公立醫院內部控制信息化難點與對策

萬文瑜 南昌大學附屬眼科醫院

引言

在目前的國際形勢下，我國公立醫院完善內控信息化是一項十分必要的工作。公立醫院最重要的一點是要實現社會效益，一個好的內部控制體系可以防止出現嚴重的醫療事故，保證醫院的健康。同時，醫療保健制度的改革也要求建立健全的內部控制制度。然而，部分公立醫院的內部控制問題卻越來越嚴重，特別是公立醫院的財務造假問題更是屢見不鮮。因此，需要不斷地改進內部控制體系，根據自身的實際狀況，采取相應的改進措施，以促進醫療衛生體制的變革。

一、公立醫院內部控制工作特點

（一）內部控制目標的多元化

公立醫院既是公益性的，又兼具一定的營利性。它的內部控制呈現出多樣化的特征。公立醫院是國家的事業單位，為廣大群眾提供高質量的醫療服務是其基本任務，也是其社會公益性質的重要表現。而公立醫院的運營也離不開資本，沒有資本，醫院的運營和發展都會受到制約。尤其是在社會發展的同時，社會資本也開始向醫療行業滲透，公立醫院在競爭中面臨著巨大的挑戰，同時也要考慮到公立醫院自身的收支情況，這是公立醫院的一大特點。

（二）內部控制體系的復雜性

由于公立醫院的經營活動多種多樣，所以其內部的機構和管理體系往往是分散的，因而形成了一個復雜的系統。公立醫院除了基本的醫療、教學、科研工作之外，還需要從事經營管理，所以，醫院的管理者不僅要有一定的醫學知識，而且要有一定的組織和管理能力。

二、公立醫院內部控制的難點

（一）管理觀念需要加強

首先，管理人員要增強內控意識。當前，我國正處在國家治理體系和治理能力的一個關鍵時期，在構建與社會、經濟、文化、科技等各方面協調發展的基礎上，我國政府十分重視行政事業單位內部控制建設，以期提高行政事業單位的管理效能和服務效率。在國家衛生事業中，公立醫院扮演著舉足輕重的角色。然而，目前大多數公立醫院的內部控制還處在起步階段，一些醫院的領導還沒有把注意力放在內部控制上，缺乏對內部控制的認識和有效的培訓。其次，在公立醫院內部控制建設中運用信息化管理手段的認識需要與時俱進；隨著時代的發展，以“互聯網+”等先進技術為管理手段，在醫院內部控制的建設中起到了不可替代的作用。所以，醫院內部控制信息體系的建立，就成為公立醫院各項管理制度落實的一個關鍵環節，并且將會是一種常態化的控制方式。然而，就當前狀況而言，在醫院內部控制方面運用信息化技術的比例較低，大部分的公共醫療機構都是按照財務、衛生行政部門的要求設置的，沒有與其他信息系統進行數據的交流和校驗，因此對醫院的內部控制建設影響不大，這主要是因為管理人員沒有意識到信息化對加強醫院的內部控制、提高醫院的管理效率、降低醫院風險具有重要意義[1]。

（二）運營管理中存在“信息孤島”問題

當前，醫院經營管理中存在著“信息孤島”現象?！靶畔⒐聧u”是一種計算機應用系統問題，它不具有相互的作用，不能相互交換信息，也不能與業務流程和應用程序相互脫節。在醫院的具體工作中，每個科室都會以自己的工作需要為基礎，購買、使用并開發出與自身工作需要相適應的系統。例如：財務部的會計處理系統、人力資源管理系統、預算管理系統、考勤管理系統等。而在管理體系上，則是因為各功能單位對于管理信息的需求不盡相同，且多以個別單位為重點，而缺乏全局觀。而各模塊的信息化建設，因為缺乏醫院的整體戰略指導，使得各模塊之間的信息不能相互聯系，這就造成了在工作中不能進行信息的關聯，造成各部門的數據不一致、工作效率不高、人力物力資源浪費。

（三）內部控制制度不完善

目前，我國公立醫院的內部控制體系尚不健全，且缺乏足夠的實踐經驗，不能根據實際情況對其進行調整，人員配置不合理，且職責也比較混亂，例如在內部控制方面，如果審計人員無法按時完成工作，那么財務人員就會代替審計人員進行，使得一個工作由多個部門同時進行，工作缺乏有序性，且工作容易出錯，一些醫院在制訂內部控制體系時，因經驗不足，所制訂的制度與實際發展不符，難以落實[2]。

（四）基層財務工作薄弱

目前，我國公立醫院在基礎財務工作中存在著一些問題，如：一是在醫療機構中存在著亂收費等。當前，一些公立醫院的收費制度還不健全，存在著監管盲區和亂收費現象。二是一些醫院由于缺乏對基礎財務工作的監督，造成一些不真實的會計信息，導致一些不真實的現象，如報表造假、內賬私設等，這些都對信息的真實性造成較大的影響。三是部分公立醫院缺乏對資金使用的審核，沒有完善的審批體系和審批程序，導致醫療成本很難控制。

（五）業務人員與信息人員溝通不暢

醫院的經營理念對醫院的經營決策有著重要的影響，只有把醫院的內部控制理念與信息化技術相結合，才能使醫院的內部控制理念得到真正的創新，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。在醫院信息化建設中，無論是自行研發的，還是應用市場的，都需要面向的是醫院的業務人員和管理人員，但由于各部門對信息技術的不熟悉，經常造成需求不夠精確，溝通不夠順暢，造成功能需求得不到滿足，造成開發時間過長。

（六）市場上已有的產品模組水土不服

由于醫院信息化工作的專業性和復雜性，大部分醫院都會根據市場的需要，對其進行不同程度的個性化需求。然而，在對已有產品模塊進行二次開發的過程中，不可避免地會遇到與實際工作不符、與自己的需求脫節、水土不服、不能完全適應等問題。

（七）缺乏專門的復合型人才

當前，大部分公立醫院的內控信息化工作都處于一種困境之中，懂得業務的人不懂信息化，懂得信息化的人不懂業務，只有既懂業務又懂信息技術，從流程設計、崗位設置到實施監督，才能發揮信息技術的最大作用。

三、公立醫院財務內部控制的對策

（一）構建健全的內控環境

首先，要從總體上加強公立醫院的內控意識，使其對內控工作有一個全面的了解。提高對醫院內控系統的認識與關注，將各項制度與醫院的日常工作相結合，積極爭取上級領導的支持，促進醫院內控系統的高效運轉。其次，根據醫院發展的實際情況及資本運營的實際情況，嚴格按照《會計準則》的規定，對企業財務管理進行科學、可行的探討?？偠灾⑨t院的領導與財務部門要通力合作，共同營造出一個良好的內部控制環境[3]。

（二）加強金融基礎設施建設和信息化建設

公立醫院應加強財政基本建設，建立和完善成本控制體系，加強內部控制。一方面，要強化各部門的成本控制，采取“節流”措施，強化成本管理。同時，應加強對藥品采購的全過程監督與管理，并對支付的審批流程進行嚴格的審核。在公共醫院中，有很多的采購程序，這些程序要按需進行，避免權力過于集中，各個部門要相互監督、制約和促進。另一方面，還加強對公立醫院流動資金的管理，制定完善的成本、經費管理制度，以杜絕公款挪用現象的發生。同時還要加強財務預算管理，完善財務預算體系。

（三）強化預算管理與成本管理

建立全面、系統的財務預算制度，可以減少公共醫療機構的財政風險，從而提高醫院的財務管理水平。財務工作人員在預算編制、預算執行和預算結果評價等方面應做到科學化、精益求精。具體而言，一是要嚴格遵守國家財政預算管理規定，以實事求是的態度，找出制約我國財政收支平衡的關鍵和制約因素，并制定相應的對策。預算管理制度要遵循“總體計劃、收支平衡”的原則，不能隨意設定財政赤字。二是在編制完預算報告后，要從整體上加強預算報告的執行，使之落實。在面對復雜的經營項目和經營模式時，醫院財務管理部門應積極改進成本控制系統，從醫院發展的實際出發，并從基礎的規章制度著手，全面把握好控內控制度的關鍵點，并對其成本管理進行落實。同時，要積極構建成本分析和評估制度，建立科學的激勵機制，鼓勵各科室進行成本管理。在醫院信息化的背景下，醫院應該對醫院信息化的重要性有足夠的了解，加強對醫院內部控制的信息化建設，構建完善的醫院信息體系。通過對醫院審計、收費、采購等環節進行信息化管理，使醫院的內控工作更加有效，更好地發揮其作用。公共醫療機構的財務管理信息化是醫院財務管理的重要組成部分。在公立醫療機構中，要實現財務報表、會計核算、審批等方面的信息共享，節約時間，提高內部控制的質量[4]。

（四）發揮內審職能

要保證公立醫院審計機構的獨立性，設立獨立運作的審計機構，保證各項審計工作能夠獨立運作，不被干涉，這也是發揮審計評價和監督功能的前提。公共醫療機構應強化財政管理，健全產權制度，堅持依法行政，充分發揮審計機關的職能，保證財務審計工作的獨立性，提高醫院財務審計的整體水平。同時，要健全我國的財政審計制度。完善的財務審計制度是做好財政工作和加強審計工作的重要保證。要實現對公立醫院審計工作的全面加強，需要積極建立健全審計制度，完善審計制度。公立醫院要建立內部審計工作小組，通過內部審計和常規審計，及時發現醫院的財務偏差，健全內部審計制度，防范公立醫院的財務風險。

（五）加強財務人員隊伍建設

強化財務人員的工作，可以從以下幾個方面著手：一是通過會議、公告欄、網站等方式，向廣大財務人員宣傳實施內控的重要性、目的、內容及方法，提高他們的自律性。二是要改革人才隊伍的經營和管理。公立醫院應確立“以人為本”的新的業績評價理念，建立多元化的業績評價體系，并根據不同的財務人員和各部門的特點，使其發揮出最大的潛力和創造性。三是要強化金融從業人員的教育和訓練。要加強對財務人員內部控制理念、財務專業技術、法律法規等方面的專業知識的學習與培訓，并定期進行相關制度的學習。要加強對會計人員的內控知識的培訓，尤其是在培訓的時候，要注重對內控知識的培訓，如：開展專項的預算編制、內部控制方面的培訓，以及采取小組討論等方法，發現內部控制存在的問題，并提出相應的改進措施。另外，應從整體上強化財務人員的道德教育、“慎獨”意識、增強員工自律意識，從整體上提升財務人員的業務能力和職業道德素質，從而促進其在醫院財務管理中發揮更大的作用。加強對財會人員的計算機知識和信息化技術的訓練，全面提高他們的信息化技術能力[5]。

（六）增強風險防控意識

內部控制建設是“一把手”工程，可以看出，內部控制建設是環境控制的主要因素，這將對我國公立醫院的內控建設產生一定的影響。企業經營環境的優劣，對企業的內控工作能否順利進行，對企業的發展能否達到預期的目的具有重要意義。為此，本文提出了加強管理人員依法治院的觀念和防范風險的意識，以有效的訓練來規范管理人員，案例要切合實際，富有強烈的代入感，建立健全管理評價制度，并將該工作的好壞納入管理者的評價和任用中，以增強管理者的風險防范意識。針對管理人員在內部控制信息化方面存在的認識不足，在日常工作中要走出去、請進來，走出去是到國外先進的醫院進修，參觀國內有經驗的醫院，深入地了解他們的思想和實踐；同時，醫院還應聘請公司的內部控制信息化專家，對醫院的管理進行專門的培訓，并舉例說明國內外的優秀案例，加強對內控管理體制的重視。

結語

綜上所述，隨著我國醫療事業的發展，建立健全公立醫院的內部控制體系已成為現代醫院管理體系的基礎，并在一定程度上促進了公立醫院的內部工作。同時，由于公立醫院的內部控制工作呈現出多元化、復雜的特征，因此，需要建立健全內部控制制度，制定出一套科學、合理的應對措施，以使其更加合理，從而促進我國公立醫院的健康發展。