對企業研究型內部審計的思考

【摘" 要】研究型內部審計有助于提高企業風險管理與內部控制的有效性，提升企業整體競爭力，因此越來越受到大中型企業重視。論文以企業研究型內部審計為研究對象，首先闡述研究型內部審計的內涵及其與傳統審計的區別和聯系，其次探討研究型內部審計在企業實踐中的應用，包括風險管理、內部控制、合規性等方面，最后提出完善我國研究型內部審計的建議。

【關鍵詞】研究型內部審計；企業；應用；建議

【中圖分類號】F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0085-03

1 引言

隨著全球經濟環境的變化，企業面臨的經營環境日益復雜，風險管理和內部控制成為企業關注的焦點。內部審計作為企業風險管理和內部控制的重要手段，發揮著越來越重要的作用。近年來，研究型內部審計逐漸成為內部審計領域的研究熱點。而我國內部審計理論研究和實踐應用尚處于發展階段，研究型內部審計的理論和實踐體系尚未完善。因此，本文旨在為我國企業內部審計的理論與實踐提供參考。

2 研究型內部審計概述

2.1 研究型內部審計的定義與特點

研究型內部審計指在傳統內部審計的基礎上，更加注重對審計對象進行深入研究，以提供更有價值的信息和建議的一種審計模式。具體而言，它是指在企業內部，通過系統、獨立、客觀的方法，對組織的運營、風險管理、控制和治理過程進行評價，以提供確認和咨詢服務，幫助組織實現其目標的一種活動。研究型內部審計不僅限于傳統的審計功能，更強調對內部審計活動的深入研究、創新和改進，以提高內部審計的質量和效果。研究型內部審計具有深入性、前瞻性、系統性與創新性的特點。

2.2 研究型內部審計與傳統內部審計的區別與聯系

研究型內部審計與傳統內部審計在目標、方法、范圍等方面都有所不同。首先，審計目標方面，研究型內部審計更加注重提供深層次的、有價值的建議，而傳統內部審計更側重于發現問題和違規行為；其次，在審計方法上，研究型內部審計更多采用定量和定性結合的研究方法，傳統內部審計則主要采用抽樣、觀察等方法；最后，在審計范圍方面，研究型內部審計的范圍更廣，不僅包括財務方面，還包括企業的戰略、管理、運營等方面。但二者也有緊密的聯系，研究型內部審計是在傳統內部審計的基礎上發展起來的，保留了傳統內部審計的基本原則和方法，同時在此基礎上進行了深化和拓展[1]。

3 研究型內部審計在企業實踐中的應用

3.1 在企業風險管理中的應用

研究型內部審計在企業風險管理中的應用主要體現在幫助企業識別和評估潛在風險，從而制定有效的風險應對策略。具體來說，研究型內部審計通過對企業各個業務流程的深入研究，發現潛在的風險點，并通過數據分析和模型構建，對風險進行量化評估。此外，研究型內部審計還可以為企業提供風險防范和應對的建議，幫助企業建立健全的風險管理體系。

3.2 在企業內部控制中的應用

研究型內部審計在企業內部控制中的應用主要體現在幫助企業發現和糾正內部控制缺陷，確保企業運營的合規性和有效性。具體來說，研究型內部審計通過對企業內部控制制度的審查和測試，發現內部控制存在的問題，并提出改進建議。此外，研究型內部審計還可以通過持續的監控和評估，幫助企業不斷完善內部控制體系，提高運營效率[2]。

3.3 在企業合規性中的應用

研究型內部審計在企業合規性中的應用主要體現在幫助企業遵守相關法律法規和行業標準，避免因違規操作而產生的法律風險。具體來說，研究型內部審計通過對企業各項業務活動的審查，確保企業運營符合相關法律法規和行業標準，并對違規行為進行糾正。此外，研究型內部審計還可以為企業提供合規性改進的建議，幫助企業建立健全的合規管理體系。

4 研究型內部審計在我國企業實踐中的難點

4.1 缺乏先進的理論指導

國內研究型內部審計理論研究滯后，在我國，研究型內部審計的理論研究相較于西方國家起步較晚，發展速度也相對緩慢。由于研究型內部審計在我國的實踐時間較短，相關的理論研究還不夠深入，缺乏系統的理論框架和指導原則。這使得企業在實施研究型內部審計時缺乏必要的理論支持，難以形成有效的審計策略和方法。

4.2 內部審計人員的專業素質欠缺

研究型內部審計要求審計人員具備較高的專業素質，包括深厚的財務、管理知識，以及較強的分析、研究能力。然而，我國許多企業的內部審計人員由于缺乏系統的專業培訓，難以滿足這些要求。這導致研究型內部審計的實施效果受到影響，無法為企業提供有價值的審計建議。

4.3 內部審計制度與流程不完善

我國許多企業在內部審計制度與流程的建設方面還存在不足。一方面，部分企業的內部審計制度不夠完善，缺乏對研究型內部審計的明確要求和規定；另一方面，內部審計流程的不完善導致審計工作的開展缺乏規范性，影響了審計質量和效率。

4.4 內部審計與其他部門的協同不足

研究型內部審計需要與其他部門，如財務、管理、運營等部門密切配合，形成合力。然而，在實際工作中，我國許多企業的內部審計部門與其他部門之間的溝通和協作存在不足，導致審計信息的不暢通和資源的不共享，影響了研究型內部審計的效果。

5 完善我國研究型內部審計的建議

5.1 加強研究型內部審計的理論研究

研究型內部審計是企業內部審計發展的新階段，它不僅要求審計工作要覆蓋到企業的各項業務活動，還要求審計人員具備更深入的業務理解和更高級的分析能力。為了更好地推動我國研究型內部審計的發展，首先，應建立和完善研究型內部審計的理論體系。當前，我國研究型內部審計的理論研究還相對薄弱，缺乏系統性和深入性。因此，我們需要借鑒國際先進經驗，結合我國實際情況，對研究型內部審計的定義、目標、方法、程序等方面進行深入探討，形成一套具有中國特色的研究型內部審計理論體系。其次，加強研究型內部審計的實踐探索。理論研究需要與實踐相結合，通過實際案例的分析和總結，不斷豐富和完善研究型內部審計的理論體系。同時，通過實踐探索，還可以提高審計人員的業務能力和素質，使他們更好地適應研究型內部審計的要求。再次，加強研究型內部審計的培訓和教育。研究型內部審計要求審計人員具備更高的專業素養和分析能力，因此，企業應加強對審計人員的培訓和教育，提高他們的專業水平和綜合素質。這不僅包括內部審計的基本知識和技能，還包括管理學、經濟學、信息技術等方面的知識。最后，加強研究型內部審計的國際交流與合作。研究型內部審計是一個國際性的趨勢，各國都在積極探索和實踐。我國企業應借鑒國際先進經驗，加強與國際內部審計師協會等國際組織的交流與合作，不斷提高我國研究型內部審計的水平[3]。

5.2 提升內部審計人員的專業素質

內部審計人員的專業素質是保證研究型內部審計質量的關鍵因素。為了提升內部審計人員的專業素質，我們建議從以下幾個方面入手：第一，企業應加強內部審計人員的繼續教育和培訓。企業應定期組織內部審計人員進行專業培訓，使其掌握最新的內部審計理論和方法，以及相關的法規和政策。同時，鼓勵內部審計人員參加外部專業培訓和考試，提升其專業水平和素質。第二，企業應優化內部審計人員的選拔和激勵機制。企業應建立科學的內部審計人員選拔標準，重視內部審計人員的專業背景和工作經驗。同時，設立合理的激勵機制，如晉升、薪酬和獎勵等，激發內部審計人員的工作積極性和創新能力。第三，企業應建立內部審計人員專業素質評價體系。企業應建立一套完善的內部審計人員專業素質評價體系，定期對內部審計人員的專業素質進行評估，以便發現和培養優秀的內部審計人才。第四，企業應促進內部審計人員的跨部門交流和合作。企業應鼓勵內部審計人員與其他部門的員工進行交流和合作，了解企業的業務運作和風險管理情況，提升內部審計人員的業務素質和綜合分析能力。第五，企業應加強內部審計人員的職業道德建設。企業應注重內部審計人員的職業道德教育，要求內部審計人員遵守職業道德規范，保持獨立、客觀和公正的態度，以確保內部審計的質量和效果[4]。

5.3 完善內部審計制度與流程

內部審計制度與流程是研究型內部審計工作的基礎，直接關系到內部審計工作的質量和效率。為了完善我國研究型內部審計的制度與流程，第一，企業應建立科學、完善的內部審計標準和準則。研究型內部審計需要有明確的審計標準和準則作為指導，以確保審計工作的規范性和一致性。這些標準和準則應包括研究型內部審計的目標、范圍、方法、報告等方面，同時要充分考慮研究型內部審計的特點和需求。第二，企業應制定明確的內部審計計劃和程序。內部審計計劃和程序是內部審計工作的具體實施路徑，需要根據企業的實際情況和研究型內部審計的目標來制定。審計計劃應包括審計的重點領域、時間安排、資源配置等內容，審計程序應包括審計的啟動、實施、報告和跟蹤等環節。第三，企業應加強內部審計團隊建設。研究型內部審計要求審計人員具備較高的專業素質和創新能力，因此，企業需要加強內部審計團隊的建設，提升審計人員的專業水平、思維能力和團隊協作能力。具體措施包括：開展定期的審計培訓和交流、鼓勵審計人員進行學術研究和創新實踐、優化審計人員的績效評價和激勵機制等。第四，企業應建立有效的內部審計溝通和報告機制。內部審計溝通和報告機制對于確保審計工作的順利進行和審計成果的充分利用具有重要意義。企業應建立開放、透明的溝通環境，確保審計人員能夠充分表達意見和建議，同時，要明確審計報告的格式、內容和傳遞途徑，確保審計成果能夠及時、準確地反饋給管理層和決策者。第五，企業應強化內部審計結果的跟蹤與評價。內部審計結果的跟蹤與評價是衡量內部審計工作效果的重要手段。企業應建立內部審計結果跟蹤機制，對審計發現的問題進行整改和追蹤，確保問題得到有效解決。同時，要建立內部審計評價機制，對審計工作的質量、效率和成果進行評價，以便不斷優化內部審計制度與流程，提升研究型內部審計的整體水平。

5.4 加強內部審計與其他部門的協同合作

內部審計作為企業風險管理和內部控制的重要組成部分，其作用的發揮很大程度上依賴于與其他部門的協同合作。第一，企業應加強內審與風險管理部門的協同合作。內部審計應與風險管理部門建立緊密的合作關系。風險管理部門負責識別、評估和監控企業風險，而內部審計則負責對這些風險管理措施的有效性進行審計。通過共享風險信息、協同進行風險評估和監控，內部審計可以更好地了解企業風險狀況，提高審計的針對性和有效性。第二，企業應加強內審與內部控制部門的協同合作。內部審計與內部控制部門應共同制定內部控制制度，并對其執行情況進行監督和評估。內部審計部門可以對內部控制部門的內部控制制度設計、執行和監督過程進行審計，以確保內部控制制度的有效實施。同時，內部控制部門也可以根據內部審計的審計結果，及時調整和完善內部控制制度，提高內部控制效果。第三，企業應加強內審部門與人力資源部門的協同合作。內部審計與人力資源部門應共同關注企業員工的職業道德和素質。人力資源部門負責員工的招聘、培訓和考核，而內部審計則負責對員工的職業道德和素質進行審計。通過共享員工信息、協同進行員工培訓和考核，內部審計可以更好地了解員工的職業道德和素質狀況，為企業提供更有針對性的內部審計建議。第四，企業應加強內審與財務部門的協同合作。內部審計與財務部門應共同關注企業的財務狀況和財務報告。財務部門負責企業的財務管理和財務報告，而內部審計則負責對這些財務報告的真實性和準確性進行審計。通過共享財務信息、協同進行財務分析，內部審計可以更好地了解企業的財務狀況，提高審計的準確性和有效性。第五，企業應建立跨部門溝通機制。企業應建立跨部門溝通機制，促進內部審計與其他部門之間的信息交流和合作。通過定期的跨部門會議、培訓和交流活動，內部審計可以更好地了解其他部門的工作內容和需求，提高審計的針對性和有效性。同時，其他部門也可以根據內部審計的審計結果，及時調整和完善相關工作，提高企業整體運營效率[5]。

6 結語

總之，研究型內部審計在現代企業中扮演著至關重要的角色。為了有效實施研究型內部審計，企業需要從加強研究型內部審計的理論研究、提升內部審計人員的專業素質、完善內部審計制度與流程、加強內部審計與其他部門的協同合作等幾個方面著手。研究型內部審計的未來發展趨勢主要表現在以下幾個方面：首先，隨著大數據和人工智能技術的發展，研究型內部審計將更加依賴于數據分析，以發現潛在的風險和問題；其次，隨著外部環境的不斷變化，研究型內部審計將需要更加注重適應性，能夠快速應對新的風險和挑戰；再次，研究型內部審計將與企業的戰略決策更加緊密地結合，成為企業戰略決策的重要支持；最后，隨著全球化的深入發展，研究型內部審計也將面臨更多的國際挑戰和機遇。

【參考文獻】

【1】武曉璐，袁露，胡謀東，等.開展研究型內部審計 助推企業高質量發展[J].現代商貿工業，2024，45（10）：132-134.

【2】馬春光，陳慧玲，劉葉.研究型審計助力地方國企資產盤活的機制與路徑研究[J].中國內部審計，2024（04）：89-95.

【3】侯金平.內部審計領域推進研究型審計的認識與思考[J].會計之友，2024（08）：115-121.

【4】周慶西.如何進一步做好研究型審計[J].中國內部審計，2024（04）：1.

【5】張長文，李兆東.高校研究型內部審計探析：內涵與模式[J].財會通訊，2024（07）：117-120.

【作者簡介】胡繼斌（1986-），男，山東煙臺人，中級審計師，會計師，研究方向：審計。