論新時期企業如何做好財務內部控制

邢通余

中審華會計師事務所（特殊普通合伙）山西華晉分所

引言

財務管理作為企業經營的重要支撐，必須擁有堅實的內部管理環境基礎以及管理體系，才能幫助企業應對內部及外部風險問題。在傳統財務管理方式中，其內部管理不夠規范，各項工作無法細化，難以應對風險問題。然而，在財務內部控制管理模式下，可以通過構建財務內部控制體系，利用內控管理的監督職能管控財務日常管理工作，使財務管理行為更加規范。同時，在內部控制管理模式下，財務管理工作會更加貼合企業經營發展，從而助力企業提升經濟效益。當前，在新時期發展環境中，企業應積極落實財務內部控制相關工作，提高全體員工思想水平、健全各項管理制度、優化管理流程，從而確保財務內控工作有序推進。

一、財務內部控制概述

財務內部控制是指通過內部控制理論以及方法對財務管理相關活動進行科學規劃，并制定相關內部控制制度及監管機制，評價及管理財務活動，以便使其管理更加規范，進而到達控制的目標[1]。

二、新時期企業財務內部控制的積極影響

（一）精準識別財務風險

在企業財務管理中，內部控制是關鍵，不僅可以及時監控財務管理，而且還能夠及時發現財務管理中存在的問題，準確判斷風險問題，進而采取預防措施，以此降低財務風險對企業造成的損失。同時，還會通過內控監管財務各個環節，并實施動態化風險追蹤，提前預判風險，從而將風險管理前置，確保財務和企業管理工作順利進行。

（二）增強企業監督能力

財務管理是企業經營發展的基礎部分，以往財務管理無法全面監督經營管理各個環節，落實財務內部控制就能夠通過加強會計核算、風險監督、審計等綜合評價企業經營管理，并且可以根據核算結果、監督結果、審計結果制定財務報表，輔助企業管理者進行決策，以此幫助企業提高監督能力。

（三）保護控制資金安全

企業經營發展離不開資金支撐，只有當企業資金鏈條完整，才能確保企業健康且長久地發展。在財務內部控制作用下，管理層能夠清晰了解資金支出以及來源，并合理規劃每一筆資金，使資金在安全的環境中運用。同時，在加強資金管理的過程中會提高限制資金使用率、降低資金浪費、合理控制成本，以此增強企業經營資金的可控性，從而保護和控制資金安全[2]。

（四）提高企業經濟效益

財務內部控制是為了精準提高企業經濟效益，通過進行科學合理的內部控制，優化內部資源配置，平衡企業收支比例，以此增強資金控制能力，不斷提升企業經濟收益，助力企業長久發展。同時，通過財務內部控制對企業融資及投資進行深入分析，確保在成本合理范圍內加大投資及融資力度，從而確保經濟效益有所提升。

三、新時期企業財務內部控制面臨的問題

（一）財務內部控制管理不足

第一，缺乏財務內控管理氛圍。企業在推進此項工作時并未創造良好的工作氛圍及環境，同時，部分員工受傳統管理思維方式影響較大，在實際工作中無法認真仔細落實每項工作，工作完成較為隨意，從而影響財務內部控制管理工作的落實。

第二，內控制度建設執行力度不足。由于財務內部控制體系建設較為復雜，需要全體員工共同配合，才能有效完成建設工作，然而在實際工作中非財務人員對于此項工作配合不佳，并且認為該項管理體系建設工作應由財務部門承擔，從而導致財務內控體系建設缺乏執行力及配合度[1]。

第三，財務管理制度不夠完善。部分企業現有財務制度不夠完善，無法滿足企業在新時期的發展需求，甚至影響了企業的日常經營管理。一方面，財務管理制度未能根據內控管理需求進行完善；另一方面，企業在經營發展過程中調整了戰略規劃，財務管理制度并沒有調整，因此無法與企業戰略規劃相契合，最終出現財務管理水平無法適應企業發展速度的現象。

（二）財務管理流程有待完善

第一，財務內部管理混亂。部分企業為了強化財務管理的作用，盲目設置許多管理流程，并且各個管理流程之間關聯性不強，許多工作數據信息無法同步。例如預算管理，目前財務部門并沒有專人管理預算工作，都是由上級領導安排，員工隨意執行，造成預算管理與財務管理數據信息無法同步。如成本管理與財務內控管理、預算管理不關聯，成本管理數據信息就無法同步到財務管理人員，使得財務管理需要重新統計核算，從而增加了財務管理的難度與復雜度。

第二，業財融合管理不完善。企業對于業財融合并沒有制定相應的管理制度，雙方部門對彼此的工作需求不理解，在實際工作中難以有效配合，并且業財融合后，財務管理未能調整部分崗位，嚴重影響了財務內控工作的落實。

（三）內部審計未能發揮作用

第一，企業缺乏法規意識。近幾年國家為規范財務管理市場，不斷更新法律法規體系，而企業并沒有及時更新內部法規條例，使得部分員工存在法律盲區，導致審計無法發揮作用。

第二，監督不到位。部分企業對于監督管理并未明確具體職責權限及監督范圍，監督人員找不到具體的監督對象。同時，監督崗位安排不夠合理，有的員工自身道德素質欠缺，有的員工性格軟弱，實際工作中審計難以起到威懾作用，從而減弱審計作用。

第三，監督結果不公開。有的企業過度謹慎，不愿將監督結果公開，對此財務內部控制無法深入管理，尤其是監督管理工作中存在的一些問題無法及時解決，長此以往，使得監督失效，審計也無法發揮作用[3]。

（四）內控信息系統使用不足

第一，數據信息無法共享。企業內部信息化系統無法實現信息交互，前端數據信息難以同步到財務部門，財務內控管理依然通過人工數據傳遞，導致管理效率無法提升，且企業管理層難以及時獲取相關報表。

第二，系統安全性不足。當前部分企業網絡安全意識比較淡薄，并沒有在財務管理系統中建立風險預警模塊，部分數據信息可能被惡意篡改，數據核算人員無法及時發現，最終影響了對財務內控的判斷，造成企業損失。

（五）員工綜合素質有待提高

第一，員工自身學習意識不強烈。部分員工在日常工作中主要依靠部門領導安排相關工作，主動意識比較缺乏，同時又盲目自信，本身對財務相關理論知識掌握不夠深入，并且不愿花費時間進行自我提升，缺乏足夠的專業能力開展財務內控工作。

第二，財務人員流動性較大。企業對于財務人員管理較為松散，并沒有將人才培養列入企業發展規劃，同時，在實際工作中沒有明確的晉升或獎勵制度，導致人員流動較大。

第三，人員培訓工作不到位。企業本應該開展周期性人員培訓工作，然而部分企業只將工作重點放到經營管理方面，忽略人員培訓。在財務內控工作落實過程中未能進行針對性的人員培訓，從而無法組建專業人才隊伍。

四、新時期企業財務內部控制的有效策略

（一）建構內控管理體系，完善內控管理構架

第一，創建財務內控管理氛圍。樹立正確的思想價值觀念，以現代化管理思維方式加強對員工財務內控理念的培養，可以在企業內部進行標語宣傳、企業網站宣傳文章推送，以此改變員工的思想認知，為財務內控實施創造條件。

第二，加大執行力度。部分員工對于此項工作執行力度不足，可以制定相應的績效考核指標并落實到每一位員工。同時制定獎懲機制，以便達到激勵員工的目的，促使員工積極執行財務內控工作[4]。

第三，完善財務管理制度。完善該制度需要結合兩方面內容：其一，根據內控管理需求完善財務制度內容；其二，根據企業戰略規劃變動情況完善制度內容，以便財務管理制度符合企業經營管理需求。

（二）優化財務管理流程，實現內部多方協作

第一，優化財務內部管理。為了使財務內控管理工作能夠順利進行，必須優化內部各項管理工作。根據各項管理工作目標進行分類或者建立工作之間的關聯，例如，預算管理是對企業經營資金進行規劃及分配，成本管理是控制提高資金使用效益，那么這兩項工作可以相互配合，在制定預算編制時制定成本控制計劃，以此便可以優化預算與成本管理。同時在管理過程中加入內部控制監督，從而強化財務內控效用。

第二，促進業財融合。首先，梳理業務經營流程，建立財務與業務之間的關聯；其次，在業務經營活動中加入內控監督管理，收集業務經營數據信息，進行核算分析；最后，通過加強財務內控管理解決業務經營過程中的漏洞，最終建立財務內控管理與業務之間的協作關系。

（三）建立內控監督機制，強化內部審計作用

第一，設立審計機構。該機構的主要作用是制定財務內控監督管理制度以及強化審計作用，并統籌協調監督相關工作。首先，審計機構必須獨立存在，保證審計結果真實及有效；其次，審計機構必須按照國家法律法規內容履行職責，這樣才可以增強內部員工法律意識，強化審計作用；最后，根據企業財務內控需求落實審計工作，提高財務管理效能。

第二，明確監督職責。制定監督管理職責是為了明確監督管理范圍、管理對象、管理目標。對此，可以根據審計機構制定的監督管理制度制定監督機制，優化監督管理流程，強化監督手段，以此提高監督管理水平，為財務內控創造條件。

第三，提高監督信息透明度。為了增強監督管理效果，必須將監督結果在企業內部公開展示。可以定期公開監督結果，并將結果交由審計部門，制定相應的管理措施，提高財務及企業管理的規范性。

（四）加強內控系統建設，提高內控管理效率

第一，借助信息化技術建設數據共享中心。首先，企業需意識到信息化系統對財務內控的作用，通過與技術軟件公司合作，制定數據共享中心搭建計劃。其次，將數據共享中心搭建到企業OA 辦公平臺，一方面，可以實現內部數據無障礙傳遞；另一方面，管理層可以實時查看業務經營與財務管理情況。最后，在信息技術的推動下加大財務內控管理力度，提升管理效率[5]。

第二，提高信息系統安全性能。信息系統安全性的增強需要依靠技術實現，在企業管理系統中搭建風險預警機制，其一，防止信息數據被篡改，保護財務數據安全；其二，避免資金被挪用，或者更改賬單，保護企業資金安全。總之，信息化技術的應用既能提高辦公效率，也能降低風險，對此，企業相關管理者應積極落實信息系統的完善工作。

（五）制定人才培養計劃，全面提高員工素質

第一，激發員工主動學習意識。企業可以引進專業的財務內控管理人員，使其能夠充分展示專業能力，同時激發內部員工主動學習，自我提升，從而提升財務人員整體工作水平。

第二，制定員工晉升制度。為了穩定財務人員隊伍，需要制定清晰的人員晉升機制，讓員工看到企業對自己的重視程度，最終選擇與企業同步發展。

第三，加大人員培養力度。主要是結合企業戰略規劃，以及當前財務工作部署，制定針對性的培養方案，開展周期性培訓課程，持續不斷地提高員工專業能力，從而組建人才隊伍。

結束語

總而言之，在新時代發展環境中，企業需要用發展的眼光看待財務內部控制工作，不斷優化內部管理環境，建設完善的管理制度，并充分發揮審計監督作用，同時還需要建設信息化管理系統，加強風險管理，提升財務內控效率，從而實現企業在新時期的發展目標。