企業內部控制的幾點問題探討

摘 要：經濟新常態下，企業發展環境更加復雜化，內部控制工作在企業中的地位逐漸提升。企業發展環節，需要明確自身內控需求，借助多樣化手段，強化內部控制，更好地應對復雜多變的環境，實現長足發展。基于此，文章針對內部控制相關內容進行分析，對企業開展內部控制面臨的幾點問題加以闡述，提出有效的應對方案，希望企業內控水平不斷提升，為企業穩定發展助力。

關鍵詞：企業發展；內部控制；問題；策略

企業之所以開展內部控制工作，主要目的是使企業構建更加科學的控制體系，嚴格管控各項工作，減少活動開展中的風險問題。實際上，內部控制是企業現代化發展的必然選擇，對企業管理水平提升影響深遠，還能使企業發展滿足相關法律規定，更好地實現企業運營目標。企業應立足多角度，明確自身內控中的不足，形成更加科學的內控體系，以較強的內控水平，實現自身穩定發展。

一、內部控制概述

（一）內部控制的意義

所謂內部控制，具體表示一定環境下，企業為科學使用各項資源，提升經營效率，實現既定管理目標，在內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。此項工作開展，主要意義為：一是有助于促進企業經營管理效率提升。新時期環境下，出現了較多新興產業，使得企業競爭壓力劇增。特別是在信息化技術的廣泛應用下，加大了傳統企業生存難度。企業若想實現健康發展，增強競爭實力，注重經營體制的更新調整。通過實施內部控制，能夠有效改善企業成本結構，并在各項資源合理配置下，使企業運行效率得以提升，使企業獲得更高的經營管理效率。二是能夠使企業擁有更加完善的內部監督機制，使企業發展滿足相關法律規定。企業通過內部控制高效落實，能夠實現內部管理體系的科學構建，使企業依法開展實際工作，引導員工積極參與工作中。從企業實際情況入手，防止出現經營舞弊情況，實現合法經營。通過完善的內控制度，可以實施資產質量的高效管理，使企業擁有更加真實的會計信息，在健全的內部監督機制下，實現科學決策。三是有助于企業運營目標的快速實現。通過高質量實施內部控制，能夠為企業創設良好的內部環境，進而為企業產品、業務發展提供有力支持，避免受到不良因素影響，提升企業生產效益的同時，減少企業損失，更好地實現企業營運目標。

（二）內部控制的原則

第一，成本效益原則。基于成本效益原則下，企業不僅會關注生產經營成本，還會加大對生產經營效率效果的關注度。要求企業開展內部控制時，權衡投入成本與預期效益，對企業生產經營過程，實現有效管控，達到降本增效的目標。第二，適應性原則。該原則下，企業實施內部控制時，需要結合企業規模、市場競爭情況、業務范圍等內容，結合具體情況，科學調整內控手段。企業若想滿足適應性原則，開展內部控制工作時，需要對企業實際情況進行統籌分析，科學調整內控工作，確保此項工作符合企業發展方向。第三，平衡性原則。該原則下，企業實施內部控制工作時，應使各個方面形成相互制約、監管的關系，包括內控部門設置、業務程序安排、權力職責分配等。并且，還應提升企業生產經營效率，在各方共同促進下，平衡穩定地開展內控工作，促進各部門協同發展，防止出現短板問題。第四，全面性原則。所謂全面性，即要求企業實施內部控制時，貫穿各項工作中，實現對各個過程的全面監督。在范圍上，應覆蓋企業所有業務部門，促進內部控制的全面落實，以免出現內控缺陷，使企業面臨風險問題，對企業整體發展產生不良影響。

二、企業內部控制的幾點問題

（一）缺乏良好的內控環境

一些企業實施內部控制工作時，缺乏良好的內控環境，部分領導并未樹立正確的內控意識，并未重視內部控制工作，導致內部控制在實施上并不具備較強的執行力；缺乏良好的企業文化氛圍，如向心力不足，未形成正向的價值觀，員工缺乏工作責任感，實際工作中未將內部控制放在重要位置，無法在實際工作中形成合力，促進內控水平提升；一些管理人員缺乏先進的內控理念，使得此項工作開展中與企業實際需求不符，影響到了內控的順利實施。

（二）內控制度不完善

只有在完善的內控制度下，才能實現對內控工作的有效約束，使企業擁有較強的工作效率，促進企業競爭實力不斷提升，實現企業穩定發展目標。不過一些企業發展中，并未形成完善的內控制度，在內控制度實際制定環節，存在部門職責不清問題，嚴重影響到了工作效率，由于審批與檢查缺乏嚴謹性，使得管理程序運行不暢，在一定程度上增加了企業財務風險。內控制度設置中，并未重視風險識別與評估，未能有效實施風險管理工作，無法準確識別企業潛在的風險問題，使得企業更多的是通過事后處理的方式應對風險問題，影響到了企業經濟效益提升。

（三）反舞弊機制不健全

少數企業由于缺乏健全的反舞弊機制，使得企業在內部控制中，存在內部審計功能缺失問題，未能獲得良好的監督管理效果，導致企業中發生了貪污腐敗等問題，對企業發展產生了較大阻礙。一些企業不具備反舞弊意識，并未了解內部審計的價值；未能全面落實審計功能，缺乏獨立的內部審計機構，這種情況下，影響到了審計人員監管任務的良好執行，無法及時發現各部門的經營管理問題，使企業面臨較大風險；缺乏完善的監管體系，未實現內部監督與外部監督的良好聯動，阻礙了內部控制的順利推進。因為未能發揮出監管機制的效用，無法全面掌握企業發展現狀，使得內控工作缺乏科學性。

（四）信息系統落后

部分企業在信息系統上相對落后，缺乏信息管理部門與綜合水平高的信息管理人才，限制了企業內外良好溝通，影響到了內控順利實施，使得企業發展相對緩慢。因為企業信息系統建設力度不足，雖然在內部控制上引入了信息化系統，但未能與其他系統形成有效連接，仍存在數據接口不一等問題，阻礙了各部門信息的良好傳遞與共享，無法在內控工作中形成合力，也無法為企業內部控制實施提供信息化支持。

三、企業內部控制問題的應對策略

（一）優化內控環境

新時期環境下，企業若想高水平實施內部控制，應形成良好的內控環境，構建健康、向上的企業文化，在完善的內控環境支持下，順利開展內部控制工作。第一，企業管理者在內控環境建設中發揮著重要作用，應使其認識到內部控制的作用，強化認知，做好與時俱進，積極學習與內控有關的理念與知識，在持續學習下，增強自身管理水平，更新思想認識與認知水平，在企業管理中，注重內部控制作用的全面發揮，找出管理中的不足，不斷加以完善。第二，企業應結合自身實際，進行企業文化的科學構建，通過有效的措施，營造出正向的文化氛圍，為內部控制實施提供良好的環境支持。如，某企業在企業文化創建中，進行了企業文化墻設置，在其中張貼企業成立至今獲得的各種成就、實施的項目、榮譽證書等，企業員工與客戶進入企業后，可對企業各項榮譽進行了解。并且，還設置了多個顯示屏，播放企業簡介、發展歷程等視頻，進而深化員工與客戶對企業的了解，使員工擁有較強的榮譽感，并且使員工工作責任感得到有效提升。此外，企業內部控制管理工作實施中，應避免出現個人主義等不良情況，企業管理人員應秉承客觀的管理理念，廣泛聽取各方意見，獲得各方意見后，需要對其做出全面分析，從中獲得有價值、可借鑒的觀點與理念，使企業決策更加科學。企業還應適當下放決定權，不過為防止出現權力過度分散問題，應構建完善的權力制衡機制，在該機制支持下，使內部控制工作開展中，各部門做到相互促進、相互制約，營造出良好的內部環境，促進內部控制高效實施。

（二）健全內部控制制度

通過內控制度，有助于企業順利開展內控工作。實際上，內控制度屬于內控工作開展的重要前提條件，企業應與自身發展需求結合，進行內控制度持續更新優化。首先，對內控制度內控加以明確。實際設置內控制度時，不僅應涵蓋會計控制制度，還應包含管理控制制度。內控制度優化過程中，需結合具體需求，實現科學設置。如，會計控制制度，主要在企業財務資產安全管理中發揮著作用，并且還能保證財務信息的真實性與完整性。而管理控制制度，有助于全面落實企業經營戰略。企業工作人員應結合企業情況，進行控制制度的科學設置，實現對企業經營活動的全面覆蓋。其次，完善內控制度基本結構。企業應注重控制系統的更新與完善，結合制度要求，進行內控系統的科學構建，嚴格審核各項業務活動，注重風險識別，同時科學設定批準權限；對于不同部門，應明確相應工作內容與實際職責，更加順利地開展業務活動；重點實施財務控制管理工作，進行嚴格審核，獲得更加有效、全面、準確的財務數據。企業還應科學構建會計系統，結合內控制度情況，對會計系統進行完善，更加合理地進行財務計算與處理，并且使數據計算更加準確，使財務管理效率得到進一步提升。此外，企業應注重風險識別與防控，科學構建風險預估體系，實現對風險信息的自動采集，并做到全面風險識別，當識別出風險時，及時預警，確保企業及時處理風險問題，提升內控水平。

（三）完善反舞弊機制，強化內控監督

針對內部控制工作，企業應強化監督，明確監管人員責任；形成更加科學合理的財務管理結構，實現對財務工作人員不良行為的有效防控，如貪污行為、徇私舞弊行為等；通過有效的監管措施，全面管控財務工作；無論是在資金流入上，還是在資金流出上，均應具有較強的合規性與合法性。企業應立足實際需求，進行反舞弊機制的科學構建，確保在問題出現后，能夠及時找出導致問題發生的主要原因，進行追責處置，防止企業面臨較大的資金損失，使企業資產更加安全。反舞弊機制具體構建環節，需要確保具體職責的全面落實，明確員工在舞弊行為控制上的責任，詳細劃分崗位職責與權利，進行員工守則的科學制定，立足多樣化手段，將舞弊行為的發生概率降至最低。企業還應科學制定風險評估程序，完善控制機制，強化內控監督，同時重點關注舉報信息，詳細查明并嚴格處理舞弊行為。企業制定監督機制時，應全面實施責任追究制度，特別是企業管理層，應全面監督反舞弊措施實施情況，對其落實情況進行詳細了解，更加準確的評估潛在的舞弊風險。企業內審部門實際工作環節，應結合舞弊風險實施全面分析，在內部審計中融入舞弊調查工作，進而及時發現舞弊問題，通過完善的調查程序，強化不良情況整改力度，直接找到相應責任人，進行責任追究。

（四）提升信息化管理水平

現代企業發展過程中，應構建先進的信息系統，在信息化管理平臺支持下，科學實施內部控制工作，確保企業擁有更高的現代化管理水平，使企業內控效果得到不斷提升。若想形成更加有效、更加順暢的信息溝通機制，需要不斷完善信息系統，使企業擁有更加完整、準確的信息。為提升企業信息化管理水平，促進內控目標的全面實現，應建立完善的信息溝通制度，并且還應進一步明確內控具體工作內容，在此基礎上，進行內部信息的良好溝通與協調，及時報告信息溝通中的問題，并科學處理。因為我國一些企業并不具備較高的信息化管理水平，這些企業為使自身在市場競爭中占有相應份額，應注重自身信息化水平提升。若想實現這一目標，企業應結合自身情況，進行信息的全面收集與整理，準確把握企業發展動態，同時，信息收集過后，需要在內部實現準確傳遞。此外，企業應結合自身需求，引入更加先進的信息化系統，并實現內控系統與其他系統的有效連接，實現內部信息的共享，解決信息孤島問題，進而使企業內部控制擁有更加全面的信息作為支持。信息化系統引進中，企業還應結合自身發展對信息化系統進行持續更新，確保信息化系統始終滿足企業內控需求，為企業內部控制提供有力支持。

四、結束語

總之，全球化經濟發展環境下，企業發展需要不斷提升自身內控水平。現階段，企業面臨嚴峻的市場競爭環境，企業管理人員不應只將眼光局限在效益增長上，還應通過實施有效的內控措施，夯實企業發展實力，實現企業穩定發展目標。針對當前企業內控中的問題，企業應構建完善的內控環境，為內部控制提供良好的制度支持，還應通過完善反舞弊機制，強化內控監督；提升信息化管理水平，促進內控工作的深入落實。

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