企業財務管理中的稅收籌劃探討

劉沛妍

［摘 要］在企業的經營活動中，稅收籌劃是一項非常重要的工作內容，是指根據我國稅法，通過對不同的財務管理方案和程序進行比較，選出最符合企業利益的方法，從而達到降低稅務負擔的目的。本文嘗試從財務管理等多個角度，對我國企業現階段的稅收籌劃活動進行分析并提出應用策略。

［關鍵詞］企業財務管理；稅收籌劃；降低稅負

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.007

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）21-0022-04

0? ? ?引 言

在企業財務管理工作中必須進行有效的、合規的稅務籌劃，以實現企業的經濟效益最大化。稅收籌劃是指在符合法規的情況下，運用現行的稅收優惠政策來減輕企業的稅務負擔。在此過程中企業需要充分考慮自身條件，在分析不同稅收籌劃方法的基礎上，尋找減少稅負的可行途徑，最大限度確保自身利益，實現企業可持續發展。

1? ? ?企業開展稅收籌劃的價值

1.1? ?企業開展稅收籌劃有利于控制企業成本

目前我國市場經濟發展成熟度較高，企業要想在市場上站穩腳跟，必須要有過硬的產品，同時還要建立健全的內部管理制度，特別是成本管理。降低成本是許多企業所關心的，也是最困難的。在企業的成本因素中，稅收負擔是一個重要的因素，其對企業的成本支出有很大的影響。在我國企業財務管理中，既要考慮到當前和長期的利益，又要適當地對各種涉稅業務進行適當的調整，以達到減少稅收負擔的目的。所以，對于企業來說，注重稅收籌劃工作，并采取有效措施展開干預，有助于減少稅負，最大限度控制企業成本，對財務進行較好管理［1］。

1.2? ?稅收籌劃在企業重大決策中的重要價值

企業管理中需要制定各種重大決策，通過各種決策決定企業的發展方向，常見重要決策涉及融資、利潤與生產等相關問題。而這些決策的內容往往與稅收籌劃有關。企業稅收與融資方式、渠道以及決策等有密切關系，因此，在融資的過程中，要立足于長期的考量，將稅收籌劃作為企業工作展開的前提，充分考慮自身情況，同時借鑒優秀案例，選擇適合自身的融資結構。將財務管理與稅收籌劃綜合應用于企業不同方面，如投資和經營等，將稅務負擔控制在合理范圍［2］。

1.3? ?有助于推動財務管理水平提升

稅收籌劃一直是圍繞降低企業稅負來展開的，需重點關注財務資本情況，通過各種有效措施提升資本使用效率。執行稅收籌劃方案時需要構建合理、規范的財務制度，需要企業綜合考慮，不斷優化財務管理環節。因此，企業要想更好地進行稅收籌劃，就必須加強財務制度建設。此外，稅收籌劃工作的開展離不開相關人員的努力，工作人員的綜合素質直接決定工作質量，因此，在該過程中需要提升工作人員的綜合素質，通過開展相關培訓，提高工作人員的專業能力，必要時引進行業內專家，以此最大限度確保稅收籌劃工作效率和質量。

2? ? ?探討企業財務管理稅收籌劃類型

2.1? ?投資籌資的稅收籌劃

2.1.1? ?分析投入稅收政策情況

企業開辦的最大目的為獲取利潤，因此在企業管理中需要通過運用多種手段降低運行成本，而財務管理稅收籌劃可有效降低經營成本，最大限度提升企業利潤，增強企業人力資本的增值；能夠在依法及專業的原則下，降低稅務負擔，提高經營收益。在投資中，稅收籌劃是一項非常關鍵的工作。在我國的投資稅制實施過程中，主要考慮了不同區域間的稅制差別，并選取了一些國家優先發展的區域，例如中西部等。在這些區域進行投資，還可以得到政府的稅務激勵，符合整個國家的經濟發展方針。對于外商直接投資的企業，可提供相應的優惠政策，如減免稅費、返還稅費等。國家對高新技術、農林牧漁業等的稅收優惠，是從科學技術發展和社會的穩定性出發，將資金投向該區域。企業將經營范圍擴大至上述范圍均可獲取一定優惠政策［3］。

2.1.2? ?財政稅收籌劃

融資是擴大經營規模，實現產業結構轉變的關鍵。積極運用融資途徑，有助于企業達到納稅籌劃的目的。融資渠道的不同會對稅收產生直接的影響。如果是從銀行融資，那么融資就是負債融資，融資所需的融資費用，包括貸款的利率等，都可以在稅前扣除，這樣就能減輕企業的稅費負擔。若使用股權融資方式，其權益費用不能在稅前扣除。然而，在選擇融資模式時，要綜合考量融資成本、風險等諸多因素。

2.2? ?存貨計價的稅收籌劃

在稅收籌劃方面，企業需依據國家相關法律法規與存貨情況，對其進行合理定價。核算庫存時，可以根據入賬順序和費用的平均值來確定。在企業庫存中，即使同一種類的產品，其價格也可隨著不同供應商、不同采購時間和批次而出現變化。不同的折扣率會對最后的企業納稅有一定的影響。在企業的經營活動中，企業要根據市場狀況、庫存狀況做出合理的預期，并以最優化的稅收籌劃方法進行決策。從總體情況來看，隨著價格的升高，庫存費用也隨之上漲，根據“后進先出”的定價原則，可以最大限度地減少企業的納稅申報，從而減輕企業的所得稅負擔［4］。

2.3? ?固定資產的稅收計劃

2.3.1? ?采購的稅收籌劃

固定資產作為一種主要的生產要素，其購置成本高，對企業的稅負也有很大的影響。在固定資產的購買過程中，財務管理需要密切配合稅收籌劃工作，充分認識資產購買途徑，實現稅收籌劃的順利展開。一般來說購買固定資產的方法較為多樣，主要涉及租賃或自行購買等，但其確定方式不盡相同，從而對企業的收入產生一定的影響。自購固定資產是企業的財產，按照其購置成本和使用年限，折算為每月可供折舊的數額，用于企業所得稅的扣除。企業自身條件較為優秀者，具有設備以及技術時，其展開納稅籌劃可直接在稅前扣除自制所產生費用和成本。對于普通納稅人員，可在增值稅發票上扣除固定資產購買費用，降低稅收壓力。因固定資產的壽命一般比較長，在使用期間必須注重儀器維護，維護中所產生費用都可以在稅前扣除。

2.3.2? ?稅務政策的調整

固定資產在購買后，若計提減值準備，其折舊方式的差異會對稅收產生不同的效果。通常情況下，固定資產要每月進行更新，根據其種類和購買費用，計提比率和金額。在年末的時候，可以把折舊的金額都計入到稅前。比如新成立的企業、小型企業、科技型企業等，都會有政府的免稅政策，在稅收籌劃的時候，可以將免稅期間的固定資產進行抵扣，以防止“浪費”。在特許權到期后，按年度一次性提取的減記，可以全額扣除。根據企業的實際運營情況，可以按照有關的貶值規定，向稅務部門提出加速折舊的要求。該方式能夠有效降低折舊年限，優化折舊率，由于技術進步產品更新換代較快需要加快折舊和報廢的情況下，可以采用這種方式減少稅收負擔。

2.4? ?銷售結算的稅收籌劃

在對增值稅當期需要繳納的稅額進行計算時，當期增值稅為本期所獲取的銷項稅額數據減去進項稅額數據之差。銷項稅額在具體實現時，是由收訖價款或獲取的索取價款憑證予以確定。銷售結算方式多樣，如直接收款、委托代銷等，考慮到納稅籌劃、銷售方式不同，增值稅納稅義務時間也有明顯的區別，企業需選擇更利于自身效益提升的銷售方式，可采取分期付款和賒銷方式來進行納稅籌劃，利用委托代銷方式對貨物銷售展開納稅籌劃等，以推遲納稅時間。

2.5? ?股利分配的稅收籌劃

2.5.1? ?稅務調整計劃

企業通過不斷地運營來累積紅利。企業可以通過企業內部的調整來實現企業的利潤。所謂“內部重整”，是指企業內部財產再分配，對不良的資產進行剔除和替換。通過重組，可使企業資產增值，再次投入企業運營，以提高企業運營效率。而對企業的不良資產，企業可通過并購來填補損失，從而減輕企業的稅收負擔。

2.5.2? ?稅收籌劃的再投入

當企業運營有大量盈余產生，如尚未分配盈余，可以將此資金投入到運營中，使其再次運轉起來。利用尚未分配的盈余，可以減輕納稅負擔。此外，為使資金再投入利于稅收籌劃目的的達成，在確定投資目的時，必須依據財務的管理做出高效的決策，全面地研究資本的來源。可采用利用企業的未分配利潤方式，也可采取降低企業對外融資所需要支付的利息、股利等費用的方式，根據稅收優惠，企業將其自身的資本投資于扶持產業，這樣既能有效地緩解企業在融資上的困難，又能滿足稅務部門的要求，使企業的業務發展得到平衡。

3? ? ?在企業經營中推進稅收籌劃的戰略

3.1? ?正確認知稅收籌劃相關內容

其一，對于企業管理人員而言，在企業運行過程中需要正確認知稅收籌劃相關內容，然后再根據自己的實際情況來制定一個符合自己企業實際的稅收籌劃。其二，要對稅收籌劃的法律規范有一個清晰的認識。因此，稅收籌劃的實施要在稅務法律、地方稅務法規等有關法律法規的指導下進行。需要明確的是避稅與稅收籌劃有著顯著差異，避稅是違反國家稅收相關法律的，而稅收籌劃主要是在法律法規范圍內對稅收進行合理控制，依據相關規定最大限度保證企業利益。企業在展開日常經營活動時，需要將稅收籌劃合理融入其中，該環節對企業發展至關重要。即稅收籌劃不僅要與企業的日常經營活動相結合，而且要與之相適應。因此，稅收籌劃必須與企業的日常經營、財務管理密切聯系起來。其三，要把稅收籌劃看成是一項系統性的、計劃性的工作，要以長遠的眼光來進行籌劃，合理地減少稅務費用，以達到最大的利潤。

3.2? ?實現稅收籌劃的最優配置

財務管理具有系統性，稅收籌劃來源于財務管理，因此該工作也具有一定系統性。企業執行財務管理工作時，往往會受到稅法和地方稅制的影響，應樹立正確的管理觀念。稅收籌劃的目的不能單純地以減少單一稅種的負擔為中心，而應該從多個角度來考慮，從總體上來講，使企業的稅收負擔得到合理的降低，以實現最優的稅收負擔。本文著重于最優稅負，而非最小稅負，這是企業必須深刻認識到的，其目的并不在于最小的稅負，而是實現稅收籌劃的最優配置。本文認為，最佳稅負的界定應從兩個角度來衡量：一是與同類企業相比，其稅收負擔較低；二是從企業本身的角度考慮，與同期相比，稅收負擔有所下降。達到上述兩種效果的，均可視為達到稅收籌劃目的，使企業在法律法規框架下最大限度地減少稅收負擔。以上所說的是積極的稅務計劃，其主要目的是實現稅收籌劃最優配置。另外，在分析稅收籌劃的目的時可見，該工作主要減少涉稅損失，如企業生產中存在操作不當、違規操作等所致損失，從而使企業的財務活動更加規范、更加完善。

3.3? ?探討多種稅收籌劃方式

目前社會發展速度較快，企業生存環境更為復雜，其經營、業務過程具有多樣化，因此，企業對稅收籌劃的需求也越來越大，在這種背景下，稅收籌劃就必須要有更多的手段來實現。此外，因社會的快速發展，企業在運行中更為注重管理工作，通過有效措施實現理論和實踐高度結合。以稅收籌劃為基礎，企業可以把以上的經營思想與稅收籌劃有機地結合起來，使之能更好地為企業的具體實施提供有效的稅收籌劃。進而，宏觀經濟環境的變化，特別是對中小微企業的支持，其稅收籌劃空間較為廣泛，主要涉及國家所支持的經濟特區等，都具有較強的稅務優惠能力，為我國企業開展稅收籌劃工作提供了良好的條件。結合我國實際情況來看，企業運行中應注重稅收籌劃相關工作，在原有路徑基礎上引入新的會計思想和方法，并在原有的會計核算方法的基礎上，不斷地尋求更加科學的稅收籌劃手段。

3.4? ?建立良好的內部稅收籌劃環境

目前，我國企業的情況是，大企業越來越注重稅收籌劃，而中小企業卻尚未認識到其重要性，因此，要在企業內部營造一個有利于稅收籌劃的良好環境，才能更好地開展工作。此項舉措可以幫助企業合法地減少稅務負擔，并增強企業的財務靈活性和競爭力。以下是一些概述性的建議。①熟悉稅務法規。企業應該全面了解國家和地方的稅務法規，確保自己的經營行為符合法律要求，并能夠利用法律規定的稅收優惠政策。②合理地進行稅務籌劃。企業可以通過合理的稅務籌劃來最大限度地減少稅務負擔。例如，選擇合適的企業稅務制度（如一般納稅人制度或小規模納稅人制度）、合理安排利潤轉移和利潤分配等。③合規管理。企業應建立健全內部稅務管理制度和流程，確保稅務申報和繳納的準確性和及時性。同時，要定期進行內部稅務風險評估，發現和解決潛在的稅務風險問題。④明確稅收優惠政策。企業應確保自身符合享受稅收優惠政策的條件，并積極申請和利用相關政策。例如，研發型企業可以申請高新技術企業認定，并享受相應的稅收優惠政策。⑤合規納稅。企業應按時足額地繳納稅款，并準確填報相關稅務申報表。同時，要積極配合稅務機關的稅務檢查和審計工作，及時提供相關資料和解釋，并確保稅務處理過程的透明度和合規性。

總之，建立一個良好的內部稅收籌劃環境需要企業全面遵守稅務法規，合理利用稅收優惠政策，建立健全的內部稅務管理制度，并積極與稅務機關進行合作和溝通。這樣可以為企業創造一個合法、合規、有競爭力的稅務環境，為企業的持續健康發展提供保障。此外，稅收籌劃和財務管理還要互相滲透、互相關聯，需完善自身財務信息結構，注重相應數據的分析，以此為稅收籌劃構建科學的環境。

3.5? ?加強企業財會干部隊伍建設

目前多數企業并不缺少財務管理專業人員，但對于稅收籌劃工作來說，多數工作人員綜合素質還有所欠缺。因人才是促進工作的第一要素，所以展開稅收籌劃過程中，需要培養專業技術人才，以此提升工作質量。就我國目前的實際情況而言，我國的企業財務管理情況較差，為改善該情況，可從其他地區選擇專業團隊給予必要支持，對相關人員進行培訓，以此來提升他們的稅收籌劃能力。同時，為保證稅收籌劃工作的順利進行，可以在前期就雇用多家顧問機構進行稅收籌劃的前期工作，使企業充分參與稅收籌劃的經營之中，從而使其在稅收籌劃中獲得更多的經驗，并逐步走向成熟。也要在加強內部培訓的同時，從外部招聘專門的稅收籌劃人員，通過專業人員改變現有局面的不足，促進稅收籌劃的順利展開。

4? ? ?結束語

從企業的視角看，在企業運行過程中需要注重財務管理與稅收籌劃，上述兩項工作均為企業運行重要步驟，若未能引起重視，可給企業造成損失。注重該工作環節能夠有效提升企業工作效率，實現可持續發展。稅收籌劃與財務管理是一個緊密聯系、相互影響的有機整體，因此，稅收籌劃的籌劃設計應以現實的財務狀況為基礎，在立足實際的基礎上，從而促進企業的發展。

主要參考文獻

［1］何麗宏.論現代企業財務管理中的稅收籌劃［J］.中國市場，2023（1）：133-135.

［2］王玉婷，周晨.中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究［J］.現代商業，2022（36）：161-164.

［3］趙莉媛.企業財務管理中的稅收籌劃探究［J］.中國產經，2022（22）：133-134.

［4］顧景榮.企業財務管理中的稅務籌劃問題研究［J］.財訊，2021（15）：81.