風險管理視角下公立醫院內部控制制度設計與運行

杜江琴 青島市黃島區第五人民醫院

隨著經濟發展和社會建設的進步，公立醫院在經營過程中面臨的風險問題和隱患因素發生了變化。為了促進公立醫院發展水平的提升，為人民群眾提供高質量的醫療衛生服務，相關人員應當從風險管理視角出發，基于實際工作需求設計內部控制制度，并采取相應措施維護制度運行。工作人員可以分析制度問題，發現工作短板并采取解決措施，推動公立醫院的發展建設。

一、內部控制基本情況

內部控制工作是公立醫院運營的重要部分，通過業務組織形式和配套工作制度完成風險規范和管控，與醫院未來的發展方向和質量水平息息相關。公立醫院的內部控制可以大致分成五個基本要素[1]。醫院內部環境為內部控制制度的運行創造了基本條件，是各項內部控制工作的前提；醫院風險管理是內部控制工作的關鍵內容，起到了識別、分析、防范風險的作用；內部控制活動是核心要素，實現了各種工作制度的落地實施；信息應用管理為內部控制工作提供了高效的工作方法和手段工具；內部監督機制保障了內部控制制度的順利運行，確保內部控制措施能夠在實際工作中發揮作用。

二、公立醫院內部控制現存問題

現階段，各個公立醫院均在內部控制工作以及制度建設中投入了較多的資源和精力，并取得了一些建設成果。然而，在實際工作中，我國內部控制制度的建立以及研究工作與西方發達國家之間仍然存在差距，有一定的提升和進步空間。

部分公立醫院的內部控制意識不強，忽視了內部控制工作的重要性，缺少危機意識，加之員工的能力素質不足，導致內部控制基礎較為薄弱，嚴重阻礙了內部控制作用的發揮。風險管理措施不到位，現有的風險管理和內部控制工作未能全面覆蓋公立醫院運營的各個方面，沒有從全局角度設計內部控制制度。信息的溝通與共享不暢通，影響了工作信息在各個部門中的流通，信息化建設不完善[2]。監督管理工作質量有待提升，業財融合程度較低，現有工作流程存在問題，影響了工作有效性。預算管理、資金核算等資金使用工作效益較差。除資金之外，公立醫院在實物資產管理方面有待加強。上述問題的存在阻礙了內部控制制度的高效運行，影響了公立醫院的運營和管理。

三、完善公立醫院內部控制制度設計與運行的有效策略

(一)加強工作隊伍建設

1.增強內部控制意識

內部控制意識的增強應當從管理層入手，自上而下完成工作意識的提升和革新。醫院應當開展研討會等工作會議，通過會議形式調動領導層的思維，從實際情況和工作內容出發，從根本上認識到內部控制與風險管理的重要性，為工作開展奠定思想基礎。

員工思想認識的提升可以通過宣傳工作實現。醫院可以通過學習活動強調內部控制工作的現實意義，在工作區域設置宣傳展板、標語等，營造良好的內部控制工作氛圍。醫院可以建立內部控制文化，增強員工的歸屬感和主體感，自覺維護公立醫院利益，舉辦宣傳活動，在潛移默化中轉變員工心目中固有的傳統落后思想。

2.提升員工能力素質

內部控制與風險管理工作對員工的能力素質提出了要求，醫院應當組建優質工作團隊，提升員工的能力素質，確保內部控制工作能夠高質量完成。為此，企業可以組織培訓學習活動，按照當地醫療衛生事業的基本需求、內部控制工作能力要求以及現有工作隊伍的短板安排培訓學習活動的具體內容，針對性提升員工的能力素質，使其能夠按照工作需要完成內部控制工作任務。在此基礎上，醫院可以邀請專家學者開設講座，以更加實際的角度分析風險管理視角下的內部控制工作，為工作人員提供有效的工作手段和指導意見，提高相關人員的工作能力。

(二)重視風險措施實施

1.實現風險措施全面覆蓋

公立醫院的職能作用較為重要，風險管理工作比較關鍵。在實際工作中，相關人員應當將風險管控工作覆蓋到公立醫院運營的各個方面，并建立完善的風險管理工作機制。

除了防范醫療事故、減少醫患糾紛之外，公立醫院需要將風險管控工作延伸到戰略、財務、信息安全等風險因素的預防中，擴大風險管理工作的范圍，從全局角度整體衡量風險管理和內部控制工作，多維度完善工作制度。

工作人員應當具備基本的風險評估以及應對能力，能夠解決工作過程中出現的風險問題。公立醫院需要建立完善的風險預警機制，從各個部門科室的實際工作出發，警惕潛在的醫療風險，實現風險隱患因素的實時監控[3]。

2.制定科學風險應急預案

制定風險應急預案時，相關人員應該從公立醫院經營管理過程中常見的風險事故入手，總結科學高效的應急處置措施。工作人員應該全面梳理公立醫院風險事故，將可能發生的安全事故考慮在內，增強預案的全面性和有效性。在此基礎上，工作人員需要根據公立醫院自身的實際情況調整應急預案的具體內容，確保預案符合公立醫院的客觀條件，能夠為各個部門指明工作方向。當風險危機和安全事故出現時，各部門可以按照預案內容快速響應，盡快采取有效的解決措施，最大程度地降低風險意外對公立醫院正常運營造成的影響和破壞。

(三)完善信息共享機制

1.健全信息基礎設施

基礎設施的完善與健全是各種信息化措施和手段得以實行的前提和保障，公立醫院應當重視基礎設施建設工作。就硬件而言，公立醫院需要全面清點現階段各個科室部門使用的設備，整理庫存，處理不適應現代化工作環境的設備，按照風險管理、內部控制以及現代化信息技術的發展水平購置新型設備，為信息化工作的開展提供基本的物質條件。軟件方面，公立醫院可以利用現有的辦公軟件和平臺系統，根據系統模塊完善內部控制工作制度。

2.構建信息交流平臺

公立醫院各個部門和科室之間的關系較為緊密，在經營和管理過程中常見多科室聯動。面對這種情況，公立醫院應該構建信息交流平臺，疏通信息傳遞和溝通機制。

交流平臺的搭建需要考慮各個科室工作的實際情況，結合信息傳輸需求完善平臺設計。為了方便醫療以及管理信息在各個科室之間的共享和傳遞，交流平臺應當囊括公立醫院經營管理的各個主體，統一數據傳輸格式，減少信息處理環節，實現信息數據在不同部門中的快速傳遞。

公立醫院相關人員可以在信息技術的幫助下完成信息的集成和共享，設計統一的結算和數據處理系統，建立數據庫，集中存儲和管理公立醫院的經營管理數據。工作人員應當設置平臺入口，方便部門主體獲取信息數據的行為。需要注意的是，公立醫院的信息數據較為重要，工作人員應當按照部門職能和崗位需求設置訪問權限，以免出現信息泄露。

(四)強化監督管理工作

首先，制定監督管理標準。監督管理工作需要完善全面的工作標準和要求作為基礎，為監督管理工作指明方向。紀檢監察以及審計部門的工作人員應該將內部控制工作環節作為監管重點，根據工作權限和職責范圍檢查公立醫院各個部門實際工作情況。以收費工作的監督管理為例，監管人員需要在物價收費標準的引導下判斷醫院收費的合理性，檢查實際工作中是否存在超標準、超范圍的不良收費現象，確保公立醫院收入的合規性和完整性，避免“小金庫”的出現影響公立醫院的正常經營和收入足額入賬。

其次，加強監督管理工作。具備監督管理職能的部門應當定期檢查公立醫院內部控制工作的落實情況和風險管理措施的執行，防止長時間缺少監督管理出現的一系列工作問題。監管人員應當注重工作細節，著眼于細微之處，防患于未然，仔細排查公立醫院經營管理中存在的風險因素和安全隱患，為醫院發展創造良好環境。當監管人員發現內部控制或風險管理問題時，應當及時指出，監督有關部門改正。

最后，借助社會監督力量。除了公立醫院自身的監督管理，相關人員應該借助社會力量，充分發揮社會主體在監督管理工作中起到的作用。公立醫院需要為社會人士提供意見反饋平臺，根據各項規定披露醫院信息，接受社會監督。

(五)促進醫院業財融合

業務與財務工作的融合是現階段內部控制工作的發展趨勢，為管理工作提供了諸多便利，極大提升了管理效益。公立醫院在開展風險管理以及內部控制工作時需要加強業財融合，提高工作質量。

業務與財務的融合工作可以借助財務共享實現，完成業務和財務的一體化處理。工作人員可以利用信息技術增強財務信息傳遞的實效性，使用大數據、云計算等技術手段完成財務信息的收集、分類、整理以及處理，減少單一性財務工作的數量和難度，提升工作效率，解放勞動力，使財務人員有更多的時間和精力完成其他工作[4]。

制定管理制度以及相應的工作規劃時，相關人員可以將業務與財務聯系起來，整合工作數據，分析業務與財務工作的結合點。促進業財融合的過程中，工作人員應該將多項工作內容涵蓋在內，實現業務與財務的全面融合。推進業財融合的工作應包括全面預算、內部控制、風險管理、成本工作、財務信息、人力資源管理等多項內容。在內部控制制度的設計工作中，相關人員應當認識到業財融合的重要性，在制度層面為業財融合提供保障和支持，增強業務與財務工作的聯系，提高工作質量，減少工作風險的出現和發生。

(六)注重工作流程再造

基于風險管理視角設計的內部控制制度需要適當調整工作流程和環節任務，使內部控制工作與公立醫院管理有著更高的契合度。另外，上級部門對公立醫院運行的監管力度增加，客觀上提高了工作標準和實際要求，傳統常規的工作流程已經不能滿足風險管理與內部控制工作的基本要求。因此，相關人員應當根據管理需求再造工作流程。

第一，工作人員需要全面梳理傳統工作模式下的工作流程，明確傳統工作模式與現代管理需求的矛盾點和沖突項，分析各項工作的重要性和必要性，結合實際工作情況尋找工作問題。第二，確定工作流程中存在的問題后，工作人員需要清除并整合其中無效低效的環節，簡化工作流程，以免冗長繁瑣的流程任務降低工作效率和質量。針對現有工作流程的不足，工作人員可以基于管理需求改進、調整或重新設計工作流程，在滿足工作需要的基礎上合理調動公立醫院資源。第三，重視風險點的控制工作。再造工作流程時，工作人員應當關注內部控制工作中常見的風險點，通過組織機構、管理、技術等方面的優化減少風險事故的發生。設計工作流程時，工作人員需要從根本上加強風險控制工作，實現經濟效益最大化增值。

(七)完善各項資金使用

1.加強預算管理

預算編制為公立醫院階段性的資金使用工作指明了方向，在一定程度上保障了資金的合理使用。相關人員在編制預算時應當充分考慮實際情況，根據各個科室部門的資金使用需求分配資金。規劃預算時，工作人員可以結合現有的物資儲備以及物資消耗速度設計預算項目以及數額，增強預算編制與實際工作的相關性，確保預算管理的科學性較強，能夠為公立醫院的運營管理提供支持。工作人員應當秉持風險管理意識，認識到風險事故發生的可能性，留足資金，應對可能出現的風險。

2.重視資金核算

公立醫院貨幣資金有著較高的流動性，安全隱患因素較多，出現風險事故的可能性較大。工作人員在加強內部控制工作、設計內控制度框架時應該重視資金核算工作，完善資金使用。

相關人員需要嚴格遵循不相容崗位的分離原則，合理設計內部崗位，減少崗位沖突，通過組織結構提高內部控制的有效性，防范工作風險。核算階段，工作人員需要檢查資金使用各個環節產生的數據、文件、審批、資料等，核實資金使用情況，避免資金違規使用以及流通環節造成的風險事故。

(八)改進實物資產控制

實物資產的控制工作是內部控制的重要組成部分，影響了內部控制制度的完善和運行。部分公立醫院中存在實物資產管理的遺留問題，為經營管理工作帶來了較多風險因素和安全隱患。面對這一實際情況，相關人員應該改進實物資產控制工作。

工作人員可以從報廢的實物資產入手，清理報廢資產以及現有資產中的低值物資[5]。在此過程中，會計人員、資產管理員等相關主體應當加強溝通和合作，清點報廢資產和不能界定為固定資產的物資，上報上級部門，科學處理，做好工作記錄，方便后期核對。工作人員需要根據報廢正式批文處理報廢實物資產，做到實際資產與賬本記錄相一致。

各個科室的實物資產應當設置專門的管理人員，完成一式兩份的資產清單，詳細登記實物資產的名稱、數量、用途、領用日期等基本信息。實物資產的增減應當清晰記錄，保證賬實相符。公立醫院應當在年終階段完成實物資產的核對和清點，防止固定資產流失。

除此之外，購置新的醫療設備時，相關人員應該做好可行性分析，確定設備購置的必要性。如現有設備已經到達使用年限，或是醫療技術進步造成現有設備無法滿足醫療工作的實際情況，那么公立醫院應當購置新設備。另外，新項目產生的設備購置需求也需考慮在內。

四、結語

相關人員從風險管理角度審視公立醫院內部控制制度時，可以從加強工作隊伍建設這一角度入手，建立堅實的工作基礎。工作人員需要重視風險措施的實施，完善信息共享機制，強化監督管理工作，促進醫院業財融合，注重工作流程再造，完善各項資金使用方式，改進實物資產控制，從醫院工作的各個方面健全風險管理與內部控制制度，實現公立醫院的全面發展，充分發揮醫療保障職能。■