新商科背景下應(yīng)用型本科院校稅法課程改革探究

王一堃

［摘 要］在我國稅制改革進程加速、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)深入發(fā)展和經(jīng)濟市場環(huán)境多變的大背景下，傳統(tǒng)的商科培養(yǎng)目標與模式已經(jīng)不能與新商科的新要求相適應(yīng)，不能及時為企業(yè)在新形勢下的發(fā)展提供保駕護航的重要動力。本文從新商科背景下應(yīng)用型本科院校改革稅法課程的現(xiàn)實意義出發(fā)，分析和總結(jié)了目前稅法課程建設(shè)和實施過程中存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上提出問題對應(yīng)的解決方法，為完善稅法課程改革，培養(yǎng)更多符合時代發(fā)展要求的、擁有實踐技能的稅法人才，為我國社會經(jīng)濟的持續(xù)進步和企業(yè)又好又快地發(fā)展續(xù)力。

［關(guān)鍵詞］新商科；稅法；課程改革

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.065

［中圖分類號］G642 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）21-0227-04

0? ? ?引 言

“新商科”是在新一輪技術(shù)和產(chǎn)業(yè)革命中出現(xiàn)的物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)與模式，給政府和企業(yè)管理者帶來了新思維、新生產(chǎn)方式和新學(xué)習(xí)方法，而高校，尤其是應(yīng)用型本科院校作為社會實用型人才主要培養(yǎng)基地，需承擔(dān)起將大數(shù)據(jù)與技術(shù)應(yīng)用思維模式滲透和貫穿在稅法課程的教學(xué)和人才培養(yǎng)模式中的重任，結(jié)合信息技術(shù)手段對稅法課程進行進一步改革，為應(yīng)用型新商科人才培養(yǎng)事業(yè)的發(fā)展做出貢獻，培養(yǎng)出既掌握專業(yè)知識又熟悉大數(shù)據(jù)實踐系統(tǒng)操作的應(yīng)用型人才。

1? ? ?新商科背景下應(yīng)用型本科院校稅法課程改革的現(xiàn)實意義

1.1? ?有助于提升學(xué)生綜合素質(zhì)

應(yīng)用型本科院校的人才培養(yǎng)目標是要為社會培養(yǎng)復(fù)合型應(yīng)用人才，其復(fù)合型體現(xiàn)在理論知識和實踐操作兩手抓，應(yīng)用型體現(xiàn)在學(xué)生畢業(yè)后能上手處理企業(yè)實務(wù)中遇到的業(yè)務(wù)。以稅法課程為例，自2018年開始我國稅制改革進度不斷加速，國家稅法、稅收監(jiān)管機制逐漸趨于完善，應(yīng)用型本科院校在人才培養(yǎng)方案中，應(yīng)既重視各個稅種理論知識的傳授，又應(yīng)將各稅種對應(yīng)的實踐內(nèi)容，如發(fā)票的領(lǐng)取和使用、納稅申報表的填制、納稅申報流程納入稅法課程中，特別是在2023年4月“金稅四期”全新數(shù)字化管理系統(tǒng)出臺后，對財會、稅務(wù)人員的實操能力再次提出新要求。顯然，傳統(tǒng)稅法課程內(nèi)容已不能滿足大數(shù)據(jù)時代對稅務(wù)人員的技能要求。

因此，在新商科背景下對應(yīng)用型本科院校進行稅法課程改革，可豐富稅法課程的時代性。根據(jù)近年來國家稅收相關(guān)法律制度的更新進行課程內(nèi)容的完善，有助于通過豐富人才培養(yǎng)的時代性和全局性，實現(xiàn)其綜合素質(zhì)水平的穩(wěn)步提升。此外，稅法課程改革也有助于學(xué)生了解最新稅法政策，可以通過與相關(guān)學(xué)科之間的鉤稽關(guān)系幫助學(xué)生實現(xiàn)知識系統(tǒng)化，有助于學(xué)生從企業(yè)管理、國家政策制定等不同角度來進行學(xué)習(xí)，體會同樣的稅種，從政策制定者的角度出發(fā)，如何既保障國家稅收又不加重企業(yè)納稅負擔(dān)；從企業(yè)角度出發(fā)，如何在合法基礎(chǔ)上讓企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目標。因此現(xiàn)階段對稅法課程進行改革可增強學(xué)生處理實際問題的能力，對提高學(xué)生的綜合素質(zhì)大有裨益。

1.2? ?提高應(yīng)用型本科院校稅法學(xué)科建設(shè)完整度

稅法作為新商科應(yīng)用型本科院校財會、稅務(wù)類人才培養(yǎng)的核心課程，其理論架構(gòu)和實踐教學(xué)還存在很多不足之處，主要體現(xiàn)在學(xué)校仍然將課程學(xué)習(xí)重點放在大稅種理論知識（主要是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅納稅原理和計稅基礎(chǔ)等知識點）講授上，對企業(yè)在實際運行過程中會用到的納稅申報流程、納稅申報表的填制和留抵退稅等實踐性內(nèi)容重視程度不夠，課程內(nèi)容沒有與國家新的納稅系統(tǒng)“金稅四期”的使用結(jié)合起來，缺乏應(yīng)用性，而這些也是豐富稅法課程內(nèi)容、加速學(xué)科建設(shè)的根本動力之一?；诖?，在新商科背景下對稅法學(xué)科進行深入改革，有助于了解稅法課程在課程設(shè)計和教學(xué)過程中存在的不足之處，通過總結(jié)分析，逐步實現(xiàn)課程的時代性與實踐性的補充和完善，最終加速學(xué)科建設(shè)的整體進度。

新商科、新技術(shù)、新技能的出現(xiàn)對應(yīng)用型本科院校財會類專業(yè)人才培養(yǎng)提出了新要求，而加強相關(guān)專業(yè)學(xué)科建設(shè)實踐性的智慧教學(xué)改革、實現(xiàn)多學(xué)科融合、產(chǎn)教融合發(fā)展的新思路是有效提升此類院校學(xué)科建設(shè)完整度的重要手段。在新科技、新技術(shù)、經(jīng)濟形勢迅速轉(zhuǎn)變、現(xiàn)代社會問題日益復(fù)雜的背景下，繼續(xù)對稅法學(xué)科進行教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)形式的建設(shè)是非常有必要的。

1.3? ?有助于解決企業(yè)稅務(wù)實操人才的短缺問題

隨著我國稅制改革進度的不斷加快和國家各級稅務(wù)監(jiān)管制度的完善，越來越多的企業(yè)意識到依法納稅、依法節(jié)稅對企業(yè)的重要意義，但目前我國懂稅務(wù)實操的專業(yè)人員缺口巨大，不少大型企業(yè)只有零星幾位稅務(wù)人員，稅務(wù)人力不足，潛藏稅務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)用型本科院校對稅法課程進行具有時代性的改革可以承擔(dān)起為社會培養(yǎng)和輸送有納稅籌劃能力的綜合性應(yīng)用人才。

此外，2019年由教育部聯(lián)合其他相關(guān)部門印發(fā)的《關(guān)于在院校實施“學(xué)歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”制度試點方案》指出要進行“學(xué)歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”即“1+X”證書制度的試點工作，試點面向?qū)ο蟀ú糠謶?yīng)用型本科高校。學(xué)歷證書反映的是學(xué)校人才培養(yǎng)質(zhì)量，“X”反映職業(yè)活動和個人職業(yè)發(fā)展所需要的綜合能力［1］。此政策的出臺與社會對稅務(wù)人員的需求相呼應(yīng)，也要求應(yīng)用型本科院校在人才培養(yǎng)過程要重視學(xué)生職業(yè)綜合能力，即學(xué)生的應(yīng)用型要強，要培養(yǎng)出適應(yīng)新商科環(huán)境下掌握新技術(shù)的實操類人才。

2? ? ?當(dāng)前應(yīng)用型本科院校稅法課程設(shè)計及教學(xué)中存在的主要問題

2.1? ?實踐教學(xué)體系缺失

應(yīng)用型本科院校現(xiàn)行稅法課程尚未針對稅法課程中的實踐部分展開教學(xué)，沒有將納稅申報相關(guān)實操內(nèi)容加入稅法課時中，而稅法課程的新教學(xué)目標是要培養(yǎng)學(xué)生在理解不同稅種納稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計算的基礎(chǔ)上，還要具備在國家稅務(wù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)“金稅四期”中對企業(yè)涉稅項目進行處理的能力，這就要求學(xué)校在稅法課程設(shè)計中加入相關(guān)實訓(xùn)內(nèi)容來提高學(xué)生理解、運用和遵守執(zhí)行國家稅法的水平以及分析、解決稅收實際問題的能力，增強學(xué)生綜合稅務(wù)素質(zhì)，成為能真正處理企業(yè)各類稅務(wù)事項，辦理相關(guān)納稅申報業(yè)務(wù)的復(fù)合應(yīng)用型人才。

但現(xiàn)在大多數(shù)應(yīng)用型院校還是缺少實踐教學(xué)，究其原因，由于稅法課程本身課時有限，課程需要講授的基本稅法理論知識點眾多，在有限的課時中能將理論部分講解清楚，讓學(xué)生理解不同稅種的計算原理及稅種間的鉤稽關(guān)系已不容易，所以教師只能被迫以理論教學(xué)為主，實踐教學(xué)為輔，甚至將實踐部分課時壓縮為零。同時大部分稅法教材中對于具體的實踐操作內(nèi)容也較缺失，沒有詳細闡述各個稅種納稅申報的相關(guān)操作流程。此外，多數(shù)學(xué)校并沒有相應(yīng)的稅務(wù)實驗實訓(xùn)機房，缺少實訓(xùn)軟件，不能讓學(xué)生在掌握理論原理的基礎(chǔ)上及時進行上機模擬操作訓(xùn)練，同步掌握對應(yīng)稅種的實操技能。

2.2? ?教學(xué)方法缺乏多樣性

從稅法教學(xué)方法來看，由于稅法課程有內(nèi)容多且雜的特點，涉及不同稅種的不同納稅原理，而不同稅種的稅率、納稅人、征稅范圍、計稅基礎(chǔ)和計算方法又不盡相同，在課時有限的情況下，為了按進度完成教學(xué)任務(wù)，授課過程中，大多數(shù)教師講授時間長，和學(xué)生互動、課堂討論時間少。在教師所采用的教學(xué)方法中，部分教師雖在各章節(jié)加入相關(guān)案例教學(xué)法來引發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，但受限于課時壓力，灌輸式教學(xué)仍占主導(dǎo)地位，并未真正調(diào)動起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，導(dǎo)致教學(xué)效果沒有達到預(yù)期目標。

另外，學(xué)生普遍存在缺乏自主探究、深刻學(xué)習(xí)的能力，教師雖在授課前、授課過程或課后引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生思考問題，但由于課時有限，留給學(xué)生思考的時間不充分，在學(xué)生還未想出解決方法前，教師就進行了講解，導(dǎo)致學(xué)生產(chǎn)生思考惰性，遇到問題習(xí)慣性等待老師進行解答，長此以往造成學(xué)生缺乏獨立思考和分析問題的能力。稅法教學(xué)改革還需繼續(xù)探索稅法課程的“趣味性”同時增加稅法課程課時來保證新商科背景下培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的專業(yè)人才［2］。

2.3? ?課程“內(nèi)外”融合不到位

2.3.1? ?對內(nèi)融合不到位

稅法課程有關(guān)聯(lián)性強的特點，體現(xiàn)在各稅種間不是獨立存在，是有鉤稽關(guān)系的，比如城市維護建設(shè)稅和教育費附加，與兩大稅種增值稅和消費稅緊密相關(guān)，是附加在這兩大稅種之上的小稅種。諸如此類的聯(lián)系在不同稅種間有很多，但現(xiàn)有課程講解對稅種間的聯(lián)系融合度不夠，重點放在獨立的稅種理論知識點的講授上，不利于培養(yǎng)學(xué)生建立完整的稅法知識體系。關(guān)聯(lián)性強還體現(xiàn)在稅法課程與財會專業(yè)其他專業(yè)課程和職業(yè)資格證考試內(nèi)容息息相關(guān)，會計學(xué)、財務(wù)管理、納稅籌劃等課程內(nèi)容中均涉及稅法知識。而初級會計師資格考試、稅務(wù)師、注冊會計師考試中稅法內(nèi)容也都占不少比重。稅法課程在設(shè)計和講授時存在僅將課程作為獨立課程來講解，沒有打破課程與課程之間的壁壘，沒有將稅法知識與其他課程、職業(yè)考試內(nèi)容進行充分融合，將其他相關(guān)知識與稅法做結(jié)合的問題。

2.3.2? ?對外融合不到位

課程設(shè)計中缺乏學(xué)校與校外機構(gòu)（企業(yè)、稅務(wù)部門）之間的合作，課程應(yīng)用型功能沒有發(fā)揮出來，沒有給學(xué)生提供實習(xí)場地，真正走入企業(yè)，了解企業(yè)稅務(wù)工作對企業(yè)的重要性以及如何進行操作，將理論與實踐相結(jié)合，學(xué)以致用［3］。

3? ? ?新商科背景下應(yīng)用型本科院校稅法課程改革建議

3.1? ?設(shè)立稅務(wù)實訓(xùn)室，增加實訓(xùn)課程

稅法課程實踐性強，學(xué)生在掌握理論知識后，將對應(yīng)實訓(xùn)內(nèi)容加入課程體系中，通過實踐課程培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)實操能力，幫助學(xué)生更好的運用所學(xué)理論知識，實現(xiàn)由理論輸入到實踐輸出。因此應(yīng)增加實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，建立稅務(wù)實訓(xùn)機房，購買較新的模擬報稅的實訓(xùn)軟件，讓學(xué)生進行上機模擬操作訓(xùn)練［4］。通過軟件系統(tǒng)讓學(xué)生進行稅務(wù)登記，發(fā)票辦理，熟悉各稅種的納稅申報流程操作，了解企業(yè)在經(jīng)營過程中涉稅業(yè)務(wù)處理方法，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)操作能力，同時清楚所學(xué)理論知識與實際應(yīng)用之間的差異，促進學(xué)生將所學(xué)理論知識運用到實際操作中，提升學(xué)生實踐操作能力，增強學(xué)生的應(yīng)用技能。

3.2? ?豐富教學(xué)方式

教學(xué)方式是稅法課程教學(xué)改革的重要抓手，在增加稅法課程實訓(xùn)內(nèi)容后，學(xué)生要在稅務(wù)仿真軟件上進行納稅申報等實務(wù)流程操作，改變了之前只有理論沒有實踐操作的教學(xué)方式，使學(xué)生切身感受稅務(wù)工作內(nèi)容，加深學(xué)生對課程的掌握程度。新商科背景下“互聯(lián)網(wǎng)+”多元化思維可以豐富課程理論部分教學(xué)方式，教師要充分利用大數(shù)據(jù)線上教學(xué)平臺，課前可以在平臺上傳自己錄制的課程相關(guān)視頻以及教材還未更新的最新稅收政策內(nèi)容，讓學(xué)生課前在平臺上進行自主學(xué)習(xí)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)能力，對課堂學(xué)習(xí)內(nèi)容有大致了解。課后可利用線上教學(xué)平臺為學(xué)生進行答疑和溝通，及時了解學(xué)生對知識的掌握情況。另外可為學(xué)生提供更多元的學(xué)習(xí)平臺，如“中國慕課網(wǎng)”，“國家稅務(wù)總局”的微視頻、公眾號，新聞熱點視頻等，開闊學(xué)生學(xué)習(xí)視野，拓寬學(xué)生學(xué)習(xí)廣度，增強學(xué)生學(xué)以致用能力。

多元化的教學(xué)方法的使用有利于擺脫舊式枯燥無味的教學(xué)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)其獨立思考的能力，讓學(xué)生學(xué)會自己去尋找問題、分析問題、解決問題，提高專業(yè)素養(yǎng)。

3.3? ?加強稅法課程內(nèi)外融合

稅法課程“對內(nèi)”存在與其他課程、職業(yè)資格考試相關(guān)性高的特點，所以在課程設(shè)計、授課過程中應(yīng)將這些關(guān)聯(lián)知識點串聯(lián)起來，將稅法課程作為其他課程不可分割的部分來講解。例如在先行課程會計學(xué)基礎(chǔ)中，學(xué)生已經(jīng)對增值稅銷項稅額、進行稅額的含義、計算有了一定了解，在稅法課程系統(tǒng)學(xué)習(xí)增值稅計算時，可將會計學(xué)基礎(chǔ)中的這部分內(nèi)容遷移過來，請學(xué)生回憶在會計課程中對增值稅相關(guān)內(nèi)容時如何進行講解的，再將此內(nèi)容與稅法角度的增值稅進行結(jié)合，打破課程之間的壁壘，幫助學(xué)生建立起完整的專業(yè)知識體系框架。再比如納稅籌劃作為稅法的后續(xù)課程，需要學(xué)生站在企業(yè)管理者的高度對企業(yè)的涉稅事項進行籌劃。因此在稅法課程中講解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策時，可以拋出線頭，引出企業(yè)如何合法利用稅收優(yōu)惠政策少交稅的問題，讓學(xué)生提前思考更高維度的知識，為之后的課程做好鋪墊。還可以在課程練習(xí)環(huán)節(jié)將初級會計資格考試試題加入其中，讓學(xué)生提前練習(xí)為職業(yè)資格考試做好準備。

稅法課程“對外”融合首先是指學(xué)校可聘請企業(yè)經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員進入課堂為學(xué)生傳授實操經(jīng)驗，也可邀請稅務(wù)部門工作人員來校舉辦稅務(wù)講座，為學(xué)生解讀前沿稅法政策，開闊學(xué)生視野。其次，加強構(gòu)建校企合作模式，進行產(chǎn)學(xué)研教學(xué)，發(fā)揮校企合作對人才培養(yǎng)的作用，通過了解企業(yè)實際需要技能來培養(yǎng)學(xué)生，切實提升學(xué)生的實踐能力，提高與企業(yè)崗位契合度，向企業(yè)輸送應(yīng)用型人才［5］。

主要參考文獻

［1］張洋.基于“1+X”制度的應(yīng)用型本科財會專業(yè)稅法課程教學(xué)改革研究［J］.中外企業(yè)文化，2021（9）：219-220.

［2］潘妲，高沖.新商科人才培養(yǎng)模式下稅法課程建設(shè)研究與實踐［J］.財會學(xué)習(xí)，2020（29）：155-156.

［3］鄭曉婧.“新文科”背景下高校稅法課程教學(xué)改革探索與實踐［J］.財會學(xué)習(xí)，2021（21）：161-163.

［4］鐘炎君.高職院校稅法課程教學(xué)方法研究［J］.財會學(xué)習(xí)，2020（27）：176-177.

［5］程巖，劉宏偉，李哲寧.稅法課程教學(xué)改革的研究與探索［J］. 中國科技期刊數(shù)據(jù)庫科研，2022（8）：99-101.