內部審計在企業管理控制中的實施路徑探索

王 瑋

（陽泉煤業化工集團有限責任公司，太原 030006）

引 言

在企業管理階段，內部審計是非常重要的組成部分，審計工作水平與工作方法、管理制度等方面有著密切的聯系。當前，在企業管理階段，部分企業缺少相關的工作方案，導致內部審計工作效果不夠突出，因此必須明確內部審計的作用，通過完善審計方法提升整體效果。

一、企業管理和內部審計的關系

內部審計工作與企業的經營和發展存在密切的關系，尤其是在社會主義市場經濟環境之下，企業對于自身管理的重視度不斷增強，更加能夠體現內部審計的作用。企業通過全面落實內部審計的各項措施，在企業內部制定完善的觀念制度和措施，達到盈利的效果。內部審計是企業管理的重要內容，所以加強內部審計對企業的發展意義重大。從企業管理的角度出發，內部審計能夠及時發現企業經營中的問題，加強監督與管理，為企業的發展壯大助力。

二、內部審計在企業管理控制中的作用

（一）提升財務信息的質量，獲取更高的經濟效益

在企業的經營發展中落實內部審計工作，對于企業的財務報表進行全面的審查，保證各項數據的準確性，使得財務信息具備可信度。財務信息的透明度、可信度不斷提高，企業在市場中占據有利的地位，在群眾心中有較高的信譽度，也能獲取足夠的資金，投資者掌握相關的財務信息，對企業的經營發展情況有足夠的了解，從而做出正確的投資決定，為企業在市場中競爭力提升奠定基礎。此外，對于企業的財務信息進行審查和監督，及時發現企業經營中的問題，并做出改進和優化，促進企業生產經營能力的提高，在一定程度上節約資金、降低成本，促進經濟效益的提升，為企業的長遠健康發展奠定基礎[1]。

（二）提升內部控制水平，預防經濟風險

內部審計是企業內部管理的重要舉措，在企業管理控制中發揮著極為重要的作用，同時也是企業管理者的重要工作內容。在企業經營發展的過程中，把內部審計工作應用到實際中，避免企業的經濟活動違法違規，不會與國家法律法規存在沖突，保證企業做出的決策符合發展的需要，確保其合理、合法。同時，企業的管理者結合經營發展的狀態，針對經營活動的開展實際提出合理化的建議。在經營環節也要發揮出內部審計的作用，對企業經營狀況做出合理檢查與評估，提高經營管理的總體水平。企業通過內部升級管理，加強事前、事中、事后的分析和控制，全面落實內部審計的相關措施，發揮出內部審計工作的優勢，確保企業的經營活動有效落實，保護企業的經濟效益，為企業的長遠、健康發展提供堅定的支持。

（三）形成完善內部監督體系，構建企業經營管理模式

在我國經濟與社會高速發展的背景下，企業的經驗規模不斷擴大，發展速度進一步提高，業務經營范圍進一步拓展，產品的種類、數量不斷增多，而通過內部審計能夠監督企業的經營行為，落實現場監督管控措施，為企業的發展提供充足的動力。內部監督是內部審計的重要功能，通過內部審計的各項措施，不僅可以實現經濟活動的監督與管理，還能將企業管理者做出的決策準確地應用到實踐中，即使在經營發展中存在一些問題，依然可以通過內部審計工作解決存在的問題。內部審計在財務收支審計、財經法紀審計方面發揮出重要作用，了解企業發展中的不足，分析形成問題的原因，如掌握成本升高的原因、生產效率過低的原因、資源消耗過大等情況，及時將相關信息反饋給企業管理者，并制定切實可行的應對措施，糾正企業的不良經營行為，保證經濟活動順利地落實。

（四）內外部門相互配合，給企業發展提供服務

內部審計在企業的經營環節中有著重要的意義，工作職能比較廣泛，同時也是上下級、內外部溝通的重要方式。內部審計在企業中的運用更加廣泛，通過建設良好的溝通與交流的渠道，下級及時和上級管理者溝通自己的意見或者建議，從客觀角度出發分析目前存在的問題，反饋給相應部門，并提出自己的見解，以便于領導人員做出正確的決策。內部審計工作的開展能夠給企業的內部控制提供必要的服務，并且使得外部審計工作順利進行，快速通過審計，對企業的經營發展情況做出全面的分析和研究。同時，內部審計工作人員積極配合外部審計，減少外部審計的工作量，保證外部審計工作順利地進行，提升審計的效果和質量?？傊?，內部審計工作有序組織落實，在企業經營發展中有著重要的作用，能夠建設完善的內部控制系統，合理做出規劃與設計，在市場競爭中保持優勢地位，對企業的生存與發展做出重要貢獻[2]。

三、當前部分企業內部審計的問題

（一）內部審計的覆蓋范圍不全面

在企業高速發展的背景下，企業內部審計工作的內容增多，對于審計工作質量的要求不斷提高。在企業經營規模不斷擴大時，審計工作的要求不斷提高，其滯后性也越來越明顯。在企業的內部審計中，主要是企業審計、獨立審計、內部審計三個部分，這三者存在著必然的聯系。目前，我國的企業審計主要集中在獨立審計、內部審計方面，而很多企業都沒有意識到內部審計的重要性，造成內外失衡，審計工作量大卻不能發揮出應有的作用[3]。

（二）全過程審計體系不健全

根據目前我國的法律法規和相關制度，審計工作要深入企業的各項經濟活動中，但是目前的審計工作機制還不夠完善，審計工作范圍也不夠明確，工作標準制定缺乏有效性。主要的表現就是權責不清晰、管理混亂、收支賬目不統一、票據不規范等。審計工作有著非常明確的時限要求，要從事前、事中、事后的環節進行，每項工作都必須嚴格執行。但是，當前部分企業的內部審計工作體系不完善，工作流程不明確，造成內部審計工作效果變差。

（三）沒有設立內部督查機制

審計部門不受到企業其他部門的管轄，具備獨立行使權力，但是部分企業管理不嚴格、漏洞明顯。審計部門在工作中要監督企業各個部門的經營活動，尤其是資金方面的往來，必須處于監督范圍內，落實企業經營管理措施。但是，當前部分企業的內部審計工作不能保持獨立性，受到其他部門管理者的轄制，工作方面受到了很大的影響。此外，內部審計部門與其他部門的協同配合性比較差，不能統籌進行各項工作，效果和質量無法有效地提升。

（四）缺少高水平的審計人員

審計工作的要求比較高，且工作量大，對于人員能力的要求高，還要具備較高的職業道德水平，在工作中要秉承自己的原則，以保證內部審計工作的質量，發揮出在企業經營管理中的作用。但是，目前很多企業都沒有高質量的審計人員開展工作，具體原因如下：其一，企業內部審計工作門檻比較低，待遇好，但工作質量無法提高；其二，工作壓力大、強度高，而很多本科、?？频漠厴I生進入工作崗位后，審計職位人員較多，工作效果卻無法提高。我國很多內審員對于財務知識的了解不夠深入，對于業務知識比較精通，所以并不能滿足審計工作的需要。

（五）內審的定位模糊

根據我國法律法規的要求，內部審計應該是獨立運行的部門，具備獨立監督的功能，不會受到其他部門的限制和影響。但是，部分企業不符合相關要求，使得內審部門的定位比較模糊，工作質量和效果很差，難以滿足企業監督管理工作的要求。

（六）內部審計環境不良

內部審計作為企業重要的工作之一，創設內部審計環境極為重要，要從文化氛圍、組織機構、管理體系等方面的建設出發，提高內審工作的質量和水平。因為部分中小型企業的內部審計機構建設存在問題，審計部門人員并不受到企業管理者的認可，所以組織機構設置不當，人員職能確認不合理，導致內部審計工作的質量不斷降低，極大地威脅企業的發展。

四、提高審計效率的創新方法

（一）加強教育培訓，提升審計團隊的總體水平

在現代科學技術不斷發展的背景之下，數字經濟作為新鮮事物進入人們的日常工作與生活中，對于高水平的審計人員的需求不斷增多，其不僅應具備審計、會計的相關知識，同時還要掌握先進的信息技術的使用方法，掌握大數據操作工具，可以進行數據的收集、挖掘、整理、分析及應用。目前，我國的審計人才缺口比較大，企業應重視人才的培訓和教育，提升相關人才的專業技術水平，滿足工作的需要[4]。

（二）制定完善完備的法律法規

首先，加強法律、法規、制度方面的學習，加強各個環節的審核管理。因此，企業應該重視稽核部門建設，發揮出監督檢查的作用，及時查漏補缺，解決企業經營發展的問題，構建完善的工作體系。其次，企業要明確工作流程和標準，如在項目審計、領導離職審計的過程中，要明確審計的時間、流程及具體的要求，制定完善的審計工作程序，促進審計工作質量的提高。

（三）組建審計組織，明確職責范圍

內部審計工作是企業各項經濟活動開展的基礎，同時也是內部控制的關鍵手段與措施，所以企業要從新形勢、新角度出發，更新工作理念，改革工作模式。內部審計工作面臨著巨大的挑戰，且當前企業的經營管理范圍不斷擴大，企業的內部風險預防及外部風險控制體系日益完善，只有加強績效管理和控制，才能提高工作效果。要將遵循內部審計客觀性與獨立性作為基礎，企業應該加強組織機構的建設與完善。對于內部審計與管理部門來說，要在企業內部控制中發揮出應有的作用，建設高質量的工作體系，承擔工作義務，提高工作效果和質量，進一步明確人員的工作責任，及時發現工作中存在的問題，并總結出合理的應對措施，解決工作中的難題，提高工作效果，實現企業的經營發展目標。在企業管理體系中，要確定內部審計工作的責任，確定各級人員的工作任務和要求，并積極落實到實際工作中。同時，企業要建設完善的考核與評價體系，執行工作的標準，加強內部控制體系的評價，只有這樣才能發現企業經營中的問題，并發揮出各部門的協調性作用，建設高質量的工作機制和體系，規避企業的經營風險，促進企業的高質量發展[5]。

（四）實現資源共享，避免重復審核

內部審計的工作職責范圍要明確，在企業內部發揮出應有的作用，同時還要利用先進信息技術進行資源共享，防止存在重復性審核的情況。通過先進理念的影響，加強各個環節和步驟的控制，各個部門與人員都能共同參與到內部審計工作中，經過全面結合才能落實管理措施，提高工作的效果和質量，為企業的經營發展提供幫助。

（五）引進新技術，提升工作效率

進入信息化時代，大數據、云計算等技術的研發和應用影響了人們工作和生活的方方面面，通過計算機技術與信息技術實現數據計算、查詢、記錄與管理，提高工作效率與質量。因此，只有提升內部審計的工作效率，使相關人員從繁重的工作中脫身，分析與掌握大量的數據信息，建設完善的數據庫系統，才能更好地利用數據信息，為發現問題、解決問題提供基礎。

（六）構建審計成果的轉換平臺

內部審計工作的質量和效果關系到企業經營發展的需要，但是如果只考慮審計過程卻沒有重視審計結果，或者結果不能轉化為實際應用，就會導致應用效果被削弱。因此，必須提升內部審計的效率和質量，提升審計組織能力，促進工作質量和效率的提升?；诖耍髽I應利用現代科學技術，建設完善的審計成果共享和分析平臺，并及時給相關部門反饋相關信息，構建完善的工作平臺，提高審計工作水平。對于重大工程項目進行審核后，出具完整的審計報告，梳理、分析各項數據信息，為宏觀決策方案的制定提供基礎。

（七）建設完整管理體系，重視內審環境建設

首先，轉變思想觀念，結合企業的實際更新內部審計理念，建設完善的風險管理體系，促進內部審計工作效果的提升。對于內部審計工作存在的問題要給予足夠的重視，預防各種問題的發生，保證發展決策的制定符合要求，確保企業的經濟效益。在經營中應完善企業的內部審計工作程序，及時發現管理方面的漏洞，根據會計信息分析的結論建設風險預警工作機制及財務審計制度，并落實市場環境風險因素的評估與分析，對企業存在的風險展開分析，實現權責方面的平衡，使其處于合理的控制范圍內，不會超出企業的承受能力。

其次，企業的全體員工都要參與到內部審計中，落實人員責任，營造出良好的企業文化氛圍，從上到下執行工作措施，領導人員負責總體工作，聯合內部審計部門加強監督與管理，主動接受監督與管理，起到表率作用，只有這樣才能讓全體員工都配合內部審計部門開展工作。

最后，普及內部審計的相關知識，提高員工的重視度，使其具備較高的內部審計專業水平，能夠有效組織落實到內部審計工作體系內，加強風險防控，發揮出每個工作人員的作用，從而更好地提高內部審計水平，為企業的發展奠定基礎。

結 語

綜合上述分析，在企業管理工作開展階段需要明確內部審計的工作范圍，要制定科學的管理目標，并且完善相關的工作制度，通過多方面的控制措施提升內部審計效果，只有這樣才能切實地提升企業的管理水平。