企業內部控制風險及應對措施

摘 要：為解決現代企業發展難題，本文將從風險角度出發，圍繞企業內部控制展開研究，重點闡述了加強內部控制的意義，深入分析出企業常見內部控制風險類型，最后從幾個方面出發，提出關于完善內部控制體系，規避風險問題的有效對策，旨在優化企業內部控制效果，規范內部經營管理行為，減少風險隱患的形成，促進企業的良性發展，借以此文為相關同仁提供參考。

關鍵詞：企業；內部控制；重要性；風險類型；應對措施

內部控制是企業運營管理中的重要一環，貫穿在企業經營全程，與各項業務活動有著密切的關聯，能夠在保證資產安全完整性，會計信息資料真實可靠的前提下，推動經營方針的貫徹執行，幫助企業獲取更多發展空間。然而，內部控制的涵蓋領域廣泛，尤其在社會經濟高速發展的今天，各行各業迎來新的發展機遇，自身經營規模在不斷擴大，對內部控制提出新的標準要求，但由于該項工作涉及內容繁雜，極易受到諸多因素影響，進而出現一系列的風險問題，影響了內控工作的順利開展，這就需要準確掌握各類風險類型，找準原因做好應對，這在提高內部控制水平，推動企業穩定發展中有著重要的現實意義。

一、加強內部控制的重要意義

（一）增強企業核心競爭力，控制舞弊的滋生與蔓延

內部控制貫穿在企業各個績效環節，是企業運營管理最有效的管理手段。內部控制對企業各部門、各崗位人員從思想上進行統一規范，從行為上進行嚴格約束，確保在日常經營活動中，各層級均按照內控管理要求，認真履行崗位職責，規范個人行為，自覺遵守財經紀律。從而，進一步完善企業內部治理體系，增強組織整體核心競爭力。內部控制與企業各項經營活動密切相關，通過內部審計、內控風險防范等，能夠準確找出潛在的弊端問題，及時糾正并改進，從根本上杜絕不良行為的發生，有效控制舞弊及舞弊的滋生與蔓延，提升企業整體管理水平與質量，確保在競爭激烈的市場環境中占據有利地位。

（二）規范財務管理流程，規避財務經營風險

在內部控制活動下，財務管理職能發生明顯轉變，不再以事后記賬的“賬房先生”為主，而是逐步轉變為財務管理者角色，財務管理行為得到很好約束。在內部控制活動中，財務部門發揮著積極作用，通過規范財務管理行為，完善財務管理體系，制定財務管理制度，將財務管理從事后處理向事前控制轉變，逐步深化財務控制職能，貫穿到企業生產經營活動的多個方面，著重突出財務管理價值，使企業經營活動得到進一步規范，實現經營風險的有效規避，使得預期管理目標順利實現。

（三）促進企業可持續發展，降低企業的運營成本

內部控制是企業運營管理最有效的管理手段，主要指企業內部的控制運作，是為提高會計信息質量，保護資產的安全性、完整性，確保相關法規體系貫徹執行而制定的一系列控制方法、程序與措施。通過內部控制，能夠真實反映企業經營情況與財務狀況，促進內部資源優化配置，在保證工作效率的前提下，幫助企業降低運營成本，獲得理想效益空間，以此來實現可持續發展。此外，內部控制貫穿在企業經營管理全程，能夠在保證企業日常生產經營活動有序開展的同時，在組織內部采取自我約束、自我調整、自我規劃與控制，為企業長遠的穩定發展保駕護航。

二、企業內部控制風險類型

（一）經營風險

經營風險亦稱營業風險，通常指在企業生產經營活動中，因供、產、銷環節存在的不確定性因素，使得企業資金周轉緩慢、遲滯，整體價值出現變動。經營風險主要包括：供應風險、生產風險、銷售風險等多個領域，在受到內外環境因素影響后，出現不同程度的風險問題，對企業正常經營管理帶來影響。部分學者認為，經營風險可指企業戰略方向、銷售手段、產品價格等經營決策所導致的，未來收益的不確定性，尤其在企業經營杠桿作用下，使得息稅前利潤發生變動所形成的風險，統一被稱為經營風險。經營風險與企業財務活動、經營活動密切相關，需要做到防患于未然，精準計算并衡量企業經營風險，是做好內控管理的核心。

（二）管理風險

管理風險是指企業管理運作中因管理不善、判斷失誤、信息不對稱等導致的影響管理水平的風險類型，通常包括：政策、程序、法律、計劃貫徹失??；資源浪費、無效使用、資產流失；無法順利達成企業目標等。管理風險在不同管理體系的細節構成中，主要分為四個部分：管理者素質、企業文化、組織結構、管理過程，若管理出現問題，將會給企業與管理者操作無法挽回的損失。在企業的日常管理工作中，財務與業務管理被視為重點管理對象，若不能保證業財活動管控合理，出現資源浪費、資金挪用等情況時，都將誘發管理風險的形成，使企業陷入發展困境。在企業管理活動中，風險具有不可控性，也就是很多風險是企業并不可控制的，這就需要企業具有前瞻性目標，提前預測風險隱患，詳細制定針對性的風險預防與控制措施，這也是做好內部控制的核心內容。

（三）財務風險

財務風險是企業風險中最常見，也是最為關鍵的風險類型，主要指在企業財務活動中，由于受到多種難以預料或控制的因素影響后，導致財務狀況呈現不確定性，進而使企業存在蒙受損失的可能性，直接影響著內部控制水平。從企業管理角度來看，財務風險發揮著不可或缺的作用，關系到企業整體經營成效與經濟效益，按照財務活動主要環節可劃分為以下幾點內容：投資風險、籌資風險、信用風險、資金風險等多個方面，其中財務管理不到位、制度不完善、流程不規范等，是導致財務風險出現的主要因素。鑒于此，需要在內部控制活動下，嚴格規范財務管理行為，杜絕不良行為的發生，以此降低財務風險發生概率。

三、企業內部控制風險形成原因

風險是企業實施內部控制的重要導向，不但決定著內控管理水平，同時關系到企業的未來發展。從現階段的企業內部管理現狀來看，由于傳統觀念的根深蒂固，許多企業的思想觀念未能及時做出轉變，對于內部控制風險缺乏足夠重視，管理重心側重于財務活動、生產銷售等方面，即便是已經著手開展內控風險活動，但更多仍以內控部門獨立來完成，其他部門并未參與其中，這將嚴重影響內部控制的完善性，缺乏良好的風險意識，未能將風險理念貫穿在各部門、各業務環節。在個別企業的內控活動中，現行所采用的內控體系不夠完善，更多側重于傳統的內部控制，未能嚴格按照內控風險管理要求，對相關制度內容進行完善，這將嚴重影響內部控制風險管理成效，缺乏相應的風險預警、風險識別等制度體系，不能實現風險問題的及時排查與處理，這將嚴重影響內部控制風險水平。

四、企業內部控制風險的應對策略探討

（一）增強內控風險意識

為促進內部控制作用的充分發揮，實現風險問題的有效防范，企業要在思想方面下足功夫，著重提高內部控制風險的重視程度，并及時摒除陳舊落后的思想觀念，創新內控觀念及管理模式，以風險為導向開展內部控制活動，合理運用在企業各項業務活動中。在實踐中，企業要加大內部宣傳力度，面向企業全員進行內部控制重要性的普及宣傳，強化各部門人員對內部控制風險的深層認知，進而在潛移默化中形成良好的思想觀念，持續完善制度體系，深入貫徹內控風險活動，促進企業經濟效益最大化的實現。

（二）健全內部控制體系

內部控制的涉及領域廣泛，應結合企業實際情況，加強制度建設，建立健全的內部控制管理體系，始終堅持以內部控制為基本導向，著重發揮管理體系在內控風險管理中的保障作用。具體來講，企業應從戰略角度出發，結合組織發展需要及戰略目標，進一步優化內部控制體系，主要包括：風險管理、職責分離、授權批準、審計監督、崗位責任等多方面，對各崗位具體職責進行明確，引導員工間制衡與監督。在現有規章制度約束下，嚴格規范內部控制風險執行流程，清晰界定風險管理職責，將相關職責精準落實到個人，著重強化風險管理，推動內部控制規范開展。此外，企業還需結合發展現狀，建立風險內控約束管控制度，對各部門、各崗位人員行為進行約束，減少因行為不規范、操作不當導致的風險問題；完善成本控制、預算管理等制度體系，加大成本管理約束力，創新預算編制方法，認真做好企業財務、業務活動的監督控制，按照企業不同的發展階段，對內部控制工作進行調整，逐步引導各部門員工積極參與到內控管理活動中，適時提出有效的建議或意見，為內部控制及風險防范提供參考。

（三）完善資金授權審批制度

資金是企業的生命線，決定著各項業務活動能否順利開展，因此在內部控制活動開展期間，需要著重加強資金授權審批管理，嚴格把控資金收支質量關，逐步形成集風險評估、環境控制、活動控制、信息與溝通為一體的資金管理模式，確保滲透在企業經營活動各方面。在日常資金使用環節，按照資金授權審批管理規范，明確資金申請、審批及領用規范，派專人負責現金的監督與保管工作，突破以往會計人員業務交叉不利于內部控制的狀況，逐漸形成科學的資金管理體制，強化內部控制職能，嚴厲杜絕濫用職權、挪用公款的現象發生，提高資金利用率，保證企業資金鏈運轉通暢。

（四）構建風險防控管理機制

在內部控制活動中，企業應嚴格按照內控風險管理要求，加快風險防控機制的建立，實現潛在風險的及時發現、妥善處理，將風險帶來的損失降到最低。首先，建立風險預警機制。風險預警能夠及時發現并應對可能出現的風險，需要根據風險類型、形成原因及影響力，建立重大風險預警體系，合理設置風險指標，詳細編制風險預警及風險分析報告，當企業某項經營活動或資金使用超出預期規范后，系統將自動發送預警信號，及時告知相關部門進行應對，切實保障內控風險的及時有效性。其次，建立風險識別機制。全面采集企業經營活動的微觀及宏觀數據，對此類信息展開深入分析，真實反映企業經營情況，靈活選擇流程圖法、現場調查法、事故分析法、財務報表分析法、專家論證法等多種風險識別法，客觀評價企業實際經營情況，以便準確找出可能誘發事故的風險要素，結合預先設定的風險應對措施進行控制。最后，建立風險應對機制。在確定企業主體經營活動中的潛在風險后，提前預測風險發生概率及影響程度，綜合判斷風險性質、形成原因及損失，結合組織整體風險承受能力，詳細制定風險承受、風險規避、風險轉移、風險分擔等相應的防范計劃，期間要重點考慮可轉移性、可緩解性、可規避性、可接受性四個方面要素，以保證企業風險應對策略的完善性。

（五）加強內部審計監督控制

在內部控制活動中，內部審計控制屬于一種特殊形式，關系到企業經濟活動的合理規范性，從某種意義上來說是對內部控制的再控制。在風險導向視角下，企業要著重突出內部審計的職責所在，保證內審機構的相對獨立性，免受其他部門或人員的影響，積極參與到內部控制風險活動中，發揮內審監督作用，嚴格規范企業經營管理行為，準確找出不規范操作行為，進而將風險控制在合理范圍內。在實踐中，由內審部門負責對內控制度執行情況的監督審查，客觀分析各部門、各業務環節的實際情況，統一整理成內部審計報告，向企業董事會及最高管理機構進行報備，只有保證內審工作規范，內控制度健全，才能進一步提高內部控制執行效率，規避風險的發生。同時，企業還需通過內部控制及審計活動，準確掌握內部真實經營情況，密切關注市場環境動態變化，準確掌握第一手資料，再結合具體情況對企業的潛在運營風險展開深入的研究與分析，著重加強內部審計、內部控制、財務部門的協調配合，逐步推動內控風險工作的系統化、具體化，在內審人員的組織下，督促各部門做好風險因素的歸納與總結工作，構建科學完善的風險因素管理檔案，整理企業內外部經營環境中的潛在風險要素，為后續風險防范與控制提供可靠參考。

（六）提升內控人員綜合素質

內部控制是一項較為繁雜的任務，對從業專業人員水平具有嚴格要求，如果內控人員的技能水平不足，將嚴重影響內控管理效率，增加風險出現概率。針對此類情況，企業要高度重視內控人員培養教育，打造一支專業化的內控人才隊伍，以此來提升風險防控效果。首先，定期開展教育培訓活動，組織內控人員參與到其中，通過理論講解、案例分析、專家講座等多種方式，使內控人員掌握更多先進且專業的知識經驗，夯實自身專業基礎。其次，充分借助互聯網技術，引導內控人員開展網絡互動交流，深入分析內控管理中的新理念、新模式，掌握更多有效的風險防控方法，提升個人業務能力。最后，企業應適當提高人才準入門檻，從多角度去考察應聘人員的技能掌握與專業素質情況，按照內控管理與風險防范要求，定期對內控人員展開考核評估，準確掌握內控隊伍專業情況，這是提高內控管理水平，規避風險隱患的關鍵手段。

五、結束語

綜上所述，風險是企業發展道路上不可忽視的話題，在內部控制活動中占據重要地位，決定著企業整體經營效益，這就需要現代企業給予高度重視，正確意識到內部控制的重要性，結合內部控制風險類型，深入分析風險形成原因，在此基礎上采取針對性手段，認真做好內部控制風險識別、分析與防控，嚴格把控內控風險質量關，進一步提高內部控制效率，增強企業風險防范能力。

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