中小企業內部控制存在的問題及其策略研究

楊敏芳

隨著經濟全球化進程的加快，我國中小企業既面臨著發展機遇，更面臨著巨大的挑戰。面對市場競爭的加劇，中小企業為了提升市場競爭力需要構建完善的內部控制機制。然而，由于我國中小企業受自身發展狀況限制，不少中小企業內部控制還存在著許多薄弱環節，影響著企業的健康發展。基于此，文章圍繞中小企業內部控制進行了探討，首先分析了中小企業內部控制的必要性與現狀，之后闡述了中小企業內部控制過程中存在的問題以及優化策略，以期為中小企業優化內部控制提供參考。

中小企業在我國的經濟與社會發展中起著至關重要的作用。合理有效的內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是提高中小企業內部管理質量和經濟效益的基本保障。因此，中小企業應樹立風險意識，探尋適合自身的內部控制方法，充分發揮內部控制作用，強化企業自身風險預防及控制能力，確保企業發展的穩定性和科學性。

一、中小企業內部控制的必要性

中小企業主要指人員較少、經營規模相對較小的企業。為了幫助中小企業提升競爭力，并獲得進一步發展，目前我國出臺了一系列中小企業扶持政策。雖獲得國家政策的支持，但中小企業仍應通過建立完善的內部管理制度來提高其抵御風險的能力，其中實施內部控制是其中的關鍵環節。其重要性具體表現在以下幾個方面：第一，保證了各項制度得以順利實施。中小企業實施內部控制既可以保證各個部門的工作得以順利進行，還能使企業財務預算管理制度得到有效執行。由于部分企業采用家庭式的機械管理制度，導致一些制度規定得不到嚴格落實，內控管理可以保證相關制度規定得以有效落實。第二，有效執行國家的法律法規。中小企業進行內部控制時，嚴格按照國家相關的法律法規進行，可以有效地提升企業的經營能力，從而創造更多的經濟效益。第三，提升中小企業的風險防范能力。中小企業面臨的風險有內部風險和外部風險。內部風險包括戰略風險、財務風險、經營風險等，通過加強內部控制可以對內部風險進行一定的防范；外部風險包括技術風險、市場風險、產業風險等。由于中小企業面對的市場競爭較為激烈，通過合理的內部控制可以有效提高中小企業防范外部風險的能力。企業由專業人員對市場做出風險評估后，再在企業內部開展風險控制工作，使員工提高風險防范的意識，從而提升企業風險防范能力，確保中小企業的可持續發展。第四，有利于企業控制成本，提升經營水平。中小企業通過完善的內部控制管理，可以有效避免資源利用不當情況的發生，降低企業的運營成本，有效減少經濟損失，為企業爭取到更大的經濟發展空間。

二、中小企業內部控制的現狀

目前，中小企業大多注重銷售成果，對內部控制的重視程度不夠。而且部分中小企業未關注內部控制制度的執行情況，對內部控制制度的執行效果也不夠重視，再加上管理層的思想較為落后，只在乎眼前的短暫利益，沒有為企業長遠的發展考慮，以至于整個企業的管理結構比較松散，造成企業在經營中不斷出現問題。在中小企業經營過程中，如果出現經濟不景氣或市場競爭激烈的情況，企業就會因內部控制不到位而出現各種問題。另外，與大型企業相比，中小企業經營管理自由度較高，但是卻存在著內部資金調度能力較弱、資金周轉緩慢等問題。因此，中小企業需要加強內部控制管理，從而提升企業自身的經濟效益，減輕市場的競爭壓力。

三、中小企業內部控制存在的問題及其分析

（一）重視程度不足

現階段，一些中小企業管理層注重企業自身的發展，重點關注產品的開發和生產經營等，而對于內部控制的重視程度卻相對較低，甚至認為過于關注內部控制會對企業發展造成不利影響。同時，因中小企業規模較小，其在經營過程中也頻頻出現管理方面的問題，由于這種問題難以得到管理層的關注，導致員工缺少風險防范意識。

（二）制度體系不健全

其一，一些中小企業的內部控制工作不夠全面，內部控制工作落實無章可循，致使內控成效甚微；其二，一些中小企業因工作秩序紊亂，管理制度的實效性受到明顯影響，各部門管控進程不一致，致使各部門間難以有效進行相互制衡；其三，多數中小企業負責人員內部控制意識薄弱，制度執行力較弱，現有制度無法順利執行。

（三）內部控制人員素質偏低

中小企業經營多依賴于經營者自身的主觀意識，雖然能夠將企業發展至一定規模，在某一階段也的確獲得了可觀的成就，但其中一些經營者存在明顯的問題，例如文化素質較低、業務能力較弱等，不了解企業內部控制的重要性，始終認為市場才是第一位的，這就導致很多內控工作者思想認識和職責不對等、不匹配。在此影響下，企業鮮少甚至完全不組織有關的業務培訓，這導致內控人員整體素質始終難以提升。此外，一些企業雖然開展了素質培訓或者思想教育活動，但相關人員卻存在著較為嚴重的“認知誤差”，認為在內控方面無需投入過多資金，從而導致活動和培訓效果甚微。

（四）風險意識不足

隨著經濟的不斷發展，部分中小企業由于缺乏風險防范機制，導致其面臨的風險不斷增大，從而影響其發展。在中小企業的經營過程中，由于管理層缺乏風險意識，未建立有效的風險評估預警機制，不能及時發現企業潛在的風險并及時采取相應的風險規避或風險降低措施，從而影響企業的正常運營，使企業面臨重大的損失。據不完全統計，大部分中小企業在經營5年內倒閉，只有小部分的中小企業能夠維持經營超過10年。因此，為了使中小企業能夠得到更好、更長遠的發展，應注重風險管理。

（五）管理制度執行不到位

部分中小企業花費大量的人力、物力、財力建立內部控制制度，卻忽視對內部控制的監督與管理，其執行效果差，出現混崗、代崗、代考核等現象，甚至出現違法行為。同時因企業部門職位劃分不夠明確，致使員工不清楚自己的工作范圍和崗位職責，以至于部分員工可能會做同一項工作，從而導致工作效率低下。此外，即使內部控制執行時出現操作不當，可相關內部控制管理人員由于職責所限，無法改善這種狀況。因此，中小企業應重視提升管理制度的執行力，從而改變現狀。

四、中小企業內部控制的優化策略

（一）轉變傳統落后觀念

要想充分發揮內部控制的實效性，需要關注內部控制環境建設。內部控制環境的優化是企業健康運營的基礎保障，中小企業若想有效發揮內部控制的作用，就必須提升管理層的內部控制意識，使內部控制制度的建設及其執行得到有效落實。中小企業內部控制管理效果不佳的原因主要在于員工內控管理意識薄弱，企業部門的設置不合理，企業部門職責劃分不明確。因此，加強企業員工內部控制意識，并營造良好的內控環境，使員工明確自己的工作職責，同時，中小企業也要不斷加強宣傳力度，使全員都參與到內部控制當中，將內部控制落實到企業經營的各個環節。

（二）更新風險防控理念，提高市場核心競爭力

面對市場復雜多變的競爭環境，中小企業應注重提升自身的綜合實力，更新自身的風險防控理念，進而提升自身的核心競爭力。具體而言，大多數中小企業都普遍面臨著資金不充足的問題，在風險來臨時，應對能力較弱，如果管理人員風險意識薄弱，會對中小企業經營發展產生重大影響。若企業風險應對能力低下，那么當市場環境發生變化，原材料供應出現問題，加之諸多自然因素等的影響，也會提高企業風險出現概率。由此，企業應當樹立風險意識，并積極通過風險預警、識別以及評估等手段，實現對財務和經營等方面風險的有效防控，以幫助企業在日益激烈的市場競爭中占據一席之地。

（三）創建可靠、完善的中小企業治理結構和建立健全管理制度

1.建立科學、完善的中小企業治理結構

首先，為保證內部控制制度能夠全面落實，企業應調動全體人員參與內部控制的積極性，使內控制度更加完善、合理。其次，應建立風險評估系統，對風險進行分析，組建風險評估小組，不定期地對企業進行風險評估，以充分掌握企業可能面臨的風險。通過采用合理的方式對風險發生的可能性進行分析，結合企業對于風險的承受度，采取相應措施。再次，在大數據時代，中小企業應建立高效流暢的信息傳遞系統，構建員工之間有效的信息傳遞網絡。如可以建立云管家，將中小企業經營管理信息進行實時共享，把通知公告、決定政策、共享知識、考核目標等內容都放在云平臺上展示，將信息網絡系統貫穿中小企業運營的各個節點。員工實時掌握信息的同時，將反饋和建議寫在平臺上，系統管理人員應認真收集員工對于實施內部控制的反饋意見。從員工的角度出發，鼓勵員工之間進行監督，如出現客戶舉報、舞弊、消極怠工等行為，直接匯報給管理層。通過以上舉措有效降低企業運營成本，提升管理效率，減少人才流失，避免信息傳遞不及時所帶來的影響。

2.建立健全內控管理制度

中小企業除制定規范的治理結構，還要規劃完整的內控管理體系，如組織結構、預算控制、風險控制、審核控制、會計系統控制、授權控制、人力資源控制、財產保全控制、信息系統控制等各個環節的建立。此外，中小企業還需建立內控管理制度，明確各員工的崗位職責，在各層級相互牽制、互相制約中，形成科學有效的職責分工制衡機制。這樣不僅可以提高企業內部控制的管理水平，還可以促進中小企業的持續發展。比如，在執行工作中如出現問題能立即找到相關負責人了解情況，解決問題。同時對貢獻大的員工給予獎勵，提高員工工作的積極性及主動性。另外，還可以制定管理手冊，使員工全面掌握崗位職責及業務流程，以便于提升中小企業整體管理水平。

（四）提升中小企業員工素質水平，強化內部控制團隊化

中小企業內部控制實效性低，并且在經營過程中，各種風險頻發，其根本原因均和員工的綜合素質存在著較為密切的關系。因此，中小企業有必要挑選能夠與崗位職責匹配的人員。一般來說，中小企業所開展的內部控制工作的實際效果直接受財務人員的專業素質影響，且與相關人員法律意識和知識結構密切相關。因此，只有確保工作人員專業素質和其職責匹配，才可以確保內控工作的實效性，進而推動內部控制及相關工作的有效落實。

在內部控制執行過程中，中小企業不僅要科學設計內部控制體系框架，還要開展高質量的人員專業素質及職業素養培訓工作，在培訓中強化財務人員的自我管控意識，使其專業能力和業務素質得到顯著提升，從而降低由于人為因素導致的各類財務問題產生的概率。此外，企業要注重開展內部控制相關的理論知識的培訓，通過講座或者競賽等方式，幫助員工鞏固和記憶所學知識，確保其行為能夠符合工作標準及要求。

結語：

在中小企業中合理進行內部控制是企業管理的基礎，企業管理層應提升內控意識，發揮領導作用，帶動員工參與到內部控制的工作中；同時要強化風險意識，通過采取相應的措施，及時規避風險；通過建立科學、完善的治理結構和健全的管理制度，提升企業整體管理水平，使中小企業的決策更加合理有效。中小企業的發展離不開員工的共同努力，而內部控制制度可以引導和規范員工行為，使企業團隊形成向心力，促進企業更好地發展。