施工企業通過加強財務管理防范法律風險的思考

周忠

【摘要】施工企業在生產經營活動中受資金及結算問題影響，往往會引發法律訴訟，帶來法律風險。其中，很多法律風險都與企業財務管理工作有密切的聯系。文章以加強財務管理為抓手，以防范企業法律風險為目的，著力闡述通過財務管理與法務管理深度融合，不斷深化業財融合，有效防范法律風險，切實保證生產經營，實現企業高質量發展。

【關鍵詞】施工企業；財務管理；法律風險

【中圖分類號】F275

施工企業多因資金和結算問題引發法律訴訟，增加法律風險，給企業帶來經濟損失和負面影響，因此，法務管理越來越成為施工企業管理的重點之一。法務管理涉及企業管理的方方面面，其中財務管理是非常重要的一個方面。特別是近幾年，施工企業受新冠疫情影響，資金緊張，房地產業下行，多家房企紛紛暴雷等因素影響，工程結算延遲較多，收款清欠壓力加大，企業法律風險迅速增加。為防范和降低企業法律風險，避免或降低企業經濟損失，需要將財務管理與法務管理深度融合，通過加強財務管理，更好地為企業保駕護航。

一、施工企業財務管理引發的法律風險

（一）項目資金不到位和虧損引發法律風險

如果項目資金不到位，則大概率會因資金支付問題引發訴訟；如果項目經營不善或低價中標出現虧損，則大概率會因結算糾紛和資金支付引發訴訟。此類問題大多是由于市場定位與投標環節缺乏財務風險控制，實施過程中管理不夠精細化導致的。

（二）財務介入不夠或管控不到位引發法律風險

部分施工企業在合同訂立時財務部門參與不足，有的只關注與發票、稅金有關的內容，不重視與結算、收付款相關條款的嚴謹性審核，不能夠從合同訂立源頭防范發法律風險，由此會給企業未來發展造成損失。

（三）缺乏對應付賬款的主動管理，坐視“債主”變成“原告”

“兩金”和“應付賬款”雙高是很多施工企業的一大問題，在現階段經濟下行、業主資金困難的情況下，這一問題更為突出。雖然施工企業普遍已將降“兩金”作為專項重點工作，但受多因素影響，實際效果不一定理想。收款壓力加大，資金回款不足，導致很多施工企業無法持續依靠增加融資解決資金困難，無法按照合同約定按時向供應商履約付款，最終造成應付賬款居高不下，賬齡越拖越長，企業債務風險和法律風險不斷加大。近幾年一些被拖欠賬款的供應商、分包商受新冠疫情及經濟形勢等因素影響，紛紛選擇訴訟方式解決，由此造成施工企業被訴案件明顯增加。特別是大型施工企業，由于跨區域情況普遍存在，在其經營時間短、項目少的地區，往往成為供應商優先選擇起訴的對象。

（四）被訴案件引發的銀行賬戶超額凍結、重復凍結問題

訴前財產保全由于成本低、效果好，已成為原告普遍采用的手段，其中凍結銀行賬戶是最為常見的形式。大型施工企業普遍銀行賬戶數量多、分布廣，且通過內部銀行、資金結算中心、財務公司等模式實施資金集中管理，由此容易出現銀行賬戶資金余額大，因涉訴導致資金被凍結影響大。另外，由于部分地方法院執行部門管理不夠規范以及企業資金集中管理，導致企業銀行賬戶和資金被重復凍結的現象時有發生，撤訴或結案后撤銷凍結資金不及時的情況也會出現，由此，會給企業的資金周轉帶來很大困擾。以北京市某國有施工企業為例，曾出現71筆被凍結資金中，被重復凍結40筆的情況。

（五）涉訴付款不及時引發被訴或者被強制執行

一些施工企業在與原告簽訂和解協議后，由于未能按照協議約定及時履行付款義務且又未與原告達成新的約定，從而引發和解協議中的違約情況，給企業造成更大損失。另外，還有一些企業由于拿到判決書或裁定書后不按時履行付款義務，引發法院強制執行，一方面需要承擔強執費用，另一方面還留下了強執記錄，給企業信用造成了不良影響。

二、通過財務管理與法務管理深度融合，防范企業法律風險

（一）加強投標環節財務介入

做好市場調研和項目投標前經濟分析，把住市場和項目關才能從源頭上降低企業經營中的法律風險。施工企業財務部門應積極參與企業的市場調研與投標評審，嚴把市場和項目評審關，不承接或少承接資金來源困難、結算困難的項目，做好成本測算，避免低價中標形成項目虧損，降低企業陷入從墊資施工到結算難、收款難、項目虧損、官司纏身、資金鏈斷裂甚至企業破產重組的風險。

（二）加強合同中財務條款審核

合同是經濟糾紛案件的主要證據之一，施工企業應從以下幾個方面規范經濟合同中的財務相關條款，降低法律風險。對于工程承包合同，一要注意審查合同中關于工程預付款、計量與進度款、尾款支付等相關條款，盡量爭取更好的付款條件，減少墊資施工；二要著力審查合同結算條款，特別是材料調差、變更、索賠及其他涉及結算金額事項的約定，避免出現可能導致項目虧損的條款。對于材料、設備租賃、勞務分包、專業分包合同，要注意審查合同的付款條款，一是明確付款條件對供應商的約束，如產品驗收或取得專項檢測報告、雙方最終結算確認等，以及供應商應先行提供合規發票的要求，發票增值稅率的約定；二是注意付款形式的約定應盡量涵蓋銀行承兌匯票、商業承兌匯票、信用證等票據及供應鏈等非現金支付形式。三是專業分包合同還應盡量明確預付款、進度款、結算及尾款支付要以業主對總包方完成相關計量、結算并已支付相關款項為前提條件，確保分包方為總包方分擔風險，規避出現為分包方先結算、先行墊付資金的情況。

（三）加強業財聯合，推動應付賬款管理

施工企業要主動發力，通過業務部門、財務部門和法務部門聯動，積極推進應付賬款管理，才能減少被訴風險。主要措施包括：一是建立應付賬款管理臺賬，明確管理責任。財務部門應與業務部門按工程項目將各供應商（分包商）的合同簽訂、結算、付款、欠款情況等建立詳細的臺賬并及時更新，保證相關責任人和項目經理掌握情況。二是加強與客商的及時溝通。施工企業應加強與供應商、合作商的聯系溝通，特別是在更換業務負責人或項目經理時，由此避免供應商因找不到聯系人而直接起訴。另外，“五一”“十一”、春節等重大節日前是供應商催款的主要時點，在資金困難不能滿足支付需求時，應主動與供應商聯系溝通，講困難，談感情，爭取對方的理解，避免矛盾激化造成被訴。三是在擬定付款計劃時，應充分考慮應付賬款臺賬中的相關情況，對支付比例低、賬齡長的優先考慮支付，以緩和矛盾、平衡關系。四是對出現特別事項或者個人困難的，責任人應及時溝通，核實情況，爭取支付部分款項，盡量幫助其解決困難。五是對收到催款函、律師函情況的，應及時溝通，積極協商，同時向法務部門反饋情況，研判形成訴訟及敗訟風險。通常可以考慮向對方使用票據或供應鏈支付部分款項，起到避免被訴且減少現金流出的效果。

（四）加強資金管理，著力“兩金”壓減

面對資金困難的局面，施工企業一方面應加大力度降“兩金”，早結算多收款。另一方面應加強資金管理，做好資金預算，提高融資能力，科學集中統籌，并在統籌支付時充分考慮化解法律風險，以降低因資金不足帶來的法律風險。

（五）加強成本管理，提高盈利能力

施工企業的成本主要包括人工費、材料費、機械費及其他間接費，企業應加強業財融合，落實項目承包成本責任，實現項目成本管理精細化，進而提高企業盈利能力，防范因項目虧損導致資金不足或成本結算糾紛帶來的法律風險。

（六）加強業財聯動，及時解凍銀行賬戶

施工企業遇到因法律訴訟導致銀行賬戶被凍結的情況后，財務部門與業務部門、法務部門要加強業財聯動，形成良好協同機制，實現信息及時共享，及時解決賬戶凍結問題，減少對企業的不利影響。

1.業財聯動，早發現，早應對

由于訴前財產保全一般在企業收到傳票、訴前保全裁定書前就已經執行，此時被訴企業并不知道原告方是誰，也不知道案發事由，因此，財務部門應加強銀行賬戶管理，由出納或設專人隨時查詢、掌握銀行賬戶異動情況，發現被凍結情況及時向法務部門反饋，以便法務部門及時與法院聯系，核實確認原告后，由財務部門、業務部門、項目部及法務部門聯動核實責任單位、責任人及案件情況，并區分情況解決處理。對于金額無誤、證據充分、無其他糾紛的，應研究制定和解方案，積極與對方溝通協商，力爭以分期付款和票據付款方式達成和解。對于存在結算或其他爭議的，可協商擬定解決方案，或通過先行支付部分無爭議欠款等方式爭取達成和解。

2.業財聯動，多方式，早解凍

一是財務部門可與法務部門、資產管理部門聯動，通過提供房產、保函等形式向法院提出換封申請，解凍銀行賬戶。二是農民工工資專用賬戶被凍結的，可依據《保障農民工工資支付條例》第三十三條的規定“除法律另有規定外，農民工工資專用賬戶資金和工資保證金不得因支付為本項目提供勞動的農民工工資之外的原因被查封、凍結或者劃撥”，向法院申請解凍。三是企業基本賬戶被凍結的，因會影響企業職工工資發放和項目投標，可向法院申請提供其他符合要求的銀行賬戶交換基本賬戶解封。四是財務部門應依據和解約定或案件判決按時完成付款，及時反饋給法務部門，督促原告及時進行賬戶解凍。

3.業財聯動，防超額凍結，防重復凍結

財務部門在發現賬戶被凍結后，應及時通知業務部門和業主單位，變更收款賬戶，避免形成超額凍結。若被凍結賬戶為資金歸集賬戶，財務部門應暫停發出“下撥”申請，并將原采取“委托收款”業務的電話費、電費、水費等業務變更為主動付款，避免因此觸發自動“下撥”申請。若發現超額、重復凍結情況，財務部門應及時反饋給法務部門，并提供網銀截圖、對賬單等相關證明材料。由于銀行一般不向企業提供書面蓋章的證明材料，必要時可由律師向法院申請《律師調查令》，由律師持令向銀行取得《凍結情況證明》，及時向法院申請解凍重復凍結賬戶和資金。

（七）業財聯動，守約履約

企業已與客商簽訂還款計劃、還款協議或和解協議的，應由法務部門或業務部門設立臺賬管理，并與財務部門建立聯動機制，加強后續管理，確保按照協議約定時點履行付款等相關義務。確實無法按原約定付款或執行的，由業務部門、法務部門與原告再次進行溝通協商解決，避免再次被訴承擔違約責任或被法院強制執行。

已經法院判決、仲裁機構裁定付款的，法務部門應及時通知財務部門籌集資金，按裁定履約付款。確實無法按原約定付款的，法務部門應會同業務部門與原告再次進行溝通協商解決，避免被法院強制執行承擔強執費用，并在信用系統中形成不良記錄。

三、結束語

施工企業為進一步提高市場競爭力，實現企業高質量發展，防范化解經營中的法律風險，需要加強財務管理與法務管理的深度融合，讓財務部門在市場投標、合同簽訂、應付賬款管理、盈利能力提高、資金和銀行賬戶管理、涉訴付款等各方面主動發力，與法務部門、業務部門相互配合，信息共享，切實實現業財深度融合，共同為企業降低法律風險、保護企業利益，實現企業高質量發展做出貢獻。

責編：吳迪