建筑施工企業內控管理的問題及解決應對

內部控制是現代企業管理的重要組成部分。企業內部控制是指為保證企業能夠合法、有序、高效地運營，通過制定一系列政策、程序和相關措施，對企業的經濟活動實施風險防范和管控的動態過程。建筑施工企業內部控制管理與其他企業有所不同，需要更加專門化，以適應其項目性質、風險與合同的要求。這需要密切關注項目管理、成本核算、風險管理與合規性，建筑施工企業通常需要制定內部控制方法和程序，以確保項目的成功完成和財務的穩健性。加強內部控制管理已經成為建筑施工企業提高市場競爭力的重要手段，甚至是企業生存發展的重要保障。

一、建筑施工企業內部控制管理的關鍵點及其必要性

1.建筑施工企業內部控制管理的關鍵點。內部控制是企業實施的一組政策、程序和實踐，用于保護企業的資產、確保數據準確性、促進合規性和有效運營。建筑施工企業內部控制管理與其他企業有所不同，以下是其內部控制管理關鍵點。第一，針對項目進行內部控制管理。建筑施工企業通常以項目為基礎運營，每個項目都可以是獨立的，這意味著內部控制需要針對不同的項目進行定制，以滿足特定項目的需求和風險。第二，對風險管理要求較高。施工項目可能涉及高風險，如施工安全風險、材料供應風險、工期交付風險等。因此，風險管理在施工企業內部控制中占據重要地位。第三，注重成本核算以及合同管理。建筑施工企業需要準確追蹤成本，包括材料成本、勞動力成本、設備成本等，這對財務控制和成本管理提出了額外的要求；建筑施工企業通常與多個供應商、分包商和客戶合作，并需要簽訂合同，有效的合同管理和監督是內部控制的關鍵。第四，涉及項目進度和變更管理。項目進度管理對建筑施工企業的效益非常重要。在進行內部控制時，需要管理施工項目的時間表、進度和交付要求等，內部控制管理要確保項目按計劃進行，以避免額外成本和延誤；由于項目性質和規模的不同，施工企業可能需要靈活地應對變化。內部控制需要考慮項目變更管理和風險評估。第五，供應鏈管理。建筑項目通常依賴于供應鏈，包括材料供應商和分包商，內部控制需要確保供應鏈的合法合規與可靠。第六，安全與合規性管理。施工企業必須嚴格遵守安全法規，以保護員工和項目利益。同時，需要遵守環境法規和建筑法規，對內部控制與合規性提出了更高的要求。

總之，建筑施工企業應根據其規模、復雜性和所在地區的法規來制定適合自身的內部控制管理體系。這將有助于確保項目的成功完成和財務穩健性以及企業的合規性。此外，可以尋求專業的會計和法律建議，以確保內部控制滿足適用的法規和標準。

2.建筑施工企業內部控制管理的必要性。內部控制管理對于任何企業都非常重要，尤其是建筑施工企業。它有許多關鍵作用，可以幫助企業實現以下目標。①有助于企業的風險管理，減少潛在的損失。內部控制在建筑施工領域可能涉及安全、質量、工程交工時間、成本以及合規性等方面的風險。通過內部控制有助于識別和評估這些風險，能夠及早發現問題和糾正潛在問題。預防問題的發生，避免問題的升級，減少潛在的損失，減輕潛在風險對企業的影響。此外，合規性對于建筑施工企業至關重要，因為違反法規可能導致罰款、停工和企業聲譽受損等。內部控制有助于確保企業遵守適用的法規和法律。內部控制能夠減少企業潛在的損失，提高企業風險管理能力。②有助于增強投資者信心，提高企業的競爭力。建筑施工企業加強內部控制，確保企業能夠有效運營。內部控制能夠使企業的財務報告更加準確與可靠。企業財務報告的穩健，表明企業內部管理在有效進行，能夠吸引更多的投資者和貸款機構以及合作伙伴，增強投資者和利益相關者對企業的信心，提升企業的聲譽，提高企業的可持續性和長期競爭力。③降低成本，提高經濟效益。建筑施工企業不僅需要對整個企業進行內部控制，還需要針對每一個施工項目。并且每個施工項目從設計到招投標到施工階段以及工程竣工，需要全過程的內部控制管理，這能夠幫助施工企業更有效地管理其資源，包括資金、人力資源、設備和供應鏈等。有助于降低項目工程的成本、提高工作效率，提高項目工程的收益，進而提高企業的經濟效益。

總之，建筑施工企業內部控制管理非常必要。它有助于提高企業的整體管理水平，降低風險，保護利益相關者的權益，并促進企業長期發展。內部控制不僅是一種法規要求，還是一種管理最佳實踐，有助于企業實現其戰略目標。

二、建筑施工企業內部控制管理存在的問題

內部控制管理對現代企業的發展尤為重要，建筑施工企業為了長足發展普遍實施了內部控制管理，但在實際應用中還存在著不足，通常體現在以下幾點。

1.內部控制體系和制度有待完善。內部控制體系是建筑施工企業內部一系列互相關聯的控制元素、政策、程序和措施。內部控制體系覆蓋了企業內部的各種方面，包括財務控制、運營控制、合規性控制、風險管理和管理控制。此外，還包括了企業的文化、價值觀和管理方法等。旨在確保企業運作有效、合規和財務穩健。內部控制制度是內部控制體系的一部分，專注于企業財務相關的控制措施，例如財務報告、賬務、成本核算、資金管理等。用于保護建筑施工企業的資產、防止欺詐和錯誤，并確保財務報告的準確性、可靠性與合規性。企業內部控制體系和內部控制制度的完善性，影響著內部控制管理的效率和效果。內部控制體系與內部控制制度不完善是建筑施工企業普遍存在的問題。

2.監督和監控機制不足。健全監督和監控機制能夠提高施工企業內部控制管理的效率和效果。部分建筑施工企業監督和監控機制明顯不足。首先，缺乏定期監督和檢查機制。部分施工企業沒有定期進行監督和檢查，即使實行了定期監督和檢查，但效果并不明顯。其次，對內部審計重視不足。部分建筑施工企業沒有單獨設立內部審計部門，有些施工企業將內部審計與財務部門或紀檢部門設置在一處，內部審計的權威性受到很大質疑。部分施工企業沒有給予內部審計一定的支持，無論是在人員的配置以及信息技術等方面，支持力度明顯不足。對審計發現的問題以及給出的建議，沒有給予足夠重視。監督機制不足影響著施工企業內部控制管理效果。

3.信息化水平有待提高。內部控制是現代企業管理的重要特點。有效的內部控制離不開信息技術和信息化手段的加持，有效的信息技術和數據管理系統對于內部控制至關重要。建筑施工企業由于承接的項目涉及地域廣泛，流動性較強，不利于信息化基礎的建設。由于信息化基礎建設不夠充分，致使信息技術的使用有所欠缺，導致信息化手段管理的效率和效果大打折扣。相對于其他行業來說，建筑施工企業信息化水平以及信息化管理普遍有待提高。

4.內部控制意識薄弱，缺乏企業文化。建筑施工企業實施內部控制的主體是管理層，內部控制的效果與管理層內部控制意識的強弱有著很大關聯。建筑施工企業由于流動性強，企業涉及的材料物資、機械設備、人員等較為復雜，對企業的成本核算、合同管理、人員安全、工程質量等要求較高，如果管理層意識不到內部控制對企業的重要性，會影響工程項目的質量和經濟效益，進而影響企業的經營能力和社會信任度。此外，部分建筑施工企業沒有建設企業文化。即使有企業文化并沒有將其融入日常工作中，致使企業僅憑內部控制硬性管理發揮作用。缺乏文化底蘊軟實力的滋養和支撐，無法使內部控制管理發揮出應有的作用。

三、建筑施工企業加強內部控制管理的措施

加強內部控制管理，確保建筑施工企業能夠得到良好的運營和財務有效管理，可以采取以下措施。

1.完善內部控制體系，健全內部控制管理制度。建筑施工企業加強內部控制管理，完善內部控制體系，健全內部控制制度尤為重要。首先，明確目標并逐步完善。明確企業內部控制目標，包括風險管理、財務控制、合規性、項目管理等方面的目標，并確保所有員工了解這些目標。在此基礎上，逐步完善企業的風險管理、財務控制、企業運營合規性，以及項目管理所涉及的相關要素等，并確保內部控制體系得到完善。其次，制定內部控制流程和程序。制定內部控制流程和程序是確保企業有效管理風險、維護合規性和實現目標的關鍵步驟。參考標準和法規?？紤]適用的法規、法律、行業標準和最佳實踐，確保內部控制流程和程序符合這些要求；明確定義流程和程序。為每個關鍵領域明確定義內部控制流程和程序，包括執行步驟、職責、時間表和相關文檔，確保每個程序都有清晰的輸入、過程和輸出等；明晰職責。明確每個內部控制程序的責任人員，確保每個流程的執行者都了解其職責和義務；審查現有流程和程序。對施工企業已經存在的內部控制流程和程序進行審查，以確定其有效性和符合性，并對其進行必要的改進。再其次，強化財務控制管理。健全內部控制制度，強化財務管理。施工企業健全內部控制制度，包括強化預算管理，加強成本核算與合同管理，對供應商支付等的監督管理。針對財務管理要確保財務記錄的準確性與可靠性。在制定財務報告時要符合會計標準以及相關的法律法規。最后，有效落實。完善內部控制體系以及內部控制制度后，要確保其有效落實。合理分配資源。分配必要的資源，包括人員、技術和財務資源，以支持內部控制管理體系的建立和運行，確保有足夠的專業知識和技能支持內部控制的進行；實施控制活動。根據制定的政策和程序，實施控制活動，以降低風險、確保財務可靠性、監督項目進度等。建筑施工企業內部控制體系以及內部控制制度的完善，對內部控制管理的效率和效果至關重要。

2.強化監督和監控機制。內部控制管理應與企業的監督和監控相融合，才能使內部控制管理得到有效發揮。首先，進行風險評估。施工企業的監督部門應對企業的風險進行全面評估，特別是針對項目風險、財務風險以及企業的運營和財務報告的合規性風險。識別潛在的問題和挑戰，以便采取適當的控制措施。其次，定期檢查和評估。施工企業監督部門應對內部控制的運行情況進行定期審查和評估，以確保內部控制的有效性。包括定期審查和評估內部控制的運行情況，以及監測和報告異常情況。再其次，加強內部審計。施工企業應重視內部審計對企業內部控制管理的重要性。設立獨立的審計部門，并提供審計部門所需的支持和信息，認真對待審計報告中發現的問題以及給出的建議，確保審計的權威性、獨立性和客觀性。最后，注重外部評估。施工企業應考慮定期進行外部評估，例如由獨立審計師進行的審計。這可以提供獨立的意見和建議，幫助改進企業的內部控制。建立合規性監測機制，加強與內部審計合作，能夠確保企業一直符合相關行業和法律法規等要求。并能夠進行風險管理和控制，以確保企業能夠得到良好的治理。

3.提高信息化管理水平。建筑施工企業加強內部控制管理，離不開運用信息化手段的管理。加強信息化建設，運用先進的科技，提高企業信息化管理水平。首先，加強信息化基礎設施的建設。施工企業應為各部門配備先進的信息化管理所需的基礎設備設施，對于臨時的工程項目也要盡量配備，便于企業的內部控制管理。運用先進的信息技術軟件系統，實現信息的共通和共享，使得各部門形成良好有效的溝通，提高各部門的協同能力以及工作效率。其次，實時監控與管理。運用先進的信息技術，實現對施工企業各部門的實時監控與管理，尤其是對施工企業的項目工程，實時的監控管理，能夠及時發現在施工中存在的風險和隱患，并對存在的風險和隱患做出及時的處理措施，降低風險造成的損失。最后，強化記錄與管理。施工企業在進行內部控制時，應保持詳細記錄，包括政策、程序、內部審計結果等。詳細記錄有助于追蹤和證明內部控制的有效性。強化記錄與管理，能夠不斷優化改進措施，提高施工企業內部控制管理水平，確保建筑施工企業運營的有效性、財務的穩健性以及合規性。

4.增強內部控制意識，建立優秀的企業文化。建筑施工企業加強內部控制管理，增強內部控制意識尤為重要。首先，增強管理層的內部控制意識。管理層作為內部控制實施的主體，應充分了解內部控制對企業的重要性，并將內部控制意識傳遞給企業的每位員工，使得員工對自己的崗位職責能夠深刻了解和理解。領導團隊應積極支持內部控制管理，為內部控制提供支持和資源，確保內部控制目標與企業戰略保持一致，營造出良好的內部控制環境。其次，加強對管理層以及員工的培訓。內部控制是一項復雜的工程，涉及的范圍較廣，對管理層進行專業能力和專業知識的培訓，為企業內部控制的有效實施提供人才和技術支撐；提供員工培訓，使每位員工都能夠了解內部控制政策和程序，并能夠有效地執行這些政策和程序。最后，建立優秀的企業文化。建立富有底蘊的企業文化是其長足發展的軟實力支撐。將企業文化與內部控制相結合，讓員工將內部控制視為工作的一部分，進而提升員工整體素質，將內部控制中人為因素風險降至最低。增強內部控制意識，加強對管理層以及員工的培訓，建立優秀的企業文化，使內部控制發揮出更大的價值和作用。

總之，加強內部控制管理需要完善內部控制體系和管理制度，強化監督和監控機制，提高信息化管理水平，建立優秀的企業文化等一系列綜合措施。這將有助于建筑施工企業降低風險、確保財務穩健性和項目的成功完成。內部控制管理是一個不斷改進的過程，需要領導層的積極支持，并應與企業的戰略和目標保持一致。

四、結語

內部控制是企業實施的一組政策、程序和實踐措施，用于保護企業的資產、確保數據準確性、促進合規性和有效地運營。針對項目進行內部控制管理，對風險管理要求較高，注重成本核算以及合同管理，涉及項目進度和變更管理，對供應鏈進行管理，安全與合規性管理等是建筑施工企業內部控制管理的關鍵點。建筑施工企業加強內部控制管理，有助于企業的風險管理，減少潛在的損失。有助于增強投資者信心，提高企業的競爭力。有助于降低成本，提高經濟效益。建筑施工企業內部控制管理存在著內部控制體系和內部控制制度有待完善，監督和監控機制不足，信息化水平有待提高，內部控制意識薄弱，缺乏企業文化等問題。完善內部控制體系和制度，強化監督和監控機制，提高信息化管理水平，增強內部控制意識，建立企業文化等，能夠使建筑施工企業內部控制管理得到提高，確保企業的有效運營和財務的穩健以及滿足企業合法合規的需求。

（作者單位：中鐵建黃河投資建設有限公司）