實施全面預算管理存在的問題及對策探討

韓冰｜文

本文從發展需求、預算體系、人員意識及信息化建設幾個方面研究單位實施全面預算管理時遇到的問題，并提出與之相對應的解決策略，比如優化全面預算的編制方法、健全全面預算管理體系、提高單位對預算管理的重視度等，希望對單位開展全面預算管理有所幫助。

全面預算管理對單位戰略目標及經營計劃的落地起著非常重要的作用，戰略規劃是向外的，看的是遠處，計劃預算是向內的，看的是近處。只有二者有效銜接，才能保證計劃預算有方向，經營管理有準繩，戰略規劃有著落。業務規劃都應該帶著預算一起走，脫離了預算的純規劃終究難以實現。單位在開展全面預算管理的過程中，應該加強全面預算管理的規劃、組織和調控等力度，橫到邊，縱到底的多維度、全部門進行業務動因型預算，充分發揮全面預算管理的價值引領作用。

預算管理概述及單位實施預算管理的必要性

1.預算管理概述

預算管理就是以單位的戰略定位為導向，以經營方向、全面預算為基礎，全面剖析和考評、激勵于一體的管理控制系統，是對單位的生產經營狀況進行檢驗以及開展績效激勵的主要抓手，在某種程度上，預算是細化的戰略定位。業務發展以及生產經營在此基礎上進行了拓展，有力指導了具體工作的開展。此外，預算管理和績效激勵緊密相關，是支撐部門內部的主要業績指標。預算管理能很好協助單位完成資源配置及精準的績效激勵。此外，又結合單位經營理念和發展方向，統一規劃并平衡了業務方面和財務方面的預算資金。

在綜合預算中，主要包括：資產負債預算、損益預算、現金流預算等。在業務預算中，主要包括：合同收入、銷售收入、銷售成本、回款情況、生產成本、人工成本、管理費用、銷售費用、固定資產購置、信息化投入等。

2.實施預算管理的必要性

預算管理是戰略和保障的支持。一方面，在某種程度上，單位發展是通過分解規劃好的任務、落實經營工作來實現的。另一方面，通過全面預算的編制，科學精準地將資源分配到重點項目和行動上，按照企業戰略，其重點業務和核心部門資源得到了保障，確保核心業務目標的實現。另一方面，預算管理還是對企業戰略的檢驗，通過預算的動態管理，不斷對照戰略目標時時修正，周而復始，確保了戰略目標的合理性。

預算是確保經營目標達成的管理手段。全面預算活動涵蓋了多環節、全員參與的過程。通過對收入、成本、費用的預測，并配合管理績效，對實際經營情況進行日常監測，通過過程控制及績效考核，確保當期經營目標的達成。

預算有利于強化內部控制，降低經營風險。在編制預算時，可以根據預測結果發現其中的經營風險，并提前進行籌劃，規避或降低風險。還可以幫助管理人員更好地進行決策和監督，建立起事前、事中、事后的監督體系，比較實際發生的資金額和預算理論值之間的相差數值，可以準確地發現問題并有重點地解決問題，加強對內的監督管理，確保平穩發展。

單位實施全面預算管理的現狀及存在的問題

1.全面預算編制方法上存在局限性

編寫全面預算的方法有很多，比如零基預算法和增量預算法，還有定期預算法、滾動預算法。當然，每種方法都有不同的適用范圍。如零基預算的方式，它并不是以之前最早發生資金流動的點為起點，而是以零為起點，根據實際需要編制預算數據，因為沒有參考數據，這就需要投入大量的人工。工作量大、成本高是該方法的不足，并且對于新興行業未來的不確定性及變量比較大，影響預算編制的準確性。即使是增量預算還是滾動預算的編寫方法，也均有其不足之處。

2.缺乏預算管理的嚴肅性

單位各部門由于缺乏對預算管理作用的了解，或是全面預算目標下達不力，可能存在員工對全面預算管理的重視度不夠，不配合提交預算表或是隨意填完數據報給財務部門，缺乏嚴肅性。財務在編制時缺乏對業務的了解，無法判斷邏輯關系是否正確，導致匯編的財務預算數據缺乏基礎，實際發生費用與預算沒有強關聯性，無法通過經營結果與預算的差異迅速地發現問題。

3.缺乏信息化手段

實時執行監控難度較大，全面預算管理體系需要信息化手段做支撐，但很多單位由于管理層對于信息化認識不統一，在預算編制、施行和分析等方面，數據支撐力度不夠，沒有完整的數據鏈條作為支撐，無法進行橫到邊、縱到底的多維度、全部門的管控及合理性分析。缺少系統的監督，就不能及時發現在實踐過程中出現的差異，容易錯過調整的最佳時機，徒增財務部門對預算管理的工作量，致預算控制效果不到位，反過來管理層又認為這種信息化不如人力，從而惡性循環。

改善單位全面預算管理問題的對策

1.優化全面預算編制方法

在編寫預算時，要充分考慮到單位的發展，結合自身的特征和管理工作所側重的方向，選擇最佳的編寫方法，也可以綜合幾種方法使用。例如：筆者所在單位屬于報社單位，基礎數據可以比較上一年度進行參考，預算的某個項目不經常發生或是變化較大時，選擇零基或者是滾動預算方法就是很合適的，主要根據下一年度對業務的預判來進行編制，靈活應對內外部環境的變化。相關預算項目的編制更貼近預算期經濟活動的需要。當然，當報社處在平穩發展的階段時，內外部環境變化不大，原有業務經營活動必須進行且是合理的，可以選擇增量預算法和定期預算法，編制比較簡單，省時省力。

2.健全完善預算管理體系

要完善預算管理方面的工作制度和流程，就必須制定適合單位實際情況的預算管理制度，建立健全單位的管理體系。例如筆者所在單位就編制了《報社預算管理實施細則》和《內部控制試行辦法》。財務部門不僅要統一編制預算制度還要管理預算執行情況。在公布各種預算指標后，財務部門要將預算指標逐層分解，落實到相關部門。在這個過程中還要強化痕跡留存，保管留存好相應的數據審批單和簽字確認單，確保做到權責統一。單位在執行預算的過程中，鑒于各部門自身的業務屬性，會在執行過程中相互扯皮推諉，使預算執行效果大打折扣。為此，一旦預算編制落地，一定要以制度和流程為關口，對預算執行始終堅持不打折扣的執行，當出現環境變化或者是業務流程變化等影響因素時，要按照一定的流程來動態調整預算，使得預算精準并具有實際可操作性。對應預算發生的變化，具體的預算執行方要立足其責任，負責合理的控制預算產生的可差異，避免降維打擊員工工作積極性。

另外，財務部門負責全面預算的編制和審核，必要時可以召集各業務部門召開討論預算的會議。同時還需要提高單位負責人重視程度，強化對部門執行預算結果嚴格執行考核標準，讓預算的預測、調節、監督和績效問責作用發揮出來，從而使各部門更加注重預算的精準執行。

3.提高信息化建設支撐預算管理力度

控制預算的執行情況要依靠技術的力量，確保預算在實際執行過程中盡量精準，從而實現資源的最優分配。前文提到缺乏信息化的手段，首先需要統一管理層的認識，告訴他們全面預算管理工作是需要依托信息技術的。比如可以充分整合會計校核數據、報銷等系統的數據信息，貫通HR信息或者是ERP系統，來讓信息數據更加立體，規避各部門之間信息閉塞的問題。信息化的實現可以減少因人員編制導致的錯誤，提高準確性及效率。通過信息系統進行預算執行控制，通過系統進行預算分析及預警監控，通過預算審批環節等等，都可以有效借助信息技術的力量，更準確地開展預算管理工作，使得預算管理工作質效得到提升。

結論

全面預算作為管理的一種有效手段，不僅完善了單位的管理框架，而且可確保單位可持續發展并實現利益最大化。