內部審計在財務管理中的作用及優化策略

葛少蘭

【摘? 要】財務管理是基于企業戰略目標，組織財務活動、處理財務關系的一種綜合性的企業管理活動，也是企業經營發展的重要基礎。內部審計在推動財務高質量管理中發揮著重要作用。論文通過確立內部審計職能定位，梳理內部審計工作的重點，探尋企業財務管理與內部審計的工作新思路，以推動企業財務管理工作高效有序發展。

【關鍵詞】內部審計；財務管理；優化策略

【中圖分類號】F239.45；F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）10-0188-03

1 引言

開展內部審計的目的是利用內部審計對財務管理工作進行進一步的查驗、監督和規范。通過對財務管理工作中內控體系的建立和執行情況進行審查，發現并提出財務管理中的問題和薄弱點，針對可能造成的風險漏洞進行紕漏。強化財務管理，加強內部監督，進而綜合提升企業財務信息的科學性、有效性和保密性，保護資產的安全，確保企業經營健康發展。內部審計在財務管理中的審計重點集中在制度建設、財務管控、執行流程等方面。市場經濟下內部審計是現代企業發展的必要手段和必要布局。用多樣化的內部審計策略綜合增強財務意識、風險意識和審計意識，促進企業的高質量發展。

2 內部審計職能定位

2.1 經濟監督職能

內部審計工作的重點內容是完善企業內容制度，履行內審監督職能。內審制度是企業經營管理的基礎，也是一切管理行為的準則，內審制度的完善與否關系到企業可持續發展與健康運行。現階段企業內部審計監督范圍主要包括對財務信息、經濟責任、經營效益等方面的監督與管理。內部審計工作持續優化、加強，才能為企業內控管理保駕護航。企業內部審計監督職能主要涵蓋以下兩個方面：首先，對領導層的監督。內部審計機構有責任對領導層的決策過程、管理行為、經營績效等方面進行全面監督和評價，確保領導層在權限范圍內依法依規行使職權，并承擔相應的管理責任。其次，對企業各部門的監督。內部審計機構需對各部門的業務活動、財務管理、制度執行等方面進行監督，發現和糾正各種違規行為，促進各部門規范運作，提高企業的整體運營效率和經濟效益。在當前企業規模不斷擴大、業務多樣化、生產經營系統日益復雜的情況下，內部審計監督職能的完善顯得尤為重要。因此，應建立完善的審計監督機制，對各項活動的責任承擔者按照規定的目標、制度、預算等要求進行監督，確保其認真履行職責，揭露違法亂紀、損失浪費、貪污腐敗等行為，以強化企業經營管理，提高企業的整體競爭力。

2.2 經濟評價職能

當前，內部審計評價職能在企業發展中的影響作用與日俱進。其中經濟評價是內部審計的重要工作內容之一，以審計工作為依托，對企業內經營決策的方案、預算等可能性，以及經濟活動目標、效益的預估進行客觀評價，讓經濟活動在一定范圍內可控、可管、可測。針對內審評價出的不足之處，結合評價意見提出科學合理的意見與建議，以此提高經濟活動的可靠性和管理水平，推動企業健康發展。經濟評價屬于內控評價，評價指標體系反映出的是企業管理、信息、經營等方面的活動實情，通過內審前后的指標變化，判斷內控的科學性和完整性。因此，內審經濟評價內容可分為制度建設、執行情況和制度保障3個板塊：在制度建設方面，內審經濟評價主要關注企業各項制度是否完善，規章制度是否具有針對性與指向性，是否符合相關政策要求；在執行情況方面，科學評價企業內部各部門的內控過程與成效；在制度保障方面，全面衡量監管部門的履職情況。通過對這三方面進行全面評價，能夠了解內控管理的成效，針對內控體系中薄弱的部分進行科學的改進和優化，進一步完善內控管理方針。評價機制不僅能夠提高企業的管理效率，也有助于實現企業的長期發展目標。

2.3 建議管理職能

新時期賦予了內部審計新的使命，在《審計署關于內部審計工作的規定》（簡稱審計署11號令）中，擴大了內部審計的管理范圍，增添風險管理與內部控制兩大板塊，將提供意見建議智能提升到比較重要的位置，讓工作內容不僅限于監督與評價兩方面。要充分落實建議職能，科學有效開展建議管理工作，必須要確保內部審計工作的獨立性、內審工作人員提出意見和做出結論的公正性。內部審計工作人員是為管理者提供建議服務的，但內審人員并不需要參加企業日常的經濟活動，因此也無需承擔任何管理職責，因此內部審計人員才能夠從客觀的、全面的角度出發，針對全局做出監督，針對企業的運營情況發現其中的問題并提出改進意見，予以糾正。因此，內部審計和企業管理之間是從屬關系，無論在理論指導還是工作時間方面，內部審計工作都沒有跳脫企業日常經營管理之外，內部審計既是內部管理活動的“參與者”，也是管理活動的“協調者”，在為確保自身公平、保證獨立性的基礎上發揮著間接管理的作用。

3 內部審計在財務管理中的重點

3.1 以完善企業內控制度為重點

在企業經營的各項管理行為中內部控制是關鍵的一環，內控成效直接影響企業運行質量。內部審計主要分為財務內控體系專項審計和重要內部控制制度專項審計兩大板塊，對部分制度存在不夠細化、操作性不強的問題提出建議，財務管理部門根據審計建議進行修訂并完善，以促進企業的規范運作。為了確保內審制度的有效執行，應加大對內控制度執行情況的監督力度。通過檢查制度的執行情況，減少管理成本和經營風險。對現有的制度體系進行更新并提出合理化建議，同時將監管監督放在重要位置，以此確保內部控制的科學性、真實性和有效性；防范企業經營風險，內部審計加強對經濟合同、物資采購和工程項目的監督，監督重點集中在項目預算、執行預算以及固定資產的管理等方面，在專項審計過程中對于審查出的問題予以糾正，并監督整改；在固定資產的處置方面，對資產的報廢、拍賣、轉讓等全部流程進行監管、追溯，確保資產處理的過程合法合規、真實有效，保證有用的資產不隨意挪用，不流失；在基建項目中，嚴格監督并把關工程項目的前、中、后期工作流程，對不合理的工程造價進行核減，對相關流程進行制定，進一步優化建設管理，進一步提升投資效益。

3.2 以維護企業合法權益為核心

內部審計工作是為企業的發展服務的，企業的合法權益維護是內部審計的工作重心之一，在對經濟行為進行審查時，經濟合同、行政經費也是專項審計的一部分。首先對合同的簽訂流程和執行等方面進行監督與審計，特別是比較重要的經濟合同，需加強關注，開展專項調查，例如，企業采購一大批重要空調，在采購、簽訂、安裝的過程中由于對履行質量及售后服務責任條款約定不明確，導致設備運行后出現的質量問題未能及時解決，對企業利益造成損害。針對這類問題，審計工作應從合同簽訂前、執行過程中以及售后服務等全過程對經濟合同執行情況進行督查，確保合同的有效履行，降低合同違約風險，并保護企業的合法權益。其次，對行政運行經費的審計監督。在審計過程中，發現經費管理使用上存在的問題，如審批程序不夠明確導致執行過程中的標準不夠統一或者未能嚴格按照“一事一結”的規定遵守財務工作流程要求、人員費用占比較重且缺乏相應的監督體系等問題，從完善審批流程、規范開支渠道、加強有效管理等方面提出審計建議，明確費用開支范圍和支付標準，減少財務管理漏洞。

3.3 以著眼企業健康發展為目標

內審機構依法履行監督職責，主要圍繞“企業保值增值，績效上水平”的總體規劃戰略任務實施監督與服務相結合的工作方式為企業發展保駕護航。首先服務決策，充分發揮參謀作用，通過對預算審計、資產管理、投資項目以及對外合作等工作進行專項審計，科學合理地對審計內容進行有計劃的分析和反饋，將反映經濟活動中的相關情況做出整理并及時提出合理化建議；其次是充分發揮監督與整改作用，將內部審計部門與紀檢監督部門聯合起來共同開展監督工作，通過建立共享機制分享監督信息、建立健全反饋機制快速獲得監督成效、開通信息報送服務，對審查出的結果加以應用，利用好內部審計和紀檢監督的雙重作用，形成監督合力，不斷提升內部控制的有效性和科學性；最后是踐行管理職責，將內部審計的“關口前移”，在監督的過程中輔之以審計服務，規范管理企業經營過程中的各項經濟活動制度，例如，企業內車輛管理是重要的板塊之一，對企業車輛運行費用進行專項審計，以年度為單位采用查賬、了解、憑證翻閱、分析核算等形式，整合車輛運行的總體費用，分析對比合理范圍，對費用使用的規范性提出相應的評價，并提出管理建議，完善企業內車輛管理制度，為優化管理內容提出參考意見。

4 內部審計在財務管理中的優化策略

4.1 提高企業財務管理水平

內部審計工作基本是由企業的高層管理團隊主導進行開展的，目標是更全面地掌握企業各項經濟活動的實際情況。企業高層管理層普遍重視內部審計的工作，充分體現出內部審計和經濟管理之間的雙向作用。要讓內部審計更加契合企業的現代化發展，能夠針對發展中的問題提出合理的整改建議，就必須確保財務管理水平的提升，以促進各項經濟活動水平的提升。一是優化財務管理流程。財務管理流程關系到企業內部財務信息的流動、經營活動的成效和業務部門的工作效率，對財務管理工作流程進行審查，刪繁就簡及時肅清財務管理難點，以財務管理的簡潔化推動該企業內部各項流程的簡潔化，高質量服務企業發展。二是對財務管理體系進行完善。內部審計是企業管理層為發現財務管理問題而作出的客觀公正的評價，對管理體系中的漏洞和問題予以糾正，能夠為各項經濟活動提供一個更加先進的、科學的制度支撐，確保管理效率的提升，更好地服務于經濟管理。三是對財務管理的章程進行有效規范。隨著第三輪科技革命的發展，企業尋求更大的舞臺和發展空間，與其對應的是財務管理章程的創新和優化，要適應新經濟環境和形式的變化，不斷將更新的管理理念、形式融入章程中，讓財務管理各項工作更符合經濟活動需求。

4.2 提高財務管理人員素養

內部審計的實施成效與內審工作人員綜合素養水平密切相關，新時期內審工作的持續加強對審計人員提出了更高的要求，財務管理工作者不僅需要具備專業領域的財務知識和會計類范圍內的知識法規，還應對財務管理、業財融合等相關領域有所涉及。為更好地應對內審工作內容，有效達成財務管理工作相關要求，財務管理工作者需自覺地、主動地、積極地提升自身站位，不斷擴大知識面并更新知識體系。人員素養專業化提升主要集中在3個方面：一是責任意識。內部審計工作要求財務管理人員具備較強的職業素養和責任意識，內審的目的是發現財務工作流程中存在的問題與漏洞，而作為企業財務工作的具體執行者，財務工作者必須對所發現的問題承擔起相應的責任，摸清問題產生的根源，肅清問題解決的障礙，對相關人員進行應有的懲處。由此可見，內審工作能夠強化財務管理人員的責任意識，減少工作疏漏。二是職業道德。內部審計工作主要對財務管理工作進行監督，要求財務人員能夠按照相關規定在實操中遵守準則與條例，這在無形中推動財務工作者自覺提升職業道德素養，能夠按照規章制度行事，自覺約束工作行為。三是執行力。在內部審計的監督與監管之下，財務管理人員必須按照工作要求，在規定時間內科學有效地完成相關操作，不僅要提升工作效率和業務能力，還要讓工作人員自覺修正問題，促進執行力的提升。

4.3 規避財務管理風險

企業財務風險主要源于投資融資及資產配置，這一點已逐漸引起公眾的重視。隨著對財務風險控制工作的重視程度不斷提升，內部審計已經逐漸成為提高企業財務風險控制的關鍵途徑。內部審計工作人員可以制定相關戰略，對財務風險等級進行細分，在開展籌資戰略風險管理時尤其要重視內部審計工作。在實施企業財務風險戰略的過程中，要對企業籌資項目的未來發展情況、資金需求、籌資方式進行可靠的分析和選擇，以確保籌資戰略與企業長期規劃相一致。同時為確保企業經營項目的順利進行，需加大考核力度，明確企業發展的優勢和不足，及時發現并整改問題。這項工作看似簡單，但實際上具有較高的復雜性，因此需要借助內部審計工作來進行財務評估，以降低財務風險。首先，充分認識到稅收工作的重要性，嚴格遵守法律法規進行納稅籌劃，確保納稅的合法性并降低成本投入；其次，對公司財務進行清晰明確的規劃，并構建一套完善的財務制度為財務管理提供有力的支撐；最后，確保內部控制和財務崗位的科學性和合理性，保障管理制度的有效執行，提高會計資料的真實性和可靠性，選擇經驗豐富、專業素質高的財務人員參與工作，特別是在關鍵崗位上應避免任人唯親。

4.4 促進財務信息披露

內部審計工作能夠有效提升財務信息的透明度和公開度，解決財務信息不對稱的問題，增強財務信息的可靠性，充分發揮內部審計工作真實成效。企業如果要進行改制上市，關鍵在于吸引更多的債務資本和權益資本，過程中需要對債務人公開財務信息，接受外部的審查與監督。由于經營者和投資者之間的財務信息不對稱，“內部人控制”現象嚴重影響投資者的合法權益，因此對企業改制上市增加了阻礙，經營者也面臨著相應的逆向選擇與道德風險。此外，財務信息紕漏過程的不完整也會影響投資者的判斷，對企業改制上市帶來一定麻煩。審計工作的目的是維護市場良好秩序、提高財務信息質量、確保經濟行為正常運行。通過內部審計檢查企業提供的財務報表的真實性，有效降低財務信息風險，幫助企業快速地、順利地籌集資金，也能夠幫助投資者作出準確的決策，方便政府監控資金市場運行情況。審計委員會負責審核公司的財務信息及其披露，對企業財務狀況具有監督檢查權，針對財務情況、會計政策、報告程序等進行檢查，保障廣大中小股東和利益相關者的利益，符合真實性審計的目標要求。

5 結語

隨著經濟社會的不斷發展，企業管理層對財務管理工作愈發重視，財務管理體系和流程也相應的持續完善與優化。內部審計作為企業發展過程中對各項經濟活動所開展的一項科學有效的監督手段，通過對財務管理活動進行科學監管，能夠優化財務流程、整改信息漏洞、減少企業損失。在充分理解內部審計的含義和職能的基礎上，進一步探討內部審計對財務管理的優化作用，使財務管理的流程更加科學規范，使財務管理人員的工作效率和業務能力更加突出，更好地為企業發展服務。

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