企業(yè)預(yù)算管理中的成本控制與效率提升策略

曲瑩瑩

預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營中起著至關(guān)重要的作用，但在實(shí)踐中仍然存在一些問題。本文探討了企業(yè)預(yù)算管理中存在的預(yù)算編制和執(zhí)行不匹配、成本波動和控制不穩(wěn)定性，以及缺乏績效評估和激勵機(jī)制等問題。介紹了企業(yè)預(yù)算管理中的成本控制策略，探討了提升企業(yè)預(yù)算管理效率的策略，包括流程優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化管理、技術(shù)應(yīng)用與信息化推進(jìn)，以及人力資源管理和培訓(xùn)策略。以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的預(yù)算控制，提高資源利用效率，從而增強(qiáng)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，對于企業(yè)的發(fā)展具有決定性意義。然而，隨著市場環(huán)境和競爭形勢的不斷變化，企業(yè)的預(yù)算管理面臨著一系列挑戰(zhàn)和問題。本文旨在深入研究企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出針對性的成本控制與效率提升策略，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過分析企業(yè)預(yù)算管理中的關(guān)鍵問題，本文將為企業(yè)和相關(guān)領(lǐng)域的研究者提供新的視角和理論支持。

一、預(yù)算管理的重要性

（一）資源優(yōu)化利用

在企業(yè)的運(yùn)營過程中，涉及大量資金、設(shè)備、人力等資源。預(yù)算管理在資源優(yōu)化利用方面起著關(guān)鍵作用。通過編制預(yù)算，企業(yè)可以詳細(xì)分析每個項目和部門的資金需求，合理安排使用資金。預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)預(yù)見未來的資金需求，避免資金短缺導(dǎo)致項目延誤或無法推進(jìn)。此外，預(yù)算管理還有助于科學(xué)規(guī)劃人力資源，合理配置人員崗位，確保每個部門都有足夠的人力資源支持。科學(xué)的資源規(guī)劃和配置可以避免資源浪費(fèi)和閑置，最大限度地提高資源利用效率。

（二）保持穩(wěn)健經(jīng)營

企業(yè)處于競爭激烈的市場環(huán)境中，穩(wěn)健經(jīng)營是保持競爭優(yōu)勢的重要保障。預(yù)算管理可以幫助企業(yè)制定明確的經(jīng)營目標(biāo)和計劃，合理分配資金和資源，確保企業(yè)保持穩(wěn)健的經(jīng)營態(tài)勢。企業(yè)可以通過預(yù)算管理合理預(yù)測未來市場需求，制定具有針對性的發(fā)展策略。預(yù)算編制也包括對競爭對手的分析，從而幫助企業(yè)制定更加有效的市場競爭策略。穩(wěn)健的預(yù)算管理有助于企業(yè)更好地應(yīng)對市場波動和不確定性，降低經(jīng)營風(fēng)險，保持穩(wěn)定發(fā)展。

（三）績效考核與激勵

預(yù)算管理可以為企業(yè)提供明確的績效評估標(biāo)準(zhǔn)，建立績效考核和激勵機(jī)制。通過對比實(shí)績，可以評估部門和員工的績效。預(yù)算管理設(shè)定了明確的目標(biāo)和指標(biāo)，對績效的衡量更加客觀、公正。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部門和員工可以根據(jù)預(yù)算目標(biāo)自我評估，發(fā)現(xiàn)問題和不足主動改進(jìn)。預(yù)算管理還可以為員工激勵提供依據(jù)，激發(fā)員工的動力和積極性。

（四）決策依據(jù)

預(yù)算管理可以提供可靠的決策依據(jù)，有助于企業(yè)把握市場機(jī)遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)。在預(yù)算編制過程中，需要充分分析市場趨勢、行業(yè)發(fā)展和政策變化等因素，這就為管理層提供了重要的決策參考依據(jù)。尤其是在制定投資計劃、擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍和戰(zhàn)略規(guī)劃時，預(yù)算往往會為決策提供可行性和合理性依據(jù)。同時，預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)比較和評估不同的決策方案，選擇最具優(yōu)勢和潛力的方案，從而降低決策風(fēng)險。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制和執(zhí)行不匹配問題

預(yù)算編制和執(zhí)行不匹配是一個值得重視的問題。雖然企業(yè)在預(yù)算編制階段投入了大量時間和資源，制定了相對理想和完善的預(yù)算，但在執(zhí)行過程中往往面臨各種挑戰(zhàn)和困難。主要原因是缺乏準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息支持。預(yù)算編制的基礎(chǔ)是歷史數(shù)據(jù)和市場信息，如果這些數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或不完整，預(yù)算編制就可能與實(shí)際情況不匹配。此外，企業(yè)為了追求高目標(biāo)在編制預(yù)算時過于理想化，忽略了實(shí)際操作中可能面臨的限制和困難。同時，預(yù)算編制涉及多個部門和層級，如果溝通不暢或缺乏協(xié)作，也容易導(dǎo)致執(zhí)行時出現(xiàn)偏差。另外，市場、經(jīng)濟(jì)和政策等外部環(huán)境因素的變化可能導(dǎo)致預(yù)算無法順利執(zhí)行。

（二）成本控制不力

企業(yè)成本控制不力涵蓋了多個方面。其中高人力成本、能源成本以及設(shè)備維護(hù)成本是主要因素。首先，企業(yè)運(yùn)營需要多個崗位眾多員工，薪酬和培訓(xùn)需要投入大量成本。特別是在高強(qiáng)度的作業(yè)環(huán)境下，加班加點(diǎn)增加了人力成本。其次，能源成本維持了設(shè)備的正常運(yùn)行。然而，能源市場的價格波動必然對成本核算產(chǎn)生影響，這種影響可能對企業(yè)的盈利能力造成負(fù)面影響。最后，設(shè)備維護(hù)成本是一項必要開支。設(shè)備磨損和故障會導(dǎo)致維護(hù)、保養(yǎng)和修理等額外支出，這些成本可能會持續(xù)上漲。因此，企業(yè)需要采取有效的成本控制策略，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的成本控制。

（三）缺乏績效評估和激勵機(jī)制

預(yù)算編制完成后，往往缺乏對執(zhí)行情況的及時監(jiān)控和評估，不能及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。同時，缺乏有效的績效激勵機(jī)制可能影響預(yù)算執(zhí)行效果。

三、企業(yè)預(yù)算管理的成本控制策略

（一）成本控制目標(biāo)的設(shè)定與階段劃分

在預(yù)算管理中，企業(yè)需要設(shè)定明確的成本控制目標(biāo)，并將其劃分為不同的階段逐步實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、市場需求和發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定合理的年度成本控制目標(biāo)。這個目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是具體的、可量化的，與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。為了實(shí)現(xiàn)年度成本控制目標(biāo)，可以將控制過程劃分為不同的階段，可以是季度或半年，然后針對每個階段設(shè)定相應(yīng)的成本控制指標(biāo)。劃分階段有助于及時監(jiān)控成本執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。設(shè)定成本控制目標(biāo)時，還要充分考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化，靈活調(diào)整目標(biāo)，確保成本控制策略可行性和有效性。

（二）數(shù)字化成本管理

數(shù)字化成本管理是一項前沿的策略，它通過引入先進(jìn)的數(shù)字化工具和軟件，如成本管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)現(xiàn)更精確的成本核算，在成本控制方面具有顯著的優(yōu)勢。

數(shù)字化成本管理將企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)集中存儲于一個集成的系統(tǒng)中。包括人力成本、能源成本、設(shè)備維護(hù)成本等。這種集中存儲的方式消除了手工記錄和整理數(shù)據(jù)的繁瑣，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。數(shù)字化工具能夠通過實(shí)時的數(shù)據(jù)更新和監(jiān)測，快速匯總、呈現(xiàn)成本數(shù)據(jù)。管理層能夠借此及時了解成本情況，不必等待月度或季度報表，迅速地做出決策，適應(yīng)市場變化。此外，數(shù)字化成本管理還支持高級的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。通過數(shù)據(jù)挖掘和分析，可以發(fā)現(xiàn)隱藏在成本數(shù)據(jù)中的模式、趨勢和異常。這有助于識別成本波動的原因，找出影響成本的關(guān)鍵因素，從而更有針對性地制定成本控制措施。同時，數(shù)字化成本管理使預(yù)算管理具有了更大的靈活性。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求和預(yù)算周期，系統(tǒng)可以生成不同層次和格式的成本報表。管理層可以根據(jù)實(shí)際需要深入分析這些報表，更好地制定戰(zhàn)略和規(guī)劃。

（三）優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本

企業(yè)需要采取具體措施優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本。比如可以優(yōu)化生產(chǎn)流程和工藝，確保資源的合理利用，減少資源浪費(fèi)。還可以加強(qiáng)設(shè)備和設(shè)施的維護(hù)、管理，提高設(shè)備利用率，延長設(shè)備壽命，降低設(shè)備運(yùn)營成本。此外，企業(yè)還可以引入節(jié)能環(huán)保技術(shù)，降低能源消耗，減少運(yùn)營成本。在人力資源方面，可以加強(qiáng)員工培訓(xùn)提升技能，提高工作效率和產(chǎn)品質(zhì)量，從而降低人力成本。

另外，在成本控制戰(zhàn)略中，采購和物資管理也扮演著至關(guān)重要的角色。合理的采購策略可以顯著降低企業(yè)大規(guī)模物流運(yùn)營的總體成本。具體的措施如下：建立自己的招標(biāo)采購平臺，采購物資必須走正規(guī)的競價招標(biāo)流程。這種做法能夠引入競爭機(jī)制，促使供應(yīng)商提供更具競爭力的價格，從而降低采購成本。此外，還可以通過談判獲得優(yōu)惠價格，降低采購成本。企業(yè)可以與供應(yīng)商充分溝通、協(xié)商，爭取更有利的采購合同條款和價格，獲得更好的采購成本控制效果。集中采購也是一種有效的策略。將不同部門或項目的采購需求集中起來實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，從而獲得更優(yōu)惠的價格。這種方式可以降低采購成本，還能簡化采購流程，提高采購效率。

（四）創(chuàng)新成本控制模式

創(chuàng)新成本控制模式是企業(yè)預(yù)算管理的一項重要策略，共享經(jīng)濟(jì)和共享設(shè)備是兩種具有潛力的創(chuàng)新模式，企業(yè)可以在不影響核心業(yè)務(wù)的前提下，積極尋求合作伙伴，實(shí)現(xiàn)成本共享和分擔(dān)。

首先，共享經(jīng)濟(jì)模式也是企業(yè)資源的共享。例如，企業(yè)之間可以共享設(shè)備、場地或人力資源。資源共享可以減少重復(fù)性投資，降低固定資產(chǎn)成本，提高資源利用率。例如，共享設(shè)備模式是一種有效的成本控制手段。在企業(yè)的大規(guī)模運(yùn)營中，可能需要多種設(shè)備，而多數(shù)設(shè)備的使用率并不高。如果與其他企業(yè)合作，共享這些設(shè)備，就可以減少購置和維護(hù)成本。再如，共享一些特殊的裝卸設(shè)備可以降低設(shè)備的閑置率，降低使用成本。探索這些創(chuàng)新的成本控制模式，首先要確保合作伙伴互利共贏。其次是雙方應(yīng)明確資源共享的范圍、條件和權(quán)責(zé)，確保共享模式順利實(shí)施。最后，還需要充分評估風(fēng)險，確保共享模式不會影響核心業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

四、企業(yè)預(yù)算管理效率提升策略

（一）流程優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化管理

在企業(yè)預(yù)算管理中，流程優(yōu)化與標(biāo)準(zhǔn)化管理是提高效率、確保預(yù)算工作順利推行的重要手段。預(yù)算管理涉及多個環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、審核、執(zhí)行和績效評估等。每個環(huán)節(jié)都可能涉及多個部門和崗位的協(xié)作，因此，流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化管理能夠減少重復(fù)勞動和資源浪費(fèi)。

首先，制定預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)流程和規(guī)范操作指南。在預(yù)算編制階段，應(yīng)明確預(yù)算編制的時間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任部門、數(shù)據(jù)收集和處理流程等，確保編制工作有序進(jìn)行；在預(yù)算審核階段，應(yīng)設(shè)定審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確審核人員和權(quán)限，確保預(yù)算計劃的合理性和可行性；在預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)建立執(zhí)行流程和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，確保各項預(yù)算得到有效執(zhí)行；在績效評估階段，應(yīng)明確績效評估的指標(biāo)和方法，建立定期的績效評估和反饋機(jī)制，以便及時調(diào)整預(yù)算策略。

其次，預(yù)算管理涉及多個部門和崗位的協(xié)作，各部門之間需要密切合作，確保信息傳遞暢通和共享。流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化管理能夠明確每個環(huán)節(jié)的具體任務(wù)、責(zé)任。每個參與者都知道自己的任務(wù)和職責(zé)，能夠更高效地完成工作。此外，建立流程和標(biāo)準(zhǔn)有助于發(fā)現(xiàn)、解決潛在的問題。如果發(fā)現(xiàn)流程中存在不必要的繁瑣環(huán)節(jié)或信息傳遞不暢，可以及時優(yōu)化、改進(jìn)，提高預(yù)算管理效率。

（二）技術(shù)應(yīng)用與信息化推進(jìn)

技術(shù)應(yīng)用與信息化推進(jìn)是提高企業(yè)預(yù)算管理效率的另一個重要策略。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以運(yùn)用先進(jìn)的軟件和系統(tǒng)輔助預(yù)算管理。例如，采用數(shù)據(jù)分析工具和預(yù)算管理軟件可以快速收集、分析大量數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)處理、決策的速度和準(zhǔn)確性。同時，信息化技術(shù)的運(yùn)用可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的共享和傳遞，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的一體化管理。此外，還可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)預(yù)測、分析市場趨勢、企業(yè)運(yùn)營情況，幫助企業(yè)制定更加科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算計劃。企業(yè)推進(jìn)信息化還可以提高預(yù)算管理的智能化、自動化水平，降低人力成本，提高預(yù)算管理效率和準(zhǔn)確性。

（三）人力資源管理和培訓(xùn)

人力資源管理和培訓(xùn)策略是提高企業(yè)預(yù)算管理效率的關(guān)鍵要素。預(yù)算管理涉及多個部門和崗位的協(xié)作，企業(yè)應(yīng)該注重人力資源的培養(yǎng)和選拔，組建專業(yè)化的預(yù)算管理團(tuán)隊。同時，應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工的預(yù)算管理知識和技能，增強(qiáng)他們的責(zé)任感。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定激勵機(jī)制，獎勵預(yù)算管理團(tuán)隊和優(yōu)秀員工，激發(fā)他們的工作積極性和創(chuàng)造力。通過優(yōu)化人力資源管理、實(shí)施培訓(xùn)策略，企業(yè)可以提高預(yù)算管理的專業(yè)化水平和執(zhí)行效率。

（作者單位：營口港務(wù)集團(tuán)有限公司）