新形勢下做好行政事業單位內部控制建設的研究討論

譚本偉

摘要：?在當前經濟發展環境下，盡管基層事業單位的管理越來越規范化，但內部控制建設不完善的問題還是普遍存在。《行政事業單位內部控制規范（試行）》《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等政策性文件陸續出臺，說明國家加大了對行政事業單位內部控制建設的重視。隨著社會經濟發展、制度變革和全球化進程的加速，行政事業單位面臨的風險日益廣泛，如經濟風險、政治風險、環境風險、社會風險等，內部控制必須全面覆蓋各種風險，以有效應對和管理風險。所以，如何加強行政事業單位中內部控制活動的建設優化是提升行政事業單位內部管理水平的關鍵，同時對于更好地推進國家現代化治理體系的發展也有很重要的作用。本文將從研究行政事業單位的內部控制制度出發，對內部控制制度實施研究的價值進行分析，分析行政事業單位內部控制工作開展優化的關鍵點，最后提出建議。

關鍵詞：?新形勢；行政事業單位；內部控制

引言

近年來，在國家治理體系以及社會環境不斷變化完善的背景下，行政事業單位的發展也發生了很大的改變，無論是內部控制制度還是工作制度，都面臨著很多挑戰，但是在挑戰的背后，也有很多機會。對行政事業單位內部控制制度進行優化建設，不僅能夠讓行政事業單位的工作效率和服務質量得到優化提升，同時更能夠增強風險防范和安全保障能力，有利于推進國家治理現代化［1］。通過建立科學合理的內部控制機制，能夠更好地優化流程，提高行政效率，更好地滿足社會公眾的需求。另外，加強內部控制建設能夠有針對性地預防和控制各類風險，如財務管理風險、信息安全風險和員工行為風險等，保障行政事業單位安全穩定運行。然而現階段，行政事業單位的內部控制制度的實施卻存在比較多的問題，給事業單位的發展帶來了極為不利的影響，因此，行政事業單位應該從多個角度進行分析研究內部控制，找到內部控制制度的缺陷，這樣才能夠深入內部控制的問題并解決。

一、相關概述

行政事業單位內部控制是指組織內部根據管理需要制定的一系列規章制度和操作流程，以確保組織內部各項工作的規范化和有效性。近年來，我國政府在社會發展中比較重視和強調法治，法治就是依法治國、依法行政，是通過法律手段來保證行政事業單位內部控制的有效性。即在法治政府的框架內，行政事業單位內部控制應該遵循法律法規和政策規定，以確保運作的合法性、透明性、公正性和公開性。同時，行政事業單位內部控制也可以為法治政府提供支持和依據，使得公共管理和服務更加合法化、規范化和高效化，推進法治建設。

二、行政事業單位內部控制的價值

（一）加強國有資產的管理

事業單位內部控制是指為實現組織目標，預防和發現錯誤、舞弊、浪費等不符合法律法規和組織規定的行為而制定和實施的管理措施和程序。在國有資產管理中，事業單位內部控制首先能夠保護國有資產的安全，可以有效地防止和減少國有資產的流失、損失和浪費，確保國有資產的安全和穩定；其次可以保障國有資產的合規性和規范性，減少非法操作的發生，使國有資產管理更加規范和透明；最后可以提高國有資產的效益和利用率，增強國有資產的實力和競爭力。

（二）監督政府采購管理的實施

近年來，我國的政府采購機制與從前相比有了很大的改變，無論是從采購的規模還是采購過程的完善程度上，都有了一定的優化改變，政府采購成為行政事業單位工作的內容之一，內部控制制度能夠很好地完善政府采購管理工作的實施。首先，內部控制要求行政事業單位建立完善的采購管理制度，制定各項規定和流程，對采購管理涉及的各種制度、規章和標準進行明確和規范，從而規范采購活動，提高采購效率和透明度，確保采購程序的公平、公正和公開。其次，內部控制制度強調對政府采購管理的規范化控制，建立批準和審核機制，設置采購指導員，對采購流程進行監督和審查，能夠很好地確保采購程序的操作性、合規性和有效性。最后，在內部控制制度下，能夠建立更加有效的風險控制和管理機制，內部控制強調風險管理和控制，包括風險評估、采購合同的審查、供應商的資質審核、合同履行質量監測，從而提高采購過程的安全性和透明度。

（三）預防資金風險的發生

完善的內部控制制度對預防資金風險的發生有很大的幫助作用。首先，通過嚴密的內部控制和制度設計，可以有效地避免或降低資金流失、挪用、盜竊等風險，保障單位資金的安全性。其次，科學合理的預算制度和控制程序能夠幫助單位合理規劃和細化經費支出，防止浪費、奢侈和超支等情況的發生，確保單位經費的合理利用和高效執行。再者，通過對內部和外部風險的分析和管理，幫助單位了解企業經營環境和資金市場風險，從而合理把握市場變化，制定相應的應對策略。最后，內部控制能夠通過計算機網絡等信息化技術，對數據流進行實時監控和全面審查，及時發現和糾正審計錯誤，保證財務數據的及時、準確、完整和安全。

三、行政事業單位內部控制的要點

行政事業單位內部控制的要點包括以下幾個方面。

風險管理：行政事業單位應該通過制定風險管理政策，全面識別、評估和管理風險，有效降低風險的發生概率和影響程度。內部控制制度：制定完善、科學的內部控制制度，確保內部控制措施能夠覆蓋行政事業單位全部的運作和管理活動。內部控制操作程序：為了保證內部控制與實際運作的銜接，行政事業單位需要制定明確的內部控制操作程序，包括操作流程、單證要求、內部審批、記錄保管等。內部控制評估：行政事業單位應該對內部控制制度及其執行情況進行評估，及時解決內部控制制度目前存在的問題，進一步加強對內部控制制度體系的完善和優化。

四、新形勢下優化行政事業單位內部控制的關鍵措施

上文我們分析了行政事業單位的內部控制制度的概念和價值，下面我們針對新形勢下行政事業單位內部控制的關鍵措施進行分析，具體從行政事業單位的內部控制要點出發，進行分析和控制。

（一）堅持“一”部規范

“一”部規范就是堅持以《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》）開展工作，對行政事業單位的經濟活動風險進行防范和管控。在行政事業單位中，內部控制是指行政事業單位為實現目標，通過設定策略和目標，設計、實施、監督和完善各種業務控制和風險管理措施，以保證財務信息的準確性、完整性和可靠性，營造規范的內部管理環境，提高行政事業單位的整體運作效率和效益。堅持《規范》開展工作是優化行政事業單位內部控制管理的關鍵措施。內部控制規范著重規范行政事業單位的內部控制工作，包括目標設置、風險評估、控制活動、信息與通信、監督與評價等方面，并提出了一系列要求，如統籌財務風險管理、合理控制支出預算、加強內部審計等。內部控制的實施就是要在符合法律法規、行政法規的前提下，結合行政事業單位自身的實際情況和特點，科學規劃、合理設計，徹底貫徹到各個環節中去，確保內部控制的全面覆蓋、有效實施并持續改進和提升。

（二）完善“二”個層面

“二”個層面就是要求在“單位層面”和“業務層面”進行內部控制，優化行政事業單位的內部控制管理。行政事業單位的內部控制管理有兩個層面，一是單位層面，主要側重組織、機制和制度的建設。具體可以從兩點開展建設：第一點，加強內控組織建設。要加強內部控制組織建設，明確內部控制的職責，健全組織機構，建立健全內部控制委員會，并明確內控委員會的職責、人員和運作機制，確保內部控制工作的有效開展。第二點，完善內部控制政策體系。行政事業單位應當根據實際情況，制定內部控制管理制度，建立制度框架和流程，明確內部控制的標準和要求，做好內部控制政策的宣傳和培訓，確保制度的貫徹執行，防范遺漏和失誤。

二是業務層面，主要重視的是具體的實施、操作程序的建設。具體可以從三點開展建設：第一點，健全內部控制制度和流程。行政事業單位應制定內部控制制度和流程，并要求相關人員執行。這些制度和流程包括授權和責任、行政權限的分配、資產保護、管理信息系統、內部審核和審計、風險管理等方面。同時，應每年對制度和流程進行評估和修訂。第二點，建立風險管理機制。行政事業單位應建立健全風險管理機制，包括風險評估、風險控制、風險監控等方面。同時，應將風險管理與其他管理職能結合起來，實現風險的動態管理。此外，還應加強對數據和機密信息的保護，防止泄露。第三點，加強內部審核和審計。行政事業單位應建立內部審核和審計機構，對內部控制進行監督和檢查，發現風險和問題及時進行報告和整改。同時，應注重內部審核和審計人員的培訓和專業能力提升，建立一支專業化的內部審核和審計隊伍。

（三）做好“三”個抓手

“三”個抓手就是要圍繞經濟活動，以行政事業單位的內部控制管理制度的制定以及程序的執行為關鍵點進行完善。

首先是內部控制制度的制定。內部控制制度的制定流程如下：（1）搜集信息，了解行政事業單位的內部管理制度、業務流程。（2）識別風險，對行政事業單位的業務環節進行風險識別和評估，確定內部控制的重點。（3）確定目標，根據內部控制的重點，制定內部控制制度的架構、流程。（4）制定制度，包括制度的內容、制度適用的對象以及制度執行的流程等，并編制制度實施手冊。（5）評估和修訂，對內部控制制度進行試行，確保內部控制制度在行政事業單位的持續性和適應性。（6）人員培訓，確保各個業務部門的員工都了解和清楚內部控制制度的要求。

其次是內部控制管理執行程序的制定和實施。內部控制管理的執行程序如下：（1）明確內控管理組織機構，明確內控管理層在內部控制體系中的職責和權限。（2）制定內部控制管理制度。根據《企業內部控制基本規范》等相關法律法規和標準，注重突出行政事業單位的特點，制定與行政事業單位契合的內部控制管理制度。（3）編制制度。在內部控制管理制度的基礎上，為內部控制體系的各方面要素制定配套的程序和規范文件，如內部控制制度、風險管理制度、內部審計制度、信息化管理制度等。（4）制定方案。在行政事業單位中，要根據內部控制制度去制定方案，包括業務流程方案、內控程序等。（5）監控和評估內部控制管理執行程序。對內部控制管理制度和內部控制配套制度的執行情況進行監控和評估，及時對發現的問題和缺陷進行整改和改進，確保內部控制管理制度的有效性和可持續性。

最后，內部控制管理的實施也是非常重要的。內部控制制度是對行政事業單位的規章制度進行科學系統的整合，所以，行政事業單位的各個部門要在原來的內部控制管理制度的基礎上進行對比，更好地建立適合單位內部控制的管理體系，制定內部控制制度實施手冊，之后還要不斷地通過實踐去檢驗手冊實施的可行性，遇到問題不斷地修正完善，進一步檢驗內控工作的完整性和科學性，提高內部控制管理水平。

（四）制定“五”個目標

行政事業單位內部控制建設成果應包含以下內容：組織結構和職責劃分方面的建設成果，包括明確各崗位職責、建立相應的內部機構和管理制度，確保內部管理體系的有效運作；內部控制制度建設方面的成果，包括建立角色清晰、操作流程規范的制度，確保內部業務流程的順暢開展；內部監督和風險管理方面的建設成果，包括建立健全的內部監控機制和風險管理制度，確保內部風險可控、監管到位；內部信息系統建設方面的成果，包括建立信息化管理制度和技術支撐體系，確保信息技術的應用順暢可靠；內部控制文化建設方面的成果，包括加強員工培訓、教育和文化建設，形成積極、健康的內部經營文化，為內部控制制度的有效運行提供重要支持。這些方面的建設內容有助于行政事業單位加強內部控制建設，規范內部經營行為，提高管理水平和服務水平。

五、結束語

在新經濟背景下，行政事業單位的內部管理已經得到了改善和優化，但是如果要促進自身綜合競爭能力的提高，還要加強對內部控制管理的進一步優化，使管理風險意識得到加強。行政事業單位的內部控制建設要從多個角度進行審視，加強風險控制才能夠更好地完善內部控制體系，內部控制的水平才能夠得到提高。

參考文獻：

［1］楊琳.淺析新時期行政事業單位內部控制存在的問題和對策［J］.行政事業資產與財務，2021?（14）：66-67.

［2］喬秀麗.淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策［J］.中國鄉鎮企業會計，2021?（1）：150-151.

［3］董慶.事業單位內部控制存在的問題與改進對策［J］.科技經濟導刊，2021，29?（1）：183-184.