房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及對策

張朦

摘 要：本文主要分析了當前房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題，提出了相應的對策措施。首先，文章介紹了內部控制的概念和重要性，隨后分析房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在著管理體系不完善、內部審計機制薄弱、風險管理不到位等問題。其次，本文提出了內部控制設計、監(jiān)督與評價、應急預案以及宣傳教育等對策，具體闡述了如何在這些方面加強房地產(chǎn)企業(yè)內部控制。文末對房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的實踐效果進行了評價，得出相應的結論與建議。本文的研究內容和結果對于加強房地產(chǎn)企業(yè)內部控制、提升企業(yè)風險管理水平具有一定的參考價值。

關鍵詞：房地產(chǎn)；內部控制；問題及對策

隨著我國房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴大，而內部控制的重要性也日益凸顯。房地產(chǎn)企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)財務報告真實性、防范風險、提高經(jīng)營效益的重要方法。但是，目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在著不少問題，如管理體系不完善、內部審計機制薄弱、風險管理不到位等。這些問題的存在，會給企業(yè)帶來不良影響，甚至可能導致企業(yè)經(jīng)營風險增加、財務舞弊等問題。因此，本文旨在對房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行深入分析，提出相應的對策措施，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析

（一）內部控制概述

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，為達到規(guī)范經(jīng)營、保證財務報告真實性、防范風險和提高經(jīng)營效益等目的，采取的一系列組織、控制和監(jiān)督手段。其目標是規(guī)范企業(yè)內部各項業(yè)務活動，建立有效的管理體系和內部控制機制，防止企業(yè)經(jīng)營風險，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)內部控制包括財務內部控制和業(yè)務內部控制兩個方面，其中財務內部控制是指企業(yè)通過制度、程序、制約等手段，確保財務會計報告的真實性、準確性和完整性；業(yè)務內部控制是指企業(yè)在業(yè)務活動中，通過制度、流程、制約等手段，規(guī)范業(yè)務活動、提高經(jīng)營效益、防范業(yè)務風險。房地產(chǎn)企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)經(jīng)營安全、提高企業(yè)競爭力、維護投資者利益具有至關重要的作用。因此，加強房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設，提高內部控制水平，既是企業(yè)自身管理的需要，也是市場和社會的要求。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

當前情況下，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制有以下問題。首先，管理體系不完善導致很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理體系比較混亂，組織架構不清晰，職責不明確，管理層職責分工不明確，導致管理效率低下。其次，內部審計機制薄弱導致很多房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計機制缺少有效性，審計人員的專業(yè)能力不足，審計制度不完善，審計結果不被重視，導致內部審計效果不明顯。同時風險管理不到位。讓房地產(chǎn)企業(yè)面臨著經(jīng)營風險以及市場風險等，但大部分企業(yè)缺少有效的風險管理機制，沒有建立完善的風險管理體系，導致風險管理不到位。最后，還有很多房地產(chǎn)企業(yè)的員工素質不高，缺少專業(yè)知識和技能，對企業(yè)的內部控制意識不夠強，容易出現(xiàn)內部控制失效的情況。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制有很多問題，需要加強內部控制建設，提高內部控制水平，從而保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）存在的問題及原因分析

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在多方面問題，包括管理體系不完善、內部審計機制薄弱、風險管理不到位以及員工素質不高等。管理體系不完善是由于很多企業(yè)的組織架構混亂，職責不明確，導致管理效率低下。這可能是由企業(yè)規(guī)模過大或者管理層職責分工不明確等原因導致的。內部審計機制薄弱是由于很多企業(yè)的審計制度不完善，審計人員專業(yè)能力不足，審計結果不被重視，導致內部審計效果不明顯。這可能是由于企業(yè)對內部審計重視程度不夠，或者審計人員缺乏相關的知識和技能等原因導致的。風險管理不到位是由于很多企業(yè)缺乏有效的風險管理機制，沒有建立完善的風險管理體系，面對經(jīng)營風險和市場風險等多種風險，導致風險管理不到位。這可能是由于企業(yè)對風險管理的重視程度不夠，或者缺乏相關的知識和技能等原因導致的。員工素質不高是由于很多企業(yè)的員工缺乏專業(yè)知識和技能，對企業(yè)的內部控制意識不強，容易出現(xiàn)內部控制失效的情況。這可能是由于企業(yè)培訓不夠，或者招聘標準不高等原因導致的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制對策

（一）內部控制設計

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制設計應該從管理體系設計、內部審計機制設計、風險管理體系設計、內部控制培訓設計等幾個方面出發(fā)。首先房地產(chǎn)企業(yè)應該建立完善的管理體系，其中包括組織架構、職責分工、管理層級等方面。同時，應該制定明確的工作流程和制度，確保工作的高效性和規(guī)范性；房地產(chǎn)企業(yè)還應該建立完善的內部審計機制，包括審計計劃、審計程序、審計報告等方面的設計。審計人員應該具備相關的專業(yè)知識和技能，審計報告應該得到重視并及時采取改進措施。其次房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的風險管理體系，比如風險識別、風險評估、風險控制和風險應對等方面的設計。同時，應該建立風險管理機構，明確職責和權限；房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的內部控制培訓體系，包括內部控制的基本知識、流程控制、財務控制、合規(guī)性控制等方面。還要加深對員工的教育與引導，提升工作人員的內部控制意識和責任感。最后房地產(chǎn)企業(yè)還應該增加一項內部控制監(jiān)督，即建立完善的內部控制監(jiān)督機制，例如自我評價、審計、內部控制監(jiān)督等方面的設計。監(jiān)督機構應該獨立、專業(yè)，對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，及時糾正不足和偏差。

（二）內部控制監(jiān)督與評價

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制監(jiān)督與評價是指對企業(yè)內部控制體系的實施情況進行監(jiān)督和評價，以發(fā)現(xiàn)問題、糾正不足、提高內部控制水平，保障企業(yè)的經(jīng)營和財務安全。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制監(jiān)督與評價應該包括以下幾個方面：房地產(chǎn)企業(yè)應該定期對內部控制體系進行自我評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進；房地產(chǎn)企業(yè)應該建立完善的內部審計機制，對內部控制的實施情況進行全面的審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正；房地產(chǎn)企業(yè)應該聘請獨立的第三方機構進行審計，對內部控制的實施情況進行評價和監(jiān)督；房地產(chǎn)企業(yè)應該建立內部控制監(jiān)督機構，對內部控制體系的實施情況進行監(jiān)督和評價，第一時間發(fā)現(xiàn)問題然后加強改進措施；房地產(chǎn)企業(yè)應該及時向外界公開內部控制報告，讓外界了解內部控制的實施情況，增強企業(yè)的透明度和信譽度。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制應該建立完善的監(jiān)督和評價機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，提高企業(yè)的內部控制水平和經(jīng)營效益。

（三）內部控制應急預案

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制應急預案是企業(yè)應對突發(fā)事件或緊急情況的應急管理方案，是保障企業(yè)資產(chǎn)和人員安全的重要措施。具體來說，企業(yè)應該建立應急組織機構，明確各部門和崗位的職責和任務，確保應急組織能夠快速高效地響應突發(fā)事件；企業(yè)應該制定應急預案，包括應急響應流程、應急處置措施、應急資源調配等方面的內容。應急預案應該經(jīng)過定期演練和修訂，確保其及時有效；企業(yè)應該配備應急設施設備，包括應急通信設備、應急電源、應急照明設備等，以保證在突發(fā)事件下正常的通訊、供電和照明；企業(yè)應該加強應急培訓和演練，增強員工的應急意識和應急能力。應急演練應該定期進行，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進；企業(yè)應該建立應急資源調配機制，及時調動必要的人力、物力、財力等資源，保障應急處置的順利進行。

（四）內部控制宣傳教育

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制宣傳教育是指通過各種渠道和方式，向企業(yè)內部員工宣傳和教育內部控制的重要性、作用和方法，增強員工的內部控制意識和能力，推動企業(yè)內部控制體系的建設和實施。具體來說：企業(yè)應該通過各種渠道向員工普及內部控制知識，包括內部控制的定義、目的、要素、原則等方面的內容，讓員工了解內部控制的基本概念和意義；企業(yè)應該向員工宣傳內部控制政策和規(guī)定，包括內部控制制度、流程、標準、要求等方面的內容，讓員工了解企業(yè)內部控制的具體要求和標準；企業(yè)應該加強內部控制培訓和演練，增強員工的內部控制意識和能力。培訓和演練應該針對不同崗位和職責進行，讓員工掌握內部控制的方法和技巧；企業(yè)應該定期分享內部控制案例，讓員工了解內部控制在實踐中的應用和效果，增強員工參與內部控制的積極性和主動性；企業(yè)應該建立內部控制文化，強調內部控制的重要性和價值，讓員工養(yǎng)成良好的內部控制習慣和行為。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制實踐效果評價

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內部控制實踐效果評價方法

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制數(shù)據(jù)效果評價方法是指對企業(yè)內部控制體系實施效果進行評價的方法和工具。通過數(shù)據(jù)效果評價方法，可以客觀、準確地評估企業(yè)內部控制體系的實施效果，發(fā)現(xiàn)問題和改進措施。細分來看企業(yè)應該根據(jù)內部控制的目標與要求，設置評價指標，包括制度、流程、風險管理、內部審計、內部監(jiān)督等方面的指標，以評估企業(yè)內部控制的完整性和有效性。同時收集與相關的數(shù)據(jù)，包括內部控制制度的建立情況、內部控制流程的實施情況、風險管理的效果、內部審計的發(fā)現(xiàn)問題和整改情況、內部監(jiān)督的效果等方面的數(shù)據(jù)。以及對評價數(shù)據(jù)進行分析和比較，發(fā)現(xiàn)問題和改進措施。分析評價結果時，應該結合評價指標進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)問題的根源和影響，提出改進措施。然后應該根據(jù)評價結果，制定改進措施和計劃，涵蓋內部控制制度、流程、風險管理、內部審計、內部監(jiān)督等方面，確保企業(yè)內部控制體系的完整性和有效性。此外還應該定期評估內部控制體系的實施效果，發(fā)現(xiàn)問題并及時修訂措施和計劃，確保內部控制體系的持續(xù)有效性。

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)應該設定評價指標、收集評價數(shù)據(jù)、分析評價結果、提出改進措施和定期評估和修訂等方面。只有通過數(shù)據(jù)效果評價方法，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、改進措施，提高內部控制的完整性和有效性。

（二）實踐效果評價結果分析

房地產(chǎn)企業(yè)實踐效果結果分析是指對企業(yè)內部控制實踐效果進行分析和評估的過程，旨在發(fā)現(xiàn)問題、總結經(jīng)驗、提高內部控制質量。總之企業(yè)必須確定內部控制實踐的目標以及要求，包括內部控制體系的建設和實施、風險管理和內部監(jiān)督等方面的要求，確保內部控制實踐的有效性和完整性；合理安排內部控制實踐過程和方法，包括內部控制制度、流程和規(guī)范的建立和實施、風險管理和內部監(jiān)督等方面的方法，確保內部控制實踐的規(guī)范性和有效性；對內部控制實踐效果和結果進行評估和分析，包括內部控制體系的完整性和有效性、風險管理和內部監(jiān)督的效果和成效等方面的結果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施；總結內部控制實踐的經(jīng)驗和啟示，包括成功經(jīng)驗和不足之處，提出改進建議和措施，為今后的內部控制實踐提供指導和借鑒；定期評估內部控制實踐的效果和結果，發(fā)現(xiàn)問題并及時修訂措施和計劃，確保內部控制實踐的持續(xù)有效性。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)實踐效果結果分析是對企業(yè)內部控制實踐效果進行評估和分析的重要過程，應該包括實踐目標和要求、實踐過程和方法、實踐效果和結果、實踐經(jīng)驗和啟示以及實踐效果的持續(xù)評估和修訂等方面。只有通過實踐效果結果分析，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、總結經(jīng)驗、提高內部控制質量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

結束語

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)經(jīng)營安全、提高企業(yè)競爭力、維護投資者利益具有至關重要的作用。本文在分析房地產(chǎn)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的基礎上，提出了對策措施，其中包括內部控制設計、監(jiān)督與評價、應急預案、宣傳教育等方面，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。同時，本文也對房地產(chǎn)企業(yè)內部控制實踐效果進行了評價，得出了相應的結論和建議。在今后的管理實踐中，我們應該進一步加強對內部控制的重視，不斷完善管理體系，提高內部審計機制和風險管理水平，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

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[作者單位：重慶渝高科技產(chǎn)業(yè)（集團）股份有限公司]