醫院內部控制存在的問題與對策探討

摘 要：隨著社會的不斷發展，醫院方面也有了明顯的提高，為了更好的適應社會，提高醫院內部的控制管理水平，就應該嚴格把控和規范內部控制。就拿當前情況來看，我國醫院內部控制中還存在著許多的問題。比如，工作情況沒有落實到位、醫院工作人員也缺少專業的學習和培訓等。因此，本文主要根據醫院內部控制中所產生的隱患以及不足之處，給出合適的解決策略，將風險嚴格控制，以此來保證醫院能穩定的發展。

關鍵詞：醫院；內部控制；重要性；問題；對策

近年來，醫院的內部控制管理工作越來越受人們的注重，也成為了規范管理的重要改革措施。與此同時，服務型和公益性組織的醫療事業單位，也在我國的經濟發展中占有了一席之地，它所提供的服務也已經走進了人們日常生活中。現如今，醫院內部控制管理和內部監督工作也在不斷的提升，而它也是醫療事業單位中不可或缺的一部分。此外，在醫院內部控制管理中，也能把日常的工作情況完整的體現出來，提升醫院對于內部控制工作的重視程度，進而使醫院中的各項制度能不斷完善和優化，促進醫院經濟的穩定發展。

一、醫院內部控制工作的重要性

（一）有利于提高醫院中的財務管理能力

內部控制體系的正確實施和開展，不僅讓會計行為更加規范，還能有效保證財務管理工作的質量，以此減少醫院不必要的成本費用，維護醫院的各項資產安全。

（二）有利于優化和改善醫院的經營情況，提高醫療的整體水平

隨著社會的不斷發展，人民的生活水平也有了一定的提升，同時人們對醫療保健觀念也有了一定的更新。此外，醫院還是一個比較特別且特殊的行業，因此醫院內部控制的提高，可以根據當前的實際情況，運用科學合理的方式來不斷提高醫療的質量，以此來滿足各個方面的需求，使患者也能滿足醫療的服務水平，進而提升工作的質量和效率，促進醫院全面穩定的發展。

（三）有利于減少醫療風險的發生

在醫院中，內部控制就像警示燈一樣，它會時時刻刻監督工作人員的行為，進而提高醫院的整體效益，全面細致的掌握醫院內部控制的所有活動。與此同時，內部控制還可以加強醫療業務方面之間的溝通，積累更多的經驗，減少治療和診斷方面出現錯誤偏差，提高就醫的整體環境，讓醫院中每個環節能透明合理。

二、醫院內部控制中所存在的不足之處

（一）內部控制的組織體系不完善

在內部控制的環境中，最重要的就是組織結構治理。現階段，醫院在內部控制框架中出現一些問題和隱患，出現這類問題的原因就是醫院中內部控制中的整體環境不好。比如，在醫院中，醫院管理人員在內部控制工作中承擔的主體不清晰明確、醫院中各個業務部門在內部控制中承擔的責任主體也并不明確。此外，財務管理部門并沒有負責內部控制工作和內部審計工作，與此同時，醫院也沒有設立內部審計和內部控制部門，也沒有配備專業的內部審計人員，違背了內部控制獨立性的原則。由此可知，當內部控制組織框架沒有形成時，就無法形成有效良好的溝通模式。

（二）內部控制風險的意識比較落后

醫院的風險一般指的是潛在的隱患對醫院經營的目標造成損傷或者損害。但就當情況來看，部分醫院根據自身經營的活動建立和完善內部控制的各種體系，盡管如此，還有一些醫院依舊缺少識別醫院經營風險的程序，還缺少風險的評估團隊，即使設立了相關的體系，也沒有添加經濟活動風險評估方面的內容，也沒有設立風險控制點。當風險真正出現時，醫院中的各個部門就會相互推脫，認為這些風險點都與本部門沒有關系。最后，內部風險評估的缺乏，就會缺少對風險的評估和分析，即便有的醫院設立了風險評估的部門，但內部風險的部門不是獨立運行的，而是由其他部門人員來管理，使風險管理工作的效果大打折扣。

（三）內部控制活動無法進行有效的開展和實施，無法形成完整的體系

就目前情況來看，大部分醫院中的職能部門都建立了與本部門相關的體系，但這些制度大都是各自領導，比較散落零散。與此同時，由于機構設立的因素，醫院當中并沒有設立內部控制部門，特別是部門制定的相關制度，沒有對內部控制部門進行有效的管理，導致醫院業務流程為主導地位的制度無法形成，也沒有制定有效合理的內部控制手冊。此外，醫院中各個部門的體系并不是原封不動的，應根據相應的情況進行及時的調整和修改，但有一些醫院對規章制度不注重。尤其在業務環節中，會出現內部控制的需求往往落實不到位。比如，在資產盤點時資產標簽脫落而沒有及時的發現或者沒有重新粘貼或者固定資產在進行調撥時沒有及時進行調撥申請而導致資產的莫名丟失等。最后，在業務環節中，大都是人為操作的，只有當全體員工擁有到內部控制工作的思想時，才能打造良好穩定的內部控制環境，進而員工才能了解到內部控制工作的重要，為醫院內部控制活動奠定一定的基礎。

（四）內部控制中信息溝通交流不通暢

現階段，大醫院以及到鄉鎮的衛生院都需要通過信息化的建設來管理人員、財產和物品，內部控制的信息化建設重要程度也是顯而易見的。但就當前情況來看，有一些醫院管理部門與同科室和不同科室之間的交流存在一定的問題，或者出現信息不對稱的問題，溝通交流方面出現了隔閡。與此同時，內部控制主要是事前、事中、事后的全方位管理，但在交流過程中，由于醫院管理部門未能及時有效的將工作情況進行傳遞，導致有關部門無法根據醫院的具體情況有效的開展工作，進而工作完成的整體質量和整體效果都不盡人意，反饋的工作也缺少信息的支持，并不能將工作過程中所出現的問題和隱患有效真實的反饋給相關部門。

（五）內部控制中缺少監督和評價制度

有些醫院在完成內部控制工作后，缺少有效的自我監督和評價體系。一是未能每年開展一次的內部控制體系。二是醫院沒有設置合理有效的內部監督控制體系，在進行評價時，結果的準確性受到一定的影響。三是內部監督的評價工作內容不明確清晰，流于表面。四是在內部控制監督體系中主體不明確，進而導致資源出現浪費，影響監督的評價結果。五是評價結果沒有得到有效的重視，當問題檢查出來時也沒有進行一定的修改和調整，影響后續的工作的開展。

（六）醫院中收費工作人員對工作處于不重視狀態

在醫院中，有一部分收費工作人員對于自身的工作不重視，上進心不足，工作或者值班時沒有對工作進行細致的檢查，交接班也只是做樣子走過場。一是值班時，相關人員并沒有將事情或者問題進行及時的解決，交班時也沒有及時和交班人員交代清楚，致使事情沒有得到有效的解決。二是與工作人員進行交班時，沒有及時點清各自的收入情況以及備用金，進而導致備用金的使用情況比較雜亂，資金的具體項目也不能有效的分清。三是與工作人員進行交班時，醫院人員對于自身的工號和票據沒有細致的檢查和核對，進而出現票據串用或者互用等問題的發生。

（七）醫院工作人員辦理退費時不夠標準規范

隨著社會的不斷發展，科學技術也在不斷的進步，在滿足患者多種渠道支付的同時，退費問題也慢慢的展現出來，比如有一些收費人員在退費時不夠標準規范，主要問題有以下幾個。一是實際的退費情況與醫院中系統的票據單號不匹配，收費工作人員在辦理退費時沒有根據醫院系統的單號進行嚴格有效的核算，進而導致退費的單號與報表退費的單號不一致。二是退費的金額不同，假如說退費金額顯示180元，但是收費工作人員在退費時將金額設置為80元。三是退費的路徑不匹配，比如，醫院患者在支付時使用的是支付寶支付的，可收費工作人員在退款時卻是用現金的方式退回的，根據相關規定，退回的費用應原路返回。四是退費單上有些部門科室人員未能及時有效的簽字。

三、醫院內部控制的解決策略

（一）完善和優化內部控制的組織體系

在醫院工作中，單位工作人員有權對內部控制進行建立、完善和優化。因此，醫院部門可以設置內部控制小組，建立有效完善的內部控制系統，將內部控制部門中提交的各種資料和報告進行嚴格審核，培養醫院內部控制管理的意識，不斷推動內部控制更加標準規范的建設。與此同時，為了提高內部控制的獨立性，醫院還可以設置內部控制部門，部門人員統一對手冊、方案以及體系進行建立，使其每年形成內部控制報告。醫院還可以設立相應的內部審計部門，制定合理有效的內部審計體系，相關部門也可以開展內部控制評價和風險評估工作等。此外，醫院內部紀檢部門還應當對廉政風險嚴格把控，通過對廉政風險的防控，提高醫院中內部控制的整體開展。醫院各個科室人員還應當對本科室進行內部控制建設，對內部控制工作的方案進行合理有效的整理，明確本科室中的風險以及控制點，科室人員與內部控制部門還應當多加交流，將科室的實際情況真實有效的反饋，協助并制定相應的控制流程，改進內部控制中的問題和隱患。最后，內部控制部門人員以及內部審計工作人員還應當學習專業的知識，將所學的知識應用到實際工作中，在醫院管理人員的帶領下，采用培訓等方式進行相應的學習，以此讓醫院全體員工明確和了解內部控制工作的重要性，將內部控制工作落實到每個人，讓醫院全體員工能樹立內部控制意識。

（二）內部控制風險評估的提升

在內部審計部門中，應根據醫院的運營和經營狀況，對醫院開展風險評估活動，并將醫院的潛在風險根據業務的相關流程劃分為具體業務風險點，根據劃分的風險點選取風險評估對象，進而從業務環節中有效精準的識別，避免風險隱患的產生。具體的工作內容主要有以下幾個方面，有沒有建立合理用藥和檢查的管理控制體系、采購時有沒有設置專人專崗職位、藥品以及專業設備的采購時有沒有遵守相關的規定等。因此，不同的風險控制點，執行的制度和措施也并不相同，而制度和設施的開展，也為了減少浪費、低效率情況的產生，將醫院中的隱患掌握在可控制范圍內。

（三）建立科學的內部控制制度

內部控制對醫院經濟業務起著一定的作用，它們之間的關系就像莫比烏斯環一樣，是一種閉環的管理方式。因此，為了使醫院更好的發展，就必須設立統一的發展目標，還需要根據醫院中內部控制對象的目標進行一定的設置，而下面幾項控制活動是不可缺少的。

（1）崗位之間相互分離，并不相容。崗位設立和責任的有效分工，針對于控制活動來講，進行有效和重要的監督控制和制約。

（2）內部授權審批控制。授權審批它是在分離不融合的基礎上進行建立的，因此不同的業務有不同的處理方式，相關人員應該在自身的范圍內履行相應的責任，對于重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用時，必須經過集體的討論來進行決策。

（3）歸口管理。在醫院工作中，還應該根據醫院所規定的的責任各司其職，把職責和權力嚴格有效的落實到醫院各個部門各個科室，減少因多方位的管理，而造成相互推脫等問題的發生。

（4）財產的保護控制。對于事業單位來講，資產管理工作是最重要的考核內容，尤其對醫院科室來講，各個科室對于物資財產管理得相當嚴格，財務部門應當嚴格執行自身的職責，防止國有資產浪費和丟失。

（5）單據的控制。在醫院內部管理體系中，需要明確醫院中各個業務所涉及的表單內容，還需要相關人員將單據做好相應的整理、編制、歸檔等。

（6）會計控制。在醫院中，各個部門的工作都很復雜，業務構成也比較繁瑣。特別是財務部門，因此財務部門應當建立財務管理的制度和體系，并對醫院的各項經濟業務進行整理、編制、分類等，以此將會計處理流程充分完善。

（7）內部信息的公開。在醫院中，內部信息制度應當透明清晰公開，還應該根據醫院的具體情況把信息合理有效的公開等，讓每個員工都能清楚了解醫院的實際運營狀態。

總的來講，內部控制不能僅依靠管理人員來實施和開展，還需要醫院每個員工的共同關注，提高員工在業務工作中的工作能力，積極鼓勵員工參與內部控制管理體系。與此同時，員工也可以給內部控制管理體系提出合適有效的意見，管理人員也應該認真思考，聽取他人意見，以此培養員工的風險控制意識和創新意識。

（四）信息溝通渠道的改善

在醫院中，保障醫院經營開展的途徑離不開信息準確完整的收集。這些信息在醫院中采用合適的方式傳遞到每個部門中，并在部門中進行有效的分享和合理的運用。與此同時，層級管理模式的開展，可以讓各個科室以及各個人員之間通過合適的平臺進行有效的溝通。比如，微信、支付寶、布告欄等。此外，管理人員還要樹立良好的溝通意識，以此來提高工作人員的整體能力，以便在溝通中發現問題并及時解決問題和隱患。同時還需要引導員工說真話干真事，建立和諧有效的環境。由于一線的醫務人員服務的是群眾，他們與病人以及家屬接觸較多，更應該建立有效的溝通，聽從他人的建議，從而為內部控制環境的改善奠定一定的基礎。

（五）內部和外部監督機制的有效建立

內部控制主要由自我評價、內部監督和外部監督三個方面的機制組合而來的。因此要想內部控制機制有效的開展，還應當在內部控制崗位中設置專業的人員，以此來優化和完善內部監督的制度，將內部的流程和措施引入到先進的信息化系統中去，而相關人員不定期的對內部控制管理體系進行適當的評價，并檢查控制活動是否合理有效。當發現問題和隱患時，及時解決問題和隱患。最后，醫院內部還需要每年開展一次內部自我評價活動，還可以讓第三方機構提供內部控制工作的評價服務，在自我評價活動結束后，相關部門還需要重視評價的結果，對出現的問題進行及時的調整和修改，保證內部控制管理的順利開展。

四、結語

總的來講，內部控制的實施和開展不僅能滿足醫院自身發展的需要，還能讓工作人員明確內部控制工作的重要性。因此，把內部控制與醫院中的系統進行有效融合，使其固化在系統中。此外，在處理問題時，還應根據單位的實際情況，采取有效合理的方式來進行解決，以此來提升內部控制的管理水平，完善和優化內部控制管理的方式和方法，并靈活使用現代化的科學技術，進而讓醫院能穩定良好的發展。

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