企業會計內部控制中存在的不足及改進方法研究

摘 要：現代企業競爭日益激烈，除了受人力、物力、財力等因素影響之外，企業內部控制管理水平也直接影響著企業的發展質量。其中，許多企業的會計內部控制存在著諸多問題，這對企業的生存與發展造成了極大的威脅。基于此，本文就目前我國企業會計內部控制管理的不足進行了深入的思考，首先系統闡述了企業會計內部控制的概念與重要價值，并就如何完善企業會計內部控制制度進行了探討，以期能夠助力提高企業財務內部控制管理，促進企業可持續發展，為相關研究及實踐提供參考。

關鍵詞：企業會計；內部控制；不足；改進方法

在市場經濟條件下，企業的經營狀況日趨復雜，會計水平對企業的發展產生至關重要的影響，因此必須加強企業會計內部控制，以減少經營活動中的各種風險問題，為企業經營發展提供科學可靠的依據，改變企業經營的現狀，促進企業管理會計和內部控制全面融合，以保障企業能夠平穩地運行。企業的會計內部控制與管理水平對企業的未來發展具有重要的指導意義。當前的經濟形勢和企業發展需要，在客觀和主觀上都要求企業必須加強會計內部控制，采用多種方式，提高會計內部控制的科學性和有效性，保證企業的健康發展，并在一定程度上促進經濟的良性循環。

一、企業會計內部控制概述

在企業中，會計的主要功能是反映企業資金的運行狀況，監督企業資金的使用，并能實時了解企業資金的收集、核算、資金的使用狀況，為企業的運行和進行經營決策提供準確的財務數據。作為企業會計內部控制的直接執行者，會計人員能夠將各部門的財務信息轉化為財務數據，全面反映企業在經營過程中的財務狀況。

會計內部控制是指將企業的財務管理與其他各個環節結合起來，為企業財務管理提供有力的保證。內部控制能夠對企業會計工作進行嚴密的監控，防止財務人員的違法違規行為，為企業后續的平穩運行和科學發展打下堅實的基礎，增強企業的經濟效益。

企業的財務數據是企業的核心，運用企業的會計內部控制與管理體系對企業進行有效的財務管理，既能確保企業實現盈利，又能保證企業的正常運轉。通過優化會計內部控制，能夠優化企業的經營管理，提高企業的綜合效益。

二、企業會計內部控制的重要價值

（一）有助于提高企業管理水平

企業經營中的許多重大決策都是以財務信息為基礎的，而在信息不全面、信息失真的條件下，往往會給企業的經營帶來極大的誤導，影響到企業的經營管理。而對會計信息進行內部控制，則可以提高會計信息的質量。在現代企業的運作模式中，投資者并不直接參與經營，而是將管理權移交給了更專業的團隊，即將企業的管理權和經營權相分離，如此可以提高企業的運營效率，但同時也存在著信息不對稱的問題。會計內部控制制度可以有效地解決上述矛盾，企業通過聘請第三方審計機構進行會計報表審計，而會計師與企業沒有任何利益關聯，可以及時發現問題，并針對問題提出改進意見和建議，幫助企業更好地處理財務工作和進行財務管理。

（二）有助于提升企業盈利能力

成本-效率原則是會計內部控制的重要內容，它要求會計內部控制制度為提高企業的價值服務。隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，企業要在新的形勢下生存與發展，就必須不斷地提高自身的管理能力，提高自身的經營效率。企業的內部控制涉及到企業的采購、生產、銷售等各個方面。一方面，通過對企業的監督與管理，可以發現存在的問題，并對其進行改進；另一方面，內部會計制度能夠全面分析企業的經營狀況，以此來預測市場，并在不斷變化的市場中尋求新的發展機會，提高運營效率。

（三）有助于增強企業抗風險能力

一些企業為了一時的利益而違反國家的法律法規，不但對企業的可持續發展不利，對市場經濟的發展也會造成一定的影響。通過對我國上市企業違法案例的剖析可以看出，一些上市企業的財務管理制度存在漏洞，其相關部門監管力度不夠，主要原因是企業的內部控制制度不健全。一方面，企業內部的工作職責不明確，發生問題后互相推卸責任；另一方面，企業的經營目標設定不合理，沒有長期的發展規劃，為了維持企業的運轉，只能走上違法的道路。

三、企業會計內部控制在發展中存在的不足

（一）會計內部控制管理意識薄弱

企業會計內部控制系統直接關系到企業的可持續發展，而從當前的情況來看，由于企業的大多數權力掌握在領導層的手里，從而導致對會計內部控制的認識不夠準確，致使企業在進行生產時缺乏創新意識、生產經營管理理念和相應的激勵機制，造成企業內部管理體制的混亂，這些問題都會使企業無法發揮出財務管理控制工作的重要作用，對企業發展造成嚴重的阻礙。另外，一些企業存在著內部管理體制不完善、管理人才缺乏、組織結構不穩定、會計人員綜合素質不高等問題，都會對會計內部控制制度的發展與完善造成損害。

（二）會計內部控制缺乏有效監督

一些企業采用的財務軟件體系相對簡單、功能單一，難以解決實際工作中的問題，導致其在實際工作中無法充分發揮作用。另外，有些企業為了省錢，從小型企業采購價格便宜的、不知名的財務軟件，這些軟件不但沒有安全的保證，而且一旦遇到問題還得自己去處理，甚至有可能導致企業內部財務信息的流失，影響到企業的財務管理。第一，在制定目標時未能充分考慮企業的發展狀況，使目標超出了企業的承受能力。第二，未對潛在的風險進行預測，因為小企業自身的專業程度和技術水平相對較低，當發生問題時難以及時做出反應。第三，如果企業在制定風險管理計劃時太過死板，一旦出現意外，就很難在第一時間想到應對措施，使企業陷入嚴重的經濟危機。

（三）會計內部控制缺乏專業人才

在當今的社會發展形勢下，有很多企業尚未認識到會計內部控制系統的重要性，企業管理人員只是將員工安排到會計內控部門，導致會計內控部門的人員雖然越來越多，但真正具備會計內控專業能力的人才并不多，這就使得原本相對簡單的內控管理工作變得愈發復雜。一些企業高管通過向財務經理施壓，使其偽造財務報表，偽造賬冊，以謀取更大的利潤。

（四）會計內部控制制度不完善

隨著我國經濟的迅速發展，企業必須及時對會計內部控制進行調整，建立完善的會計內部控制體系，保證各項制度能夠更好地為企業的經濟運行提供有效的保障。但是，由于許多企業的會計內部控制和管理機制不夠健全，對企業的正常運作和穩定發展產生了一定的負面影響。

部分企業的會計內部控制體系尚未建立起來，難以適應企業的日常發展，也不能對企業進行有效的會計內部控制，無法全面掌握企業的實際情況，使企業財務工作失控，進而對企業的發展產生不利的影響。比如，一些企業的財務印章都是由財務主管負責保管，而一些員工的日常工作也會涉及多個崗位，給企業的標準化管理造成了很大的影響。

還有一些企業，由于整體規模較小，所以只設置一名出納、一名會計，對員工的職責不夠明確，導致在進行會計工作時存在著分工不清等問題，影響了后續的會計工作。另外，一些企業在會計工作中缺乏健全的監督機制，缺乏相應的約束機制，致使財務人員貪污公款現象時有發生，嚴重影響了企業的正常運作。

四、企業會計內部控制改善策略

（一）增強會計內部控制管理意識

高層管理人員所具備的管理理念將會影響到企業今后的發展，而要在今天的市場環境中保持穩定，必須加強對企業整體素質和會計內部控制的認識。具體改善策略如下：

其一，要提升對企業會計內部控制的認識，使其能與大企業的領導者們一起學習，掌握現代經營知識，并通過調研及時掌握市場的變化，進而根據企業的特點進行改革，使其與市場環境更加緊密，這樣才能更好地保證財務信息的質量，降低經營活動中的潛在風險。

其二，只有建立起科學的會計內部控制觀念，企業管理人員才能正確認識到建立健全企業制度的重要性，從而推動企業各項規章制度的不斷完善優化。同時還要強化會計人員的管理與培訓。

其三，在制定管理體系時，須根據自身的發展狀況，對各部門統一規范，明確各部門的權力和義務，并引導員工向其他優秀的企業學習，掌握更加科學有效的管理方法，并結合企業實際來合理應用。

其四，要重視對高級管理人員專業能力和綜合素質的培養，企業會計內部控制既與財務部門有關，也與管理層有著密切的關系，因此，要使管理人員掌握有關法律、法規、會計工作的基本知識，熟悉會計工作的程序，及時發現問題，制定應對措施。并在此基礎上進一步強化企業各部門的職能作用，建立起一套科學而又行之有效的管理辦法，使各部門能夠通力協作、高效交流、相互監督，共同營造一種和諧的工作環境。

當前我國企業對會計內部控制的認識尚處于探索階段，對會計內部控制體系的理解不夠全面，對其管理的思考也相對較少。關于加強會計內部控制的認識，主要有三個方面的內容。首先，要清楚了解會計內部控制對企業發展的益處；其附屬企業完成了初步的內部會計控制體系，使職工的觀念同步更新，把會計的內控管理意識更加具體化地入心入腦。其次，要進一步完善會計內部控制制度，使其更好地應用于企業。最后，企業在明確發展方向和發展目標后，就必須對其進行內控管理，以保障企業的健康發展，并持續向著企業的戰略目標邁進。

（二）建立審計部門實行網絡監督

在企業的發展中，內部審計是一項非常重要的工作，所以在設立財務部門時要設立一個與之相適應的審計機構，對其實施有效的監督。審計工作包括對企業的成本、利潤的會計處理，同時加強對會計人員的審計，使各部門能夠明確工作目標，有效避免各種操作風險和費用風險。而在企業會計內部控制中，內部審計又是一個非常重要的工具，它可以在一定程度上為企業的內部管理提供支持。企業通過審計來實施內部監督，能夠對企業的經營決策進行有效的控制。因此，企業的內部審計必須遵循公開、公平、公正的原則，才能實現企業的管理目標，使內部管理更加規范，保證企業的正常運轉。

為了改進會計內部控制的缺陷，必須使會計內部控制與審計機構在工作上達成共識，使企業能夠更好地適應市場發展的需要。由于企業的會計內部控制規模比較大，通過設立審計機構，可以對其進行有效的監控，以達到財務管理的目的。對于會計內部控制的監管，可以引入網上監控系統，再加上設立專門的監察機構，以加強會計內部控制，針對一些會計人員的違法行為，可以通過網上的郵件舉報，確保網絡監督工作的時效性。在對會計監督的內部管理工作中，要避免監督者濫用職權，通過制度加以規范，以促進企業持續、健康發展。

（三）引進信息化設備，推進內控系統建設

隨著信息技術的飛速發展和信息技術在各個行業中的廣泛應用，企業也需要引入先進的信息技術，以確保企業的健康發展。由于企業的會計內部控制工作具有一定的特殊性，因此在引入相關的信息系統時必須要重視企業的數據采集，保證其在企業內部管理中的積極作用得以發揮。

在會計內部控制工作開展過程中，通過對信息資料的采集與溝通，有助于構建企業各部門間的良好關系。管理人員通過系統平臺即可非常便捷地查詢員工的業務進展情況，能促進并提升員工的工作效率，改善其工作品質，使各項工作能夠真正落實到人，從而降低風險隱患，推動企業發展。在實施信息化過程中，要引進科學、規范、適用的財務軟件，以便于財務人員更加高效地利用信息化成果進行會計核算。

（四）建立健全會計內部控制制度

其一，企業要建立健全自身的會計內控規章制度，并針對實施中發現的不足及時進行整改，進一步對規章制度進行優化整合。

其二，要保證會計內部控制小組成員能夠正確理解企業章程的基本原則，并對其主要特征進行分析，以使其在日常工作中得到更多的應用，使其在實際工作中的作用得以充分發揮，以提高會計內部控制的有效性和質量。

其三，要結合企業的具體情況，切實落實好會計內部控制制度，從源頭上確保其科學、合理。在企業經營過程中，由于管理模式上的差異，導致部分職工的工作積極性下降。當前形勢下，要實現企業的持續發展，必須建立和完善會計內部控制體系，將對職工的科學監控與內控獎懲制度有效結合起來，保證企業資金的合理流動和內控管理工作的質量。

其四，在完善會計內部控制體系時，要建立權利與義務相結合的聯席制度，將各部門成員分成不同的小組，明確職責分工，或者通過網絡舉報等方式，對各部門的成員進行監督。

其五，必須要運用內部會計制度對存在于企業部門之中的利益集團實施有效的監督，對其互相粉飾遮掩、推卸責任等行為實施監管控制，推動企業對各部門的管理工作的有效落實，把舉報和檢查列為促進內控工作的重要手段。

其六，必須要明確只有建立了科學完善的會計內部控制體系，才能保證企業的健康發展，提升企業的經濟效益。

五、結束語

由于會計工作是企業提高市場競爭能力的一個重要環節，一旦企業會計內部控制工作不到位，就會造成企業會計工作難以正常開展，極大地影響了企業的建設發展。因此，企業要想改善生產經營，使其在快速的社會經濟發展過程中不會出現停滯或者倒退現象，就必須通過加強會計內部控制來彌補企業的短板，優化企業的內部控制體系，為企業科學、可持續發展提供有力的保障。

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