新形勢下加強機關事業單位內部審計工作研究

【摘 "要】 在機關事業單位的審計探討中，經常將審計監督作為重點，而審計監督的相關職能卻被忽視，如何加強機關事業單位的內部審計工作已成為機關事業單位的重點工作內容之一。因此，文章將對新形勢下機關事業單位內部審計工作存在的問題進行分析，探討加強機關事業單位內部審計工作的策略。

【關鍵詞】 新形勢；機關事業；內部審計

2022年出臺了新的《中華人民共和國審計法》，內部審計工作擁有了更加豐富的內涵，與機關事業單位管理的關聯性尤為密切，利用內部審計結果防范財務風險、完善單位制度體系、發揮財務內控作用，是機關事業單位履行社會服務職能、得到大眾認可和好評的重要途徑。然而機關事業單位內部審計工作開展過程中暴露出了一些不良問題，導致審計工作效率低下，審計結果的可信度不高，內部審計工作無法有效發揮出應有價值。當務之急是要提高機關事業單位全體人員對內部審計工作的重視程度，使之樹立正確的審計思想，優化和創新內部審計工作制度和方法，保證審計結果的真實性和準確性，充分彰顯內部審計作用，推動機關事業單位在市場經濟時代健康發展。

隨著國家治理體系和治理能力現代化的推進，機關事業單位內部審計工作面臨著新的挑戰和機遇。內部審計作為組織內部的重要監督和管理手段，對于防范和發現各類風險具有重要作用。然而，當前機關事業單位內部審計工作存在一些問題，如審計范圍狹窄、審計效率不高、審計質量不穩定等，這些問題制約了內部審計工作作用的發揮。

一、機關事業單位實施內部審計的突出作用

（一）預防財務風險，增強服務能力

每年開展內部審計工作，對機關事業單位的內控制度、經營信息、財務狀況、經濟活動、政策法規執行情況等進行全面審核，立足客觀專業的角度提出意見和建議，有利于預防財務風險、降低風險損失。內部審計工作的開展可以為單位決策的制定提供可靠依據，使得單位的各項業務活動都能有跡可循，有利于提高機關事業單位的服務能力并優化其社會形象，使之更好地適應轉型發展要求。

（二）規范財務人員行為

內部審計的一項重要內容是通過對財務信息的審核，指出當前機關事業單位財務管理制度和工作流程中的缺陷問題，督促財務人員及時改進，顯著提高了機關事業單位財務管理與內控水平。開展內部審計工作會加重財務人員的危機感，使之在崗位工作中遵章守紀、盡職盡責，以免審計結果不理想影響到自身績效，財務人員的行為會更加規范，機關事業單位財務管理工作目標將得以順利達成。

（三）促進管理制度逐步健全

健全的管理制度是機關事業單位規范開展經濟業務活動的必要前提，有利于國有資產的保值增值，提高單位資產使用效益，推動機關事業單位的健康運營和轉型發展。通過開展內部審計工作，對單位經營活動信息和各項管理制度進行綜合分析，找到當前制度中的漏洞并加以完善，充分發揮制度對財務管理與內部控制工作的導向作用，可為機關事業單位發展創造安全穩定的環境，國有資產安全將得到可靠保證。

（四）保護單位合法權益

市場經濟模式下，機關事業單位與其他企業的交流合作愈發頻繁，在制定管理決策時無疑需要考慮更多因素。開展內部審計工作，對合作雙方的權責是否得到落實、合同條款是否得到嚴格執行進行審核，避免機關事業單位受到蒙蔽，簽訂對己方不利的合同，或是在合同執行期間出現違約行為，對各方權利和義務進行明確界定，發現問題立即通知相關人員整改，追究違約方的責任，從而維護機關事業單位的合法權益。

二、機關事業單位內部審計應該遵循的主要原則

為了保證機關事業單位內部審計工作的穩定高效進行，在實際工作開展中必須遵循以下幾點基本原則：一是獨立性原則，確保內部審計部門的獨立性，避免受到其他部門及領導干部的干擾，審計結果才能精準無誤，成為單位制定決策的重要參考標準。二是權威性原則，依靠健全的規章制度和規范的工作流程實施對單位的內部審計，憑借審計人員較高的專業素質會獲得具有權威性的審計結果，理應得到單位全體部門及人員的認可，并在各項經營管理工作中最大程度地被加以利用。三是分工協作原則，參與內部審計工作的人員較多，應該為不同崗位人員合理分配職責，引導他們分工協作、提高效率，進而發揮內部審計的價值功能，加速機關事業單位的改革轉型進程。

三、機關事業單位內部審計工作中存在的問題

（一）缺乏對內部審計工作的認識

在我國的機關事業單位中，很多工作人員都對內部審計工作缺乏認識，經常認為內部審計工作是國家審計部門的一項專職功能，給內部審計工作帶來了挑戰。另外，還有一些工作人員認為內部審計工作屬于財政部門的職責，與自己的工作沒有關系，也從不過問，導致機關事業單位內部審計工作開展受到阻礙。與此同時，因為機關事業單位工作人員缺乏對內部審計工作的認識，該項工作得不到工作人員的支持，導致內部審計工作開展進度緩慢甚至失敗的情況發生。

（二）機關事業單位內部審計方法落后

對機關事業單位的內部審計工作來說，其涉及范圍相對較廣，審計內容較為復雜，由于內部審計工作人員受傳統思想的影響，機關事業單位內部審計方法落后。在監督環節，內部審計人員需要對機關事業單位財政收支的記錄文件等進行審閱，或者是對負責人進行詢問，這樣的方法并不能達到內部審計工作的目的。另外，在大多數機關事業單位中，內部審計工作僅僅是對單位的財政收支進行審計，對于其他項目并不會進行排查，造成機關事業單位內部審計工作具有片面性，不能發揮本身的作用。

（三）機關事業單位內部審計工作缺乏有效性和獨立性

對內部審計工作來說，監督作為其必備職能之一，會對機關事業單位的整體運行起到監督作用，在實際工作中需要堅持獨立性原則。但是目前機關事業單位的內部審計工作都缺乏這一特性，內部審計工作缺乏獨立性已經成為普遍存在的現象，機關事業單位很少會因為內部審計工作創建單獨的審計機構或者審計部門，機關事業單位領導人員經常會將財務作為審計機構執行監督的職責，在這種情況下所開展的內部審計工作缺乏有效性。

（四）機關事業單位內部審計人員缺少專業性

導致機關事業單位內部審計工作出現問題的主要原因之一就是審計人員的專業性不強，同時在新背景下，由于審計人員工作能力較差，不能將計算機技術有效應用到內部審計工作中，往往工作質量和效率低下。在很多機關事業單位中，都存在對內部審計工作不重視的情況，部分審計人員在工作中態度不端正、散漫，導致內部審計工作不能正常開展。

（五）內部審計整改不到位，工作方法有待更新

相關規定中明確指出，機關事業單位內部審計結果要及時公示，充分利用到問題整改中，追究當事人責任，及時通報整改進度，以提高機關事業單位經營管理和財務內控水平。然而內部審計結果的利用情況不容樂觀，涉及部門沒有及時有效地落實整改任務，習慣于應用傳統工作模式，對整改抱有抵觸情緒，給機關事業單位轉型發展造成了負面影響。除此之外，有相當一部分內部審計人員對新技術的掌握程度不高，使用陳舊工作方法開展內部審計工作，工作效率低，審計結果存在誤差，制約了內部審計工作價值的實現。

四、新形勢下強化機關事業單位內部審計工作的有效措施

（一）建立獨立的內部審計部門，保持內部審計工作的權威性

要想全面推進內部審計工作的落實，首先要優化單位內部組織結構，專門建設內部審計部門，保持內部審計部門及內部審計工作的獨立性，配備素質能力水平高、具有大局觀和服務意識的人員實施內部審計工作，防止內部審計工作開展過程中受到不良干擾，按照既定制度和流程客觀公正地執行每一項工作任務，提高內部審計工作的權威性和可靠性。新形勢下，發揮內部審計的監督服務職能，是降低風險發生概率及經濟損失、維護機關事業單位資產安全及促進其健康穩定發展的動力源泉，內部審計部門要積極轉換工作理念，制定多維化、全覆蓋的內部審計工作計劃，科學分配每個人員的崗位責任，督促內部審計人員協同合作，提高資源利用率及審計工作效率；從全方位、全過程監督控制經濟業務活動的角度出發，采用事前、事中、事后相結合的工作模式，更加全面準確地掌握單位經濟業務活動信息，加大風險防控力度，避免遺漏重要細節，實現內部審計工作的創新發展和有效落實。

（二）準確進行職能定位，強化風險控制意識

在機關事業單位轉型發展的過程中，風險可謂無處不在，以內部審計工作為導向實施風險控制，最大化發揮內部審計的作用，機關事業單位遭遇風險的概率會急劇下降。內部審計人員應當對機關事業單位的經濟業務活動進行科學細致的分析，針對不同類型的經濟業務活動風險進行有效識別，制定應對措施加以防控，建構完善的風險管理體系。提高單位全體員工的風險控制意識，利用傳統媒體和新媒體宣傳風險的危害以及內部審計工作的作用，列舉實例表明無論任何崗位違反制度規定都要予以嚴懲，營造遵章守紀的氛圍。單位員工會認真遵守政策法規和規章制度，打消僥幸心理，意識到自己在內部審計工作中同樣肩負一定責任，對內部審計工作報以更高關注。相關單位可借助各種培訓教育契機提高員工的風險控制能力，促使全員形成整體合力，踴躍參與內部審計工作，幫助內部審計人員獲取更加完整的信息，得到更加準確的審計結果，以便對各類風險進行有力控制，為維護單位資產安全盡一份力。

（三）健全內部審計工作制度，規范內部審計工作

在制度層面為內部審計工作的科學化、規范化開展提供保障，要以國家政策法規為指導，結合機關事業單位內部審計工作實際要求，健全相關規章制度，指導實踐工作高質量開展。機關事業單位應明確內部審計工作的重點，制定符合市場發展規律和自身情況的工作制度，保證內部審計工作的嚴謹性。為保證內部審計工作質量，要建設審計質量檢查與考評機制，定期或不定期檢查內部審計工作執行情況，對內部審計人員的工作表現進行評定，將所得信息反饋給內部審計部門，為內部審計人員的獎懲提供依據。構建獎懲機制，引入多樣化獎懲措施，對審計質量高、為單位做出卓越貢獻的人員予以物質獎勵，給其提供專業發展和職業晉升機會，滿足內部審計人員的多元化需求。倘若發現內部審計人員對待崗位工作態度消極，工作效率較低，審計結果不準確，必須嚴厲懲戒，以調動內部審計人員的主觀能動性，使之在對待內部審計工作時保持較高的道德責任感，不斷提高自身素質能力，充分勝任新時期內部審計工作要求，規范進行每項審計操作。

（四）加強內部審計工作隊伍建設，提高審計人員工作積極性

高效優質完成內部審計工作需要建設綜合實力強勁的內部審計工作隊伍，提高內部審計人員的專業知識和信息素質，使其從實踐工作和培訓活動中積累經驗，以便應對新時期內部審計工作開展中遇到的各種挑戰。機關事業單位內部審計環境正在悄然發生改變，墨守成規的內部審計人員必然會遭到淘汰，只有樹立與時俱進思想，主動學習黨和國家的方針政策，廣泛涉獵會計、審計、工程造價、風險管理等專業學科知識，才能在內部審計工作中表現得更加出色，為自己贏得更多贊譽，為單位發展貢獻更大力量。內部審計工作隊伍建設是一項長期性、持續性的工作，機關事業單位要經常性地組織學習交流和業務培訓活動，積極參加上級審計機關組織的“以審代培”項目，確保內部審計人員能夠牢固掌握新技術、新方法，實務能力不斷得以增強。相關單位應保證內部審計人員的付出和收獲成正比，給其提供合適的薪酬待遇，提高內部審計人員的地位，通過開展內部宣傳工作和職業道德教育，督促單位全體部門及人員積極配合內部審計工作，增強內部審計人員的職業認同感和歸屬感，調動其內在潛力，使之嚴格履行職責，防范道德風險。

五、結語

在新時期要想實現內部審計工作的全面覆蓋和有效落實，就要建立獨立的內部審計部門，保持內部審計工作的權威性，準確進行職能定位，強化單位全員風險控制意識，健全內部審計工作制度，約束和激勵內部審計人員，加強內部審計工作隊伍建設，提高審計人員素質能力和工作積極性，積極落實整改任務，創新審計方法，加快信息化建設進程，從而為機關事業單位高質量發展保駕護航。

參考文獻：

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