國庫支付制度下事業單位完善內部控制的舉措

鄭桂欣 建平縣財政事務服務中心

前言

按照現行的國庫集中支付要求，事業單位應將財政資金統一存放在財政部門指定的國庫賬戶內，并取消事業單位自行開設的商業銀行賬號。當事業單位申請財政資金時，由財政部門從國庫賬戶將資金撥付到簽約的結算銀行，這樣可以實現對財政資金的統一監控，并使閑置財政資金使用效率提到提升。我國在進行財政體制改革過程中，制定了國庫集中支付的改革措施，消除了以往預算單位盲目向財政部門申請預算資金，隨意列支預算資金的弊端，更加重要的是它還有效地制約了預算單位利用財政資金開設銀行賬戶中貪污腐敗行為的發生，降低了預算單位的法律與廉政風險。

一、國庫支付制度下事業單位強化內部控制工作的重要意義

(一)有效降低財產運營的風險

事業單位內部控制可以有效地對經濟業務活動進行監控，通過監控來增強風險防范的能力。例如，事業單位在進行重大經營活動前，必須要嚴格遵守相關的規定和原則，針對不相容的崗位，必須要遵守相分離的原則，也必須要嚴格按照授權審批程序開展事前的調研、論證，并為工作開展分別指派兩名以上人員開展，并按照“三重一大”程序進行集體決策，這樣將使經營活動得到內部有力的監督。同時，通過將國庫集中支付流程與內部控制相結合，使財政資金的使用受到財政部門、人民銀行的共同監控，避免了財政資金被挪用、虛列，提高了財政資金的安全性。

(二)有效地提升事業單位經濟效益與社會效益

在事業單位開展內部控制工作后，對傳統財務管理工作提出了較高的要求，財務部門與業務部門之間的溝通與交流變得頻繁，使內部管理的效率得到了提升，降低了事業單位運營的成本支出，變相地提高了事業單位經濟利益。同時，事業單位由于將內部控制與風險防范相聯系，使財務部門可以對業務部門經濟業務規范性進行監督，并有效地識別出經營中存在的風險點，避免事業單位出現財務風險，使事業單位社會形象、社會效益得以提升。

(三)不斷完善事業單位財務管理制度體系

在以往的財務管理工作中，事業單位未建立完善的管理制度體系，使財務核算出現混亂，容易使一些工作人員利用漏洞侵占事業單位資金。而在國庫集中支付大背景下，事業單位不僅需要做好內部控制工作，更需要將其和國庫集中支付支付相互融合，進一步完善當前的支付制度，使事業單位管理層、業務工作人員明確崗位職責與分工義務，在平時工作中能夠時刻保持職業謹慎，并按照事業單位相關制度開展工作。此外，事業單位內部控制通過對相關決策進行審批、嚴格把關，使各項經濟業務能夠符合規定，提高管理工作的效率，促使著事業單位社會公益目標的實現及可持續發展。

二、國庫支付制度對事業單位內部控制工作的影響

(一)促使事業單位內部監督體系不斷完善

在以往的財務管理模式下，國家雖然也陸續出臺相關文件要求事業單位強化內部控制，并完善內部控制制度體系，但由于一些事業單位管理者、業務部門工作人員對內部控制與國庫集中支付工作不夠理解，造成內部控制作用發揮中受到一定的影響。 因此，事業單位通過實行國庫集中支付與內部控制，使內部控制制度更加符合國家財政體制改革要求，內部控制流程更加清晰，不但使財務人員、業務部門對內部控制工作、國庫集中支付工作有了正確的認識，還能通過采取各項監督機制來確保事業單位各項經濟業務規范化運行。

(二)對事業單位內部控制提出了新的要求

在國庫集中支付的大背景下，事業單位在經營的多元化方面有較大的提升，但同時，也出現了一定的風險，需要事業單位進一步強化內部控制工作，加強內部控制工作和支付工作之間的結合，提高整體的控制水平。此外，也要求事業單位財務人員具備內部控制、國庫集中支付相關理論知識，掌握先進的信息技術來促進國庫集中支付制度的有效落實。

三、國庫支付制度下，事業單位內部控制運行現狀分析

(一)未樹立起國庫支付背景下的內部控制意識

事業單位在經營運轉過程中，各個業務部門按照國家相關制度規定開展工作，或多或少面臨著一定的風險，這就需要業務部門工作人員認清自身存在的風險，并在工作中樹立起風險意識，以此作為制定內部控制制度的重要基礎。而在實際工作中，一些事業單位在建立內部控制制度時，往往會根據自身主觀想法與客戶指示，沒有深入到基層業務部門去了解實際情況，同時，一些事業單位內部工作人員還認為內部控制只是財務一個部門的職責，自身根本不存在風險，不需要執行內部控制制度，常常造成制度出臺后就缺少了牽頭負責部門，使事業單位內部控制制度成了一紙空文，并沒有真正發揮國庫支付制度下的內部控制作用。綜上，內部控制意識的淡薄始終是影響事業單位內部控制制度作用發揮的關鍵因素，事業單位應促使內部工作人員轉變觀念，調動起參與內部控制與國庫集中支付工作的積極性。

(二)事業單位風險防范措施不到位

因為事業單位的經費都是由財政部門下撥的，這樣的體制使得事業單位管理者、內部工作人員認為事業單位根本不存在風險，造成個別的事業單位在實施內部控制時，由于缺少了風險防范的意識，使得許多事業單位并未能夠認識到內部控制制度實施的重要性，未能采取有效的措施來開展內部控制工作，既無法保證會計信息的質量，也使事業單位內部出現財務造假、內部串通等問題。

(三)未建立起高效的溝通渠道

事業單位在收集與處理業務、財務信息時，將受到信息范圍、信息準確度等方面的影響，直接造成財務管理結果與實際情況不符。當前許多事業單位的溝通機制有待完善，缺乏通暢的溝通平臺，導致許多基層員工未能及時反饋問題和解決問題，由于信息溝通不夠順暢，導致單位內部的信息共享水平不高，會對單位的穩定發展造成較大的影響。

(四)事業單位內部監督力度不夠

雖然許多事業單位都制定有內部控制機制，但是未能將內部控制的監督作用充分地發揮出來，由于受到專業、主觀態度、內部環境影響等方面的限制，使監督工作未能發揮應有的作用。例如，部分單位的領導對于內部控制工作的認識不夠全面，會存在過度干預的情況，又或者會存在重視程度不高的現象，大大地阻礙了內控工作的實施，影響了內控監督作用的發揮。此外，由于在實施內控監督工作時，需要投入一定的費用，因此部分事業單位會由于經費的問題而忽略了監督工作的實施，未能對單位的財務工作采取有效的監督措施，影響了監督水平的提升。

(五)內部控制流程不夠規范

首先，在內部控制的方法與內容方面，一些事業單位沒有對內部控制相關崗位進行明確的分配，加之，由于事業單位人員編制受到嚴格的限制，未能為內部控制與國庫集中支付運行配備合格且足夠數量的財務人才。其次，在內部控制的流程方面，一些地區財政部門為事業單位預算編制明確了相應的流程與編制標準，但個別事業單位在編制預算指標時，并沒有遵守財政部門規定，也沒有按照內部控制相應的審批流程編制指標，完全依靠財務人員主觀判斷與經驗進行編制，既無法發揮內部控制監控的作用，也使預算指標缺少可操作性。最后，雖然事業單位預算管理水平正在不斷提升，預算人員雖然都能夠按照預算法的規定來做好預算的精細化管理工作，但是由于單位在經營過程中，會出現一些項目變動或者突發情況，需要增加或者調整項目資金，導致單位的預算管理出現較大的偏差，進而影響預算控制作用的發揮。

四、國庫支付制度下事業單位強化內部控制工作的具體措施

(一)樹立正確的內部控制意識

一是事業單位要結合國庫支付制度的實施要求來樹立正確的內控意識，進一步完善當前的內控體系，加強內控制度的落實，加強內控知識宣傳，提高全體職工的內控意義，能夠積極地配合內控人員開展內控工作。同時，在業務宣傳、人才培養、制度建設等方面，為內部控制運行提供必要的支持，使事業單位內部形成良好的內部控制環境與氛圍。二是事業單位應根據自身在人員編制、機構設置、經營流程等方面的特點，要嚴格按照相關的規定和要求來開展內部控制工作，并且加強對其他單位的經驗借鑒，借此來建立完善的內部控制體系。三是事業單位要做好績效考核工作，建立完善的考核機制，開展公開公平的考核工作，結合考核結果來采取相應的懲罰措施，例如，針對在內控工作中表現優秀的職工，可以給予精神、物質方面的獎勵，調動其參與內部控制與國庫集中支付工作的積極性。

(二)建立風險評估與預警體系

首先，事業單位應對潛在的風險進行評估，將風險對事業單位產生的影響，劃分為不同的級別，建立起符合事業單位實際情況的財務預警指標體系，不斷地提升事業單位風險防范的能力。同時，針對不同的風險要針對相應的風險預警防控方法，使事業單位在面臨風險時可以及時對風險進行處理。其次，為了使事業單位能夠及時發現風險，事業單位應該進一步地完善、監控業務部門風險點、風險防控辦法等，切實做好風險防控工作。例如，使用單位應當做好風險評估工作，借助大數據技術等先進技術來做好風險分析和評估工作，及時發現單位在經營中可能出現的風險點，并制定針對性的防范措施，提高單位的風險應對能力。此外，為了保證風險管控效果，事業單位要明確風險防控的責任人，確保風險防控工作的有序實施，減少風險造成的影響，也可以提高單位的風險規避能力。

(三)將信息化與內部控制相融合

事業單位為了將國庫集中支付體系與信息化流程、內部控制手段發揮作用，應強化以上工具的融合，通過信息的共享、傳遞來提升內部控制工作的效率。其次，事業單位應強化業務部門之間、業務部門與財務部門之間的溝通，應通過信息化手段來促使其內部有效的溝通，使業務數據可以及時向財務部門提供。事業單位應當做好信息化建設工作，提高內控工作的信息化水平，建立完善的信息化系統，借助系統來提高溝通效率以及信息的傳輸效率。

(四)強化事業單位內部監督

要保證事業單位資金的安全，促進單位的穩定發展，事業單位必須要做好內部監督工作，進而確保國庫支付制度的有效實施。為了確保監督質量，事業單位需要采取相關的措施來做好內外監督工作。首先，在內部方面，事業單位應建立內部審計部門，強化對內控執行與效果的審計。同時，聘請注冊會計師對事業單位財務收支、內部控制、國庫集中支付等內容進行審計，利用外部審計在獨立性、專業性方面的優勢。其次，事業單位主管行政管理部門、財政部門、審計機關，應強化對事業單位內部控制運行日常審計，通過穿行測試來發現內部控制運行中存在的漏洞，并為下一步完善內部控制制度提供依據。

(五)提高事業單位資金管理規范性

在國庫集中支付制度下，財政資金的有效監管是事業單位財務管理中最為重要的工作之一。因此，事業單位應重視財政資金管理，通過將內部控制流程與資金管理相結合，不斷促使事業單位資金管理工作的規范化運行。首先，強化事業單位全面預算管理工作，采用“零基預算”編制方法，不斷細化項目預算編制工作。同時，使用ERP 信息化平臺為財務人員收集預算編制基礎、監控預算執行結果提供便利條件。其次，在國庫集中支付的大背景下，事業單位應使用公務卡結算住宿費用，并使用如“公務之家”手機APP 來申請出差、預訂酒店、購買火車票，使事業單位財政資金能夠得到有效的監控。同時，為了保證資金管理的規范性，事業單位需要制定完善的資金管理流程，切實做好資金的審批工作，保證資金使用的規范性。

(六)對事業單位工作人員進行業務培訓

事業單位在實施內部控制工作中，一是定期對財務人員、業務工作人員進行業務培訓，就預算管理、內部控制、管理會計、國庫集中支付、大數據應用等知識作為培訓的主要內容；二是事業單位需要進一步明確相關人員的工作職責。為了保證內控工作的有效實施，確保國庫集中支付制度的有效落實，事業單位需要明確各個崗位人員的職責，避免出現相互推卸責任的現象。例如，在進行資金審批時，必須要明確相關的審批權限，明確相關的監督責任等，進而更好地保證單位資金的安全性。

五、結語

綜上所述，在國庫集中支付的背景下，事業單位更要重視內控工作的實施，樹立起正確的內部控制意識，結合問題來完善當前的內控機制，將信息化手段與內部控制工作相結合，強化事業單位內部業務的監督，進一步提高單位經營管理的規范性，不斷降低事業單位財務風險，確保事業單位公益事業目標得以實現。■