建筑施工企業財務管理風險與審計策略研究

劉燕

當下，我國城市化腳步逐步加快，建筑施工行業進入全新的歷史發展階段。復雜的市場環境使得建筑施工企業財務管理面臨諸多挑戰，加強財務風險管理對于企業的可持續發展有著重要的推動作用。本文首先對建筑施工企業財務管理風險進行分析和研究，隨后明確了建筑施工企業常見的財務風險，最后提出了建筑施工企業財務風險管理與審計策略，旨在幫助建筑施工企業有效防范財務風險，推動建筑施工企業的長遠健康發展。

建筑施工行業是國民經濟的一大支柱產業，對于基礎設施建設和經濟社會發展具有重要的推動作用。然而，由于建筑施工內容復雜、投資規模大、工程周期長，建筑施工企業在財務管理工作中面臨諸多風險，譬如工程成本超支、工程質量問題、支付風險、市場風險等，這些風險對企業的經營和發展造成了阻礙。加強建筑施工企業的財務風險管理，制定科學的審計策略，對于建筑工程行業的發展有著重要意義。

一、建筑施工企業財務風險管理概述及特點

2022年全國建筑業企業完成建筑業總產值311979.84 億元，同比增長6.45%。截至2022年底，全國共有建筑業企業143621個，比上年增加14875個，增速為11.55%。國有及國有控股建筑業企業8914個，比上年增加1088 個，占建筑業企業總數的6.21%，比上年增加0.13個百分點。作為多元化的領域，建筑施工涵蓋了不同類型的項目，包括住宅建設、商業地產開發、基礎設施建設等，相關項目需要大量的資本投入，因此，建筑施工企業在項目的不同階段需要面對各種各樣的財務風險，主要可以分為內部風險和外部風險。內部風險主要包括企業自身的管理和運營問題，而外部風險則涵蓋了市場環境、經濟狀況和政策法規等因素。

建筑施工企業財務風險具有一些顯著特點，建筑施工項目通常需要大量資本投入，包括購買材料、支付工資、租賃設備等，使得企業對資本的需求較高，同時也增加了資本成本的風險；建筑施工業通常受季節性和經濟周期的影響，在某些季節或經濟不景氣時，項目需求會出現一定程度的下降，企業面臨盈利能力下降的風險；建筑施工市場通常競爭激烈，價格敏感度較高，意味著企業往往需要在保持競爭力的同時降低利潤；一些規模較大的建筑項目需要幾年甚至更長時間才能完成，增加了不確定性，因為經濟和市場條件可能會在項目周期內發生變化。

二、建筑施工企業常見財務風險

（一）招投標風險

建筑施工市場的競爭較為激烈，企業必須與其他競爭對手進行競標才能贏得項目，競爭激烈容易導致低報價，降低項目利潤率，對企業的經濟效益產生負面影響；建筑市場受經濟周期的影響，波動較大，市場衰退可能會導致項目減少，企業難以找到足夠的項目以維持穩定的現金流；招標過程中，一些項目細節并不明確，施工企業需要進行合理的估算，但估算結果可能與最終項目成本存在偏差，導致財務風險增加；在爭取項目并承接后，企業需要確保按時完成高質量的工程，延誤或出現質量問題也會增加額外成本，企業會面臨罰款等處罰。

（二）內部控制風險

在工程建設中施工企業需要嚴格遵守相關的法律法規，避免面臨行政處罰等風險，加強內部控制管理顯得尤為重要。但部分施工單位并沒有遵守相關的法律法規，內部控制制度流于形式，引發重大的風險隱患；項目管理是建筑工程管理的核心環節，包括成本控制、質量管理和項目規劃等，若項目管理不當，也會引發成本超支和質量問題。此外，財務風險也是內部控制中的主要風險，為保障工程的整體效益，企業需要推進資金管理、成本控制工作，如果財務管理并不規范，容易引發資金鏈斷裂等風險。

（三）資金風險

建筑工程的規模相對比較大，在工程建設和管理中涉及大量的資金，結合建筑工程的施工來看，若工程現金流不足，無法支付供應商資金和工人的工資，影響項目進展并引發法律訴訟；如果客戶延遲付款或違約，企業易面臨無法收回應收賬款的風險，影響企業的現金流和償債能力。此外，施工企業在承接項目時對于資金籌措能力往往過于樂觀，但在后續的工程建設中難以融通資金，也容易引發巨大的資金缺口，形成嚴重的資金風險。

（四）成本風險

施工成本受多方因素的影響，對于施工企業的成本控制能力提出了更高的要求。結合建筑工程施工來看，成本風險主要體現在工程質量問題和工期延誤兩個方面，工程一旦出現質量問題，不僅會對后期的工程建設造成影響，還需要及時進行返工重修，在無形中增加了整個工程的成本。此外，人為的工程延誤會導致工期延長，在延誤的時間內，施工材料的價格會出現變動，也可能增加工程的成本和費用，因此這也是財務風險管理中的重點。

（五）合同風險

在工程項目建設前需要簽訂工程合同，項目部的技術人員需要簽署勞動合同，總包方和分包方需要簽訂分包合同，在合同中規定了不同責任方的權利與義務以及違約責任等。合同的簽署有利于規范不同責任方的行為，但是也存在一定風險。在合同的簽訂過程中，若存在不合理或不完整的條款，會對企業的后期解釋和執行造成阻礙，容易引發一些工程質量問題和經濟糾紛，企業往往需要承擔額外的費用。在合同履行中也存在一些風險因素，譬如未按照合同條款履約，對于合同履行中的風險因素未能及時采取措施，從而引發財務風險。

三、建筑施工企業財務風險管理與審計策略

（一）完善招標審計制度

完善的招標審計制度能夠為后期的招標審計工作提供參考與標準，對于企業財務風險管理有著重要意義。建筑施工企業應當制定規范的招標文件，明確項目的基本信息、技術要求、質量標準、交付日期等關鍵信息，吸引有能力的承包商，減少后期變更和風險。招標程序應當具備透明性，確保所有潛在投標方都有平等的機會。建筑施工企業應制定明確的投標規則，包括投標文件的提交時間、開標時間、評標標準等。建筑施工企業在招標過程中應對投標方進行嚴格的資格審查，確保其具備足夠的技術和財務實力來完成項目，可通過審查承包商的歷史工程、財務報表和資質證書等方式來實現；在決定承接建筑施工項目之前，企業應進行充分的可行性研究，包括項目的市場分析、技術可行性評估、風險分析等。只有項目在技術和市場方面都具備可行性，才能減小后期的財務風險。此外，企業需制定明確的風險管理策略，包括項目成本管理、質量控制、供應鏈管理等，進一步提高財務管理的效率。

（二）加大內部控制力度

除完善的招標審計制度外，加大企業的內部控制力度，也能為企業的財務風險管理工作創造便利，規避一些常見的財務風險。建筑施工企業應該建立健全合規性管理體系，積極了解并遵守國家稅收政策，按時申報和繳納各種稅款。建筑施工企業需要遵守相關會計準則和國家財務報告要求，同時，及時披露任何可能影響財務報告的信息。嚴格遵守勞動法規定，包括工資支付、社會保險繳納、勞動合同簽訂等，以減少潛在的法律風險。建筑施工企業還應建立風險管理體系，旨在識別、評估和應對各種潛在財務風險，通過合理的資金計劃和管理，避免資金周轉不靈或者資金流失。要監控供應鏈的穩定性，確保供應商和承包商的財務狀況穩健，以防止因供應鏈問題而導致的財務風險；建筑施工企業應選用合理的內部控制框架，如COSO框架，以建立有效的內部控制系統，識別潛在的財務和經營風險，包括內部和外部風險。通過風險評估工具建立風險清單，分析每種風險的概率和影響程度。設計和實施適當的內部控制措施，以降低風險，包括審批程序、賬戶對賬、內部審計、分工和職責劃分等方法。建立自我評估機制，部門領導和員工應定期自我評估內部控制的執行情況，并報告潛在問題；定期開展內部控制培訓，包括內部控制政策、程序的培訓，并建立有效的內部溝通機制和匿名舉報渠道，鼓勵員工舉報任何涉及內部控制違規行為的情況。要定期征求員工的反饋意見，以不斷改進控制措施。

（三）強化企業資金管理

建筑施工企業的資金來源和支出較為復雜，強化企業資金管理，對于推進企業的財務管理工作有著巨大幫助。建筑施工企業應制定詳細的預算，包括項目開支、人力資源成本、設備采購等各個方面的支出，避免不必要的開支。建立現金流預測模型，以便提前識別可能出現的資金缺口，保證有足夠的時間采取措施，如借款或調整支出。制定和實施嚴格的現金管理政策，規范現金的收付流程，進行透明和準確的賬戶記錄，包括銀行賬戶和現金賬戶，以便及時掌握資金狀況。建立資金預警機制，一旦資金緊張，可以及時采取應急措施，譬如提前與金融機構協商融資方案；建立完善的發票審批流程，并進行合理的成本核算，實施發票驗證措施，保證發票的真實性和準確性，防止虛假發票的支付。建立供應商審查程序，評估供應商的信用和穩定性，降低與不良供應商的交易風險。簽訂明確的供應商合同，明確供應商的責任和義務，防止不合理地變更和增加支出。推行電子支付方式，提高支付效率，減少現金流的風險。考慮使用供應鏈融資工具，如供應商融資或逆向保理，優化支付流程，延長賬期；建立客戶信用評估程序，及時開具發票，并建立催款機制，追蹤應收賬款的款項進展。與供應商協商更有利的賬期，以延長付款期限，提高企業的資金周轉效率，利用供應商提供的早期支付折扣或優惠政策，降低采購成本。

（四）重視企業成本管理

成本管理是建筑施工工程管理的核心任務，高效的成本管理工作不僅能夠規避常見的財務風險，也能促進企業的資源優化配置。建筑施工企業應明確成本要素，包括直接成本（人工、材料、設備等）和間接成本（管理費用、間接人工費用等），以便準確核算成本。建立高效的成本數據采集系統，以便實時獲取項目各階段的成本信息，有利于及時干預和調整。制訂詳細的項目預算，包括成本、時間、資源等各個方面的預算，作為項目執行的參考依據。落實成本控制措施，包括監控實際成本與預算的偏差，及時采取措施糾正偏差，確保成本不超支；建立內部審計部門或委員會，負責監督企業的內部控制和成本管理，制定全面的內部審計計劃，覆蓋財務、運營、風險管理等各個領域。采用抽樣和測試方法對項目成本進行審計，保障成本數據真實準確。利用數據分析工具識別異常狀況和潛在問題，如成本偏差、費用增長趨勢等，有針對性地進行審計。明確決算編制的規范和標準，建立決算審計程序，包括決算數據核查、成本清單比對、項目變更核實等，以確保決算的準確性。內部審計部門應發布決算審計報告，明確決算的合規性和準確性，供管理層審閱，考慮聘請外部審計師參與決算審計，提高審計的獨立性和客觀性。

（五）優化工程合同管理

工程合同是開展后續施工的重要指引，也是規避企業財務管理風險的有效途徑。企業管理人員要針對合同簽訂、合同履行等不同的階段，制定科學的合同管理策略。企業應建立專門的合同管理團隊，負責合同簽訂和管理，確保合同相關的流程得到充分執行。明確合同簽訂的流程和標準操作程序，包括合同審查、合同談判、合同簽署、合同歸檔等各個環節，以確保流程規范和高效。在簽訂合同之前，進行全面的風險評估，識別可能涉及的風險，包括工程風險、法律風險、財務風險等，以便在合同中做出相應的規定。與合同相關各方進行充分的談判，明確合同的條款、條件、權責和風險分擔，確保合同的公平性和合法性。建立專門的合同履行監督團隊，負責監督合同的執行情況，包括工程進展、質量要求、成本控制等。建立有效的進度和質量監控機制，確保項目按照合同約定的時間表和質量標準進行。制定明確的變更審批程序，并對其影響進行評估和控制，及時核算合同變更的成本，避免出現不必要的成本超支。優化風險應對策略，包括應對潛在風險的計劃、措施和預算，以應對不可預見的風險。

結語：

綜上所述，建筑施工企業的財務風險管理和審計工作面臨著諸多挑戰，如資金風險、合同風險等。相關風險不僅會對工程建設造成阻礙，也會對企業的財務穩健性和可持續性發展構成威脅。通過完善招標審計制度、加大內部控制力度、強化企業資金管理等措施，實現對財務風險的有效預防和控制。建筑施工企業要加大對財務風險管理和審計工作的重視，緊跟行業和時代的發展腳步，不斷轉變財務風險管理和企業審計觀念，推進專業技術人才培養和基礎設施的建設，為行業的發展和進步做出更大的貢獻。