交通公司審計風險及其防范策略

葉映瑩

作為我國社會經濟的基礎性行業，交通公司的運營一直以來是我國社會經濟發展中備受關注的話題。交通公司的審計主要用于監督和防范工作情況和工作風險。本文分析了交通公司風險防范的概念和防范要點，結合交通公司審計工作開展中的不足之處，提出風險防范的有效策略，以期為相關工作的開展提供有效參考。

審計風險概述

審計風險主要是指注冊會計師在審計財務報表時，由于報表重大錯報導致審計意見發表不當。根據審計風險模型可以得出：審計風險=檢查風險*重大錯報風險。其中，重大錯報風險即為在審計公司財務報表之前存在的錯報風險性。注冊會計師通過一定的審計程序對企業的財務報表如賬戶交易等信息披露情況對企業存在的重大錯報風險進行評估，評估的有效性和準確性等較低，并不能控制企業的重大錯報風險。也就是說，審計資料的提供方是審計單位，審計人員從審計單位處獲得的審計資料可能存在不真實、不可靠等情況。因此，于審計人員來講，審計風險處于不可控的狀態。同時，審計風險中的檢查風險主要是指審計人員在審計過程中未能發現企業重大錯報風險的可能性。一般來講，審計人員對審計風險控制與防范的防范工作主要在于對檢查風險的防范，要求審計人員必須采取專業、科學的審計流程，保證審計風險的可控性。

一般來講，交通企業的審計風險主要有以下幾個方面的特征。一是客觀性。交通企業的審計工作一般采用抽樣審計的方式，即從總體的審計對象中抽取一定數量的審計樣本，根據樣本的特征判斷整體審計對象的特點。這種審計方式雖然能簡化審計流程，但在另一方面也會出現一定的審計誤差。對此審計人員必須盡可能采取措施預防審計中出現的審計風險問題，會降低審計風險可能帶來的危害和損失。二是普遍性。審計風險主要指預期的審計結果和實際審計結果之間的偏差。近年來，出現審計偏差的原因主要有以下幾個方面的因素：企業內部的管理體系和風險防控等管控能力較差；由于企業內部重要的數據資源丟失導致對項目出現錯誤的評價；項目資金的流動性過強；財務運行環境差；抽樣法等審計方式存在一定的局限性等。三是潛在性。審計責任是審計風險出現的重要因素。審計風險往往是在審計錯誤形成之后，在一定的場景檢驗中才能體現。一旦審計風險在相關人員無意識的情況下產生，審計風險就處于潛伏狀態。四是偶然性。審計風險可能會因為內部或外部等原因形成。例如審計人員由于主觀因素疏忽了對某一風險的審查，導致非故意審計風險出現。同時部分審計人員受到利益等方面的影響偽造審計結論，這些不確定的偶然因素都有可能造成審計風險的出現。

交通企業審計工作中的不足之處

審計工作缺乏獨立性 審計的獨立性是指交通企業內部存在的，具有一定獨立性的審計權。一般由企業內部的審計部門獨立、依法行使。盡管近年來我國不斷完善交通部的審計法律法規，但在實際審計工作的開展過程中，交通企業內部的審計部門依舊缺乏一定的審計獨立性，在開展審計工作的過程中容易受到公司高層管理人員或外部的相關因素等的直接影響。出現這一問題的主要原因是內部的審計部門依舊受到了交通企業管理層的領導和管理，導致部門無法真正獨立發展，在實際審計工作中缺乏一定的獨立性。

企業內部的審計理論和實踐相脫離 近年來我國的社會經濟處在飛速發展的階段，交通企業的審計工作也在一定程度上取得了進步。然而在實際審計過程中，交通企業的審計方式和審計理論并沒有隨著交通企業的發展及時進行更新，企業的審計工作與交通企業實踐問題之間脫節等現象時有發生。同時當前大多交通企業在內部已經建立了一定的審計標準和審計流程，但在其內部的審計工作依舊缺乏完善的理論體系，相關的審計標準并沒有及時細化到各項審計具體工作中。交通企業內部的審計工作如企業財務收支、經濟責任、基本建設方案等審計工作缺乏科學有效的審計指導，導致審計工作流程混亂，甚至產生錯項和漏項等現象。最后，人工智能、互聯網等技術的出現，當前的交通企業的工作生產以及運營等模式也在不斷地升級，這要求審計部門必須創新原有的審計理念，提高審計效率，然而目前大多交通部門的審計工作依舊按照原有的審計理念以及審計流程，不利于企業內部審計的科學、高效開展，導致交通建設企業內部審計缺乏一定的理論性與科學性。

審計人員的專業水平不足 受到一定條件的限制，當前的交通企業審計部門內部工作人員依舊缺乏一定的專業性。在實際審計過程中，由于交通企業對審計工作的認識不夠充分，在安排審計工作時往往由財務人員兼職開展工作，其內部審計崗位的設置并不符合審計工作的需求。這種工作安排方式往往導致企業的內部審計工作缺乏一定的獨立性，同時財務部門本身為審計部門審計資金、賬務等管理工作的重要對象，由財務部門兼任審計人員，極易導致審計結構出現偶然性偏差，無法有效發揮審計工作的重要作用。另外，部分交通企業的審計工作人員的工作年限較長，受到原有審計經驗和審計理念的影響，對新的審計方法以及審計理論接受程度不高；或者部分交通企業的審計工作人員缺乏專業的審計知識與經驗，對審計準則、規定等的變化不夠了解，導致交通建設企業的審計水平不高，極易出現各種潛在審計風險。最后，對于部分新入職的審計人員，可能會由于缺乏對交通行業的了解，導致景觀具備一定的審計理論知識，但在實際審計工作的開展中，依舊會由于對行業不熟悉增加審計風險。

沒有充分利用信息技術開展審計工作 近年來我國交通企業的審計技術已經在不斷創新和升級，相關的審計方法也在不斷改進中進步。然而目前的交通企業審計工作水平依舊不高，在審計工作中依舊使用傳統的審核方式如審查相關的憑證或賬簿等，對于信息化的企業運營工作審計力度不夠高，導致在工作中無法有效適應工作環境，出現審計不及時、審計不全面等情況，增加了審計風險。

審計風險的有效防范策略

建立系統的審計管理環境 隨著當前信息技術的飛速發展，交通企業面臨著信息化帶來的發展機遇與挑戰。對于審計工作來講，同樣需要充分利用信息化的優勢，在企業內部建立系統的審計環境，進而提高審計工作的開展效率。首先，加強對審計軟件和硬件的更新，克服傳統審計模式的缺點，充分利用信息化技術和互聯網通信技術，建立健全的企業審計模塊，提高企業信息化審計的綜合性。其次，交通企業還應該積極了解市場的變化情況以及企業內部的經營條件等，強化對審計風險等預警機制的了解，充分分析相關機制的價值，加強在審計風險預警等方面的資金投入力度，對審計方面的工作細節等進行不斷優化，從制度、人員以及風險等多方面對審計工作進行管控和規劃，建立企業對審計風險的防控力度。最后，企業還應該結合企業發展的實際情況，對交通企業的經營、成本以及投資等多個方面的數據進行搜集，并結合大數據的優勢對信息數據進行分析，提高風險預警機制的科學性和合理性。同時利用信息技術結合企業發展的實際情況，對企業內部的審計風險進行防范和管控，切實維護企業發展的經濟利益。

強化相關人員的審計風險防范觀念 強化相關工作人員的審計風險防范觀念要求交通企業站在企業的整體角度，從各個方面對審計風險進行防范，從而提高企業內部業務的經營和發展效率。首先，交通企業應該從財務人員的角度出發，強化財務人員對審計風險的防范和管理意識，建立健全的審計管理制度。其次，落實內部的審計管理制度和規范，成立科學的監督管理小組，強化企業內部財務人員的審計風險防范觀念，建立健全的審計機制和審計監督管理制度，提高交通企業內部審計管理體系的科學性。值得注意的是，在強化相關人員的審計風險防范觀念時，還強化對被審計對象的了解，優化被審計對象的風險防范薄弱環節，加強對被審計對象整體的把控。

提高審計工作人員的職業素養 審計工作人員的職業素養和審計工作開展質量之間存在著直接聯系。對此，交通企業必須采取積極措施提高審計工作人員的職業素養。一般來講，可以從以下幾個方面進行：第一，提高審計工作人員的法治觀念，強化審計工作人員對財務審計124則規定的理解和掌握能力，保證審計工作人員在工作開展過程中能堅持審計原則和規范，提高審計專業性；第二，提高審計工作人員的職業道德水平，保證企業審計工作人員在設計中嚴格自律，具備良好的職業素養；第三，建立在職人員的職業技能和職業素養的培訓制度，提高審計人員的職業綜合素質；第四，提高審計工作人員的審計風險防范能力，保證審計工作人員在面臨復雜的交通企業經濟事項時，依舊能保持良好的職業規范，從整體的角度對項目進行分析，并保持敏銳的判斷力和謹慎的問題處理心態，以科學的問題解決方法和思路，提高對風險的防范和應對能力。

建立健全的審計監督管理制度 健全的審計監督管理制度能從全方位、多角度對企業內部的審計風險進行管理和防范。對于交通企業來講，建立審計監督管理制度，首先，在企業內部建立監督管理事務委員會，將審計監督和管理納入事務委員會的重點監督對象；其次，嚴格落實各個部門的監督和管理職責，保證各項監督管理制度能有效落實；最后，設置監督管理績效考核與獎懲制度，按照制度對監督管理工作人員進行獎勵或懲罰，建立完善的交通企業監督管理機制。

強化企業內部資產管理工作 加強對交通企業資產的監督管理，是企業應對審計風險的有效措施。對于交通企業來講，審計工作主要面向的內容是企業的經濟運營情況、企業財務和資產報表等。要想提高審計工作效率，增強企業應對風險的能力，必須從審計工作開展的內容出發，加強對資產的管理和監督，細化各項固定資產和無形資產，并做好處理臺賬。

對于交通企業來講，企業的審計工作依舊存在著部分缺陷，為交通企業的內部經營帶來一系列的安全隱患。因此建立健全審計的管理和監督制度是當前交通企業審計工作開展的重點。對此，企業應該從人才培養、工作監督、制度和環境建設、資產管理等方面提高審計工作開展效率，降低審計風險，提高審計風險防范和處理能力，進而有效提高交通企業的生產經營管理水平，增強企業的市場適應能力與市場競爭力，推動企業長期、穩定、可持續發展。

（作者單位：廣州市公共交通集團有限公司）