金文英

摘?要：企業在經營過程中時常會遇到因稅務導致的經營風險，文章先對企業稅務造成風險的原因進行分析，再分別從以成本效益為原則、完善企業稅法制度、創新制定稅務執行方案、深入把握稅務政策、隨時調整工作模式以及預先繳稅等多個角度對應對企業稅務風險成因的具體策略進行分析，以此為企業在經營過程中遇到的稅務風險內容的解決提供一定的思路，促進我國企業的穩定經營，也為我國稅收提供一定保障。

關鍵詞：企業稅務管理；稅務風險；稅務籌劃

中圖分類號：F812.42;F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）02-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.041

1?引言

企業繳納的稅收是我國總體稅收占比相當大的一部分內容，尤其是國有企業。我國許多企業無論是在生產還是在銷售方面規模均較大，一旦企業出現偷稅漏稅的情況，就會對我國的財政收入造成嚴重影響，企業不僅會遭受資產上的損失，還難逃法律的制裁。基于這種情況，只有將企業的稅務籌劃工作做好，合理分析企業稅務風險具體成因，并逐一給出應對策略，才能合理規避企業稅務風險，提升企業稅務風險的控制水準。

2?企業稅務風險成因

2.1?稅務風險管理意識欠缺

新時期下，企業紛紛開展改革轉型工作，其中包括現代化管理理念的滲透與技術的落實，財務管理作為企業管理的核心，不少企業缺乏較高的稅務風險管理意識。具體體現為：對重大稅務事項內含風險的不正確評估，進而產生各類財務風險等；企業對稅務風險管理工作的認識較為片面，認為這只是財務部門管理的職責，沒有正確把握經營活動與稅務風險的關系。此外，稅務籌劃作為財務管理的重要組成部分，相關籌劃工作也受到企業的高度重視。但是由于我國企業較晚開展稅務籌劃，且在傳統發展理念的影響下，稅務籌劃無法給企業帶來直接的經濟利益，在經營利潤的驅動下，不少企業往往會忽視此項籌劃工作，企業整體稅務籌劃意識相對欠缺。除此之外，即便一些企業落實了稅務籌劃工作，但是籌劃質量較低，沒有充分利用現有制度合理擴大自身的凈利潤空間，導致企業經營利潤水平不理想，甚至給企業帶來不必要的稅務風險，甚至觸犯法律風險等，不利于企業的長遠健康發展。

2.2?管理組織不夠完善

雖然當前企業現代化經營與發展水平處于不斷攀升的狀態，但是一些企業的財務制度仍存在相對滯后性，屬于會計負責制，財務會計人員需要向高層匯報工作結果，有關于稅務風險的管理組織不夠完善，過于追求管理成本的降低和經營利潤的上升，尚未配備專門的稅務管理人員開展稅務風險識別、評估與管理，專業人才欠缺。尤其在信息數據化環境下，信息技術、大數據技術在企業管理中的應用愈發深入，這要求稅務管理人員不僅要掌握專業知識與技能，還要能夠熟練對計算機系統相關技術進行操作，人才需求轉向綜合型。但是，由于意識的缺失、管理組織的不完善，企業在不重視稅務風險管理的同時，更是難以關注相關人才的招聘與管理，這將對企業稅務風險管理造成影響，不利于風險的提前識別與及時處理。

2.3?企業部門溝通交流較少

稅務風險來自企業經營發展的各個部門與環節，但是從當前的稅務風險管理現狀來看，企業缺乏內外部環境的溝通與協調，即企業部門內部缺乏溝通，企業部門缺乏與外部稅務機關的溝通，在該情況下，部門間的信息掌握存在不對稱性，在缺乏充足的內部信息交流的情況下，極易在細枝末節處引發稅務風險，不利于企業的健康運作與長遠發展。除此之外，當企業與稅務機關缺乏充足信息交流時，較為容易出現管理目標背離、稅務風險管理工作認知不清晰等問題，尤其是重大稅務事項，容易導致企業作出的有關稅務風險管理的判斷與稅務機關判斷不一致，甚至對統一涉稅事項企業與稅務機關的意見不一致，從而導致企業稅務風險的出現，影響企業經營運作的平穩性。

2.4?缺乏健全內部控制制度

對于企業發展而言，完善的內部控制制度是必不可少的，尤其在企業風險管理方面，內控機制是當前企業稅務風險管理的基礎。但是從當前現狀來看，部分企業的內部控制制度仍存在欠缺之處，尤其是管理制度方面，尚未形成符合企業實際的健全的管理體系。在該情況下，企業難以在生產經營過程中落實高質量的稅務風險管理工作，且相關工作過于集中在單一部門，導致稅務管理、財務管理、會計核算管理工作相互影響，同時也不利于企業管理者與員工對稅務管理正確認識的形成，管理工作缺乏獨立性，因此稅務風險控制較為困難。

2.5?稅務政策解讀存在偏差，理解不全面

企業經營業務較為復雜，尤其是規模較大的企業，稅務風險蘊含在經營過程中，為更好管理稅務風險，需要根據不斷變化的稅務政策調整管理內容。但是在實際工作中，不同主體對稅務政策的解讀存在偏差，尤其是企業稅務風險管理人員與稅務機關的理解，若是前者存在不同解讀，一旦處理較為復雜的稅務工作，容易與稅務機關人員的政策理解相悖，企業較難開展高質量的稅務風險分析與評估工作。除此之外，隨著我國稅收管理制度改革的深化，稅法處于日益完善狀態，有關稅務管理的漏洞逐漸被彌補，地方相關政府部門與機關也會根據總文件的要求，結合轄區內的實際情況制定地方性文件，但是給企業理解各類稅務制度增加了難度，對企業稅務風險管理提出更高要求。一些企業內部的稅務風險管理人員缺乏政策研究與學習，或是研究時間不夠，當企業專業培訓相對欠缺時，財務風險管理人員無法掌握最新的稅收政策，在該情況下，極易導致企業稅務風險的形成。

2.6?稅務籌劃存在問題

稅務籌劃是企業稅務管理工作的重要組成部分，稅務籌劃工作的有序開展能夠減輕企業稅負壓力，規避稅務風險，提高企業經營發展的經濟利潤。但是，部分企業在稅務籌劃過程中，缺乏正確的稅務籌劃意識，即過于注重經濟利潤的追求，導致稅務籌劃工作開展不規范。不僅如此，稅務籌劃作為風險成因的問題還體現在以下三個方面。

2.6.1?稅務財務與會計工作定位模糊

不少財務會計人員具備專業知識的同時存在納稅籌劃知識技能的缺失，以國有企業為例，企業財務部門的績效獎金往往被計入企業成本費用中，尚未開放的開支不能計入利潤損耗，進而導致企業所得稅稅額出現偏差，不利于稅務管理工作的全面開展。

2.6.2?稅收優惠政策缺乏充分體現

對于企業稅務管理而言，其風險的形成來源于各個方面，其中包括稅務籌劃，而企業所得稅申報取決于當前國家政策的調整，報表內容不僅要包括利潤項目與成本項目，還涉及優惠減免稅，所以企業需要在開展稅務籌劃時落實稅收優惠政策。

然而，一些企業并未在納稅籌劃中適當增加優惠政策，一方面影響企業當期利潤的準確性，不利于相關管理工作的開展；另一方面給企業帶來不必要的資金損失，極易影響企業資金周轉與運作。此外，針對企業開展的相關科研項目，往往按照實際支出的一半計算，若是在稅務籌劃過程中，稅費計算以無形資產為主，則可以有效緩解企業的稅務壓力，減輕企業生存發展壓力。

2.6.3?相關制度不夠完善

由于企業組織結構的影響，稅務籌劃組織管理水平相對較低，這導致無論是稅務籌劃空間，還是稅務籌劃整體性和連貫性，均受到較為嚴重的影響，難以充分發揮稅務籌劃工作效果，甚至出現事與愿違的情況，不利于企業發展。

此外，有關稅務籌劃的管理制度不夠完善，領導班子的變動對稅務管理將產生持續性的影響，獨立性與專業性較差。因此，如何落實高質量的稅務籌劃管理工作，實現對企業經營稅負的有效控制，成為企業經營發展及存續期間亟須解決的重要問題。

3?企業稅務風險應對策略

3.1?以成本效益為原則

想要實現對企業稅務風險的控制與規避，首先就要以為企業爭取更多的成本效益為原則，合理地開展企業的稅務籌劃工作。這樣做不僅可以科學合理地起到節稅的作用，還能提升企業的經濟成本收入。但開展稅務籌劃工作的同時，相關工作人員也應該充分考慮到一旦稅務籌劃工作開展效果不佳，就很可能會出現一定的負面影響。納稅者經營企業的本質目的是盈利，在經營企業的過程中勢必會付出一定的經營成本作為盈利的代價[1]。如人力資源成本、設備技術成本等，甚至包括選擇不同經營方案下帶來的機會成本，這些都是成本付出的效益內容。

基于此，應該將企業的稅務籌劃工作同企業財務的決策工作放在同等重要的位置并做到同步開展，充分遵循成本一致的總體原則，對企業的稅務工作進行優化性的重新籌劃，為企業留足成本余地，做出經營保障。在企業稅務籌劃工作的開展過程中，要明確只有當企業的預期經營收益遠超出企業經營的成本支出價值，在這一前提下運行的企業稅務籌劃方案才有其實際使用意義[2]。

此外，在企業開展稅務籌劃的工作過程中，要時刻明確只有使企業獲得合法范圍內更多的經濟收入，才算是對本企業的稅務風險工作完成了有效優化。企業內部尤其是稅務管理工作，要做到始終圍繞著成本效益展開推進。尤其是國有企業，國有企業同非國有企業存在顯著的差異性，國有企業不僅具有一般企業的基本性質，其本質上還歸屬于國家，所以也彰顯著“國有”這一特征，基于這種特征，在國有企業開展稅務籌劃工作時，應該明確自身國有性質，嚴格遵守“國有”底線。

首先，國有企業在進行稅務籌劃工作時，要謹遵法律紅線，要明確企業的根本經營目的是賺取經營效益，但一切經營效益的獲取前提都是謹遵法律底線。在確定國有企業稅務籌劃目標時，要明確降低稅負為籌劃工作開展的唯一目的[3]。時至今日，企業經營的社會總成本日漸提升，國有企業的重要使命已經不僅僅是盈利，更是借助自身的實際實力和特殊性質，不斷為國家為人民為社會做出貢獻，在這一過程中，國有企業自身也獲得了較為廣闊的市場發展前景。這一前提就表明，國有企業無法通過來辦子公司或者分公司的形式完成避稅工作，實現縮減企業賦稅額度的目的，而是僅僅能在目前的經營狀態下和本企業的實際運作范圍之內，在法律允許的范圍內為本企業爭取到更多的合法化利潤。

其次，國有企業經營過程中嚴格遵守規范性與合法性，這就要求企業在開展稅務籌劃工作時，應該將規范化管理和對稅務的風險進行掌控作為企業發展的首要強調內容。

基于此，在國有企業的經營中開展稅務籌劃工作就要先做好企業的統籌規劃，良好的統籌規劃是系統性的和整體性的，而非僅僅局限于企業經營范圍內某一產業鏈或者某一單獨的項目內容。國有企業在開展稅務籌劃時要嚴格遵守稅務籌劃的根本原則，做到對目前經營的效益和生產效率做出一定保障，并且規范化管理企業內部工作，合理開展稅務風險的控制，并且以如上內容為基礎對本企業的稅務籌劃體系展開建立健全，這樣才能充分發揮本企業身為“國有”的稅務籌劃長處，為本企業爭取更多的經濟收入，營造利潤空間。

3.2?完善企業稅法制度

在企業開展稅務風險規避的管理工作中，應該對本企業的稅法制度進行完善，并要明確本企業的稅法制度制定要嚴格遵循國家的法律法規，在國法的基礎之上制定并執行本企業的稅法制度，以此來降低本企業面臨的稅務風險[4]。企業內部稅法制度的逐漸完善可以推進稅收籌劃工作，為企業創造更多經濟價值。從我國目前的稅收制度角度來說，稅收工作開展仍然存在著很大的進步空間，企業在實際的稅收過程中，一旦遇到問題，企業應該協同地方政府共同依據法律盡快解決。這樣才能及時止損，避免企業在經營過程中出現更多的稅收漏洞，這不僅是違法的行為，也會為企業帶來較為慘重的經濟損失，還會使得國家在稅收方面蒙受損失[5]。完善企業內部的稅法制度也是保障“國有”稅收工作順利開展的制度性前提。與此同時，企業應該提升對稅務工作的重視程度，尤其是強化本企業財務部門各員工在稅務籌劃工作開展中的意識。就目前企業的經營現狀而言，企業根據自身的管理結構，成立專門應對稅務風險規劃以及稅務籌劃工作的部門，并且對稅務風險進行規避，對企業未來的稅務規劃工作的計劃直接納入本企業的經營計劃之中[6]，并要做到在企業經營的過程中時刻掌控稅務工作。在企業的經營過程中，往往會忽視對本企業的稅務繳納內容進行計劃這一項工作，但是本企業的財務支出總額卻并沒有因此得以控制。

所以，要對本企業的財務管理制度展開充分優化，并積極發揮對本企業稅務繳納工作的計劃作用，將企業現存稅務規劃工作的短板積極補齊。要組織本企業的財務部工作人員完成對我國《憲法》《稅法》等相關法律的學習，并在此基礎上對本企業未來一段時間的稅務計劃逐漸滲透到本企業的各部門與各項工作過程中。在稅務控制工作的開展過程中，要做到充分利用現行的政策制度，依法降低所得稅，為企業爭取更多的合法化收益。

3.3?創新制定稅務執行方案

想要合理規避企業稅務風險，還應該積極樹立創新思維，制定基于本企業實際經營現狀的稅務執行方案。區別于部分民營企業，國有企業在經營過程中繳納的稅額具有一定的特殊性，但這并不代表國有企業不用繳納所得稅，而是要對目前本企業的稅收工作開展現狀進行全面衡量，統籌安排基于本企業經營現狀與實際盈利空間的稅務工作籌劃。充分考慮本企業實際經營收入同應繳稅務、經營成本、其余支出等多方面影響因素的關系。

基于這種需求，應該對企業的內部控制管理工作提出新標準，也就是充分根據本企業的未來經營戰略目標，以及本企業財務部門的會計目標、稅負總量等對本企業的經營實質展開探討，并有針對性地制定納稅方案，綜合企業目前的經營現狀、地方政府對本企業的各方面政策支撐，以及本企業的未來發展前景進行分析，得出會影響本企業稅務繳納工作的各方面風險，并基于這一內容制訂出最為合理的稅務繳納計劃方案，一旦本企業的實際生產過程同制定的方案內容相沖突，就要對已制定的方案展開適當調整，提升本企業稅務風險控制工作開展的有效性。

3.4?深入把握稅務政策

對各方面稅務政策進行深入把控并合理運用也是本企業進行稅務風險控制的重要途徑。所謂稅收政策其主要是指國家或者地方政府針對本企業提出的實際需求或者特定類型的企業做出的政策支撐，而本企業的財務管理人員也可以根據本企業的稅務政策內容完成對本企業稅務管理計劃方案的制定，并根據這一方案的制定，對本企業的實際戰略發展方向和生產經營細節進行調控。

這一方案的制定，可以分別從企業已經受到的各方面戰略投資內容、本企業具有的基礎設置和設備技術生產力以及可持續發展和節能減排、環境保護等多方面綜合考慮。

此外，在企業內部開展稅務方案的制定，還應該做到隨機應變，也就是隨時根據國家政府新推出的優惠政策以及相關支持力度進行及時的調整，這樣才能確保本企業能夠在政策調整的隨時隨地獲得最為優惠納稅標準，為企業獲取更多的經營利潤，達到控制稅收風險的目的。

具體而言，也就是合理利用免稅政策，政府推出的免稅政策能夠確保本企業在納稅過程中收獲一定的優惠，為企業規避一定的納稅風險，企業在法律允許的范圍內，要充分利用政府推出的優惠政策，節約企業的稅務支出，規避因納稅帶來的風險。但在合理利用這一政策的過程中，企業應該著重強調對當前市場的調研和對對應政策內容的深入研究，這樣才能充分利用最新政策為對企業的納稅制度進行完善。切忌借助違法手段獲取不當利益，要通過正當的渠道完成納稅風險的規避工作。

3.5?隨時調整工作模式

企業稅務籌劃方案的制定：一是要滿足國家稅法規定，二是要結合企業生產經營、戰略定位與利潤等。

在實際的稅務籌劃工作中，國有企業都會承擔一定程度稅務風險。為盡量使得稅務風險降到最低，需要從不同維度對企業稅務風險進行客觀分析，調整籌劃工作的模式。

具體來講，稅務籌劃應做好風險預測工作，結合企業稅務情況，并按照稅務報表進行綜合分析。擬定切實可行的稅務工作方案，精確定位稅務風險點，并進行及時管控，利用稅務風險反饋機制，優化調整稅務籌劃方案。國有企業生產經營過程中，常會出現稅務突發情況，這就要求財務工作人員能夠將此類問題及時反饋給上級部門，重新進行統籌規劃，才能及時避免企業蒙受損失。

3.6?預先繳稅

企業管理實施績效考核的制度，而績效考核結果會影響部門及員工薪酬待遇。國有企業利潤額增加，會相應地增加各項稅額，進而造成壓力或稅務負擔加重。

對此，企業為了避免這類損失，應該提前確認好納稅義務的發生時間和收入，并預先對稅款進行繳納。若國有企業正處于改革或資源充足過程中，更應該將稅務問題提前考慮，并根據國家稅收政策或優惠選擇會計處理方案，確定合適的投資方式與組織管理。

4?結語

近年來，我國的稅收政策一直都在不斷變革，與之對應的稅收制度也越來越復雜，而企業在經營過程中面臨的稅務風險也越來越常見，提升企業對稅務工作的管理水準便成為了企業面臨的重要問題之一。

科學合理地開展企業稅務的籌劃工作，不僅可以顯著提升企業自身的綜合競爭力，還能促進企業的可持續發展。所以企業要做到充分重視對稅務風險的管理與規避，增進企業員工的納稅意識與風險意識，促進企業合理合法發展的同時，也為國家經濟增長做出貢獻。

參考文獻：

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