(yù)警模式，定期發(fā)布《駐廈中央預(yù)算單位部門預(yù)算管理風險預(yù)警清單》， 分類列舉負面事項，要求預(yù)算單位自行對照，舉一反三，逐條自查，及時整改，逐步構(gòu)建起堵塞漏洞、未病先防的長效預(yù)警機制。

四是跟蹤問效。采取復(fù)核整改報告、實地走訪、聽取匯報等方式，對問題整改落實情況、管理制度修訂情況、內(nèi)控措施的執(zhí)行情況等持續(xù)跟蹤問效， 嚴實整改， 鞏固成果， 有力推動內(nèi)控體系建設(shè)促規(guī)范、 啟新程。