省級煙草商業企業智能財務建設探究
——以S 省公司為例

段文婷 山西省煙草公司長治市公司

高峰 中國煙草總公司山西省公司

2021 年12 月30 日財政部發布《會計信息化發展規劃（2021—2025 年）》，要求加快建立會計數據標準體系，推動會計數據治理能力建設。煙草行業2022 年財審工作會提出，財務數字化轉型是行業戰略轉型的重要組成部分，要以行業規劃為綱領，以業財深度融合為著力點，以數字化和標準化為突破口，積極推動財務向數字化、智能化轉型[1]。由此可見，推動智能財務建設不僅是現實需求，也是行業數字化建設的重要部分。S 省煙草公司結合財務工作實際，學習行業先進單位的信息化建設經驗，探索通過利用云計算、人工智能等信息技術，對現有的內控流程、組織架構、人員隊伍等重點優化，推進S 省級系統智能財務建設，落實好“上云用數賦智”深化業財融合，彎道超車實現財務管理智能化轉型。

一、智能財務相關概念的內涵

《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》提出，大數據、人工智能、移動互聯、云計算、物聯網、區塊鏈等新技術在會計工作中得到初步應用, 行業內部分單位先行先試已初步達到了財務數字化、自動化甚至智能化，特別是報銷管理、財務核算等流程性工作優化成果明顯，會計核算效率明顯提升，組織架構及業務流程得到重塑，有效推動了財務會計向管理會計轉型發展。智能財務以數字建設為基礎，以共享為前提，通過財務數字化、數字共享化、共享平臺化、平臺智能化，實現智能財務的會計管理升級轉型的最終目標。

（一）業財融合與管理會計

業財融合突破了傳統財務會計的工作范疇，強調業務和財務的全面融合，以及信息技術的基礎支持，通過業務系統和財務系統的深度鏈接，實現財務流、業務流、信息流等數據信息共享。業財融合打破了系統壁壘，實現了數據共享，統一了數據口徑，規范了業務流程，制定了標準規范，實現了數據抓取、處理、分析、應用的全生命周期管理，實現了基于數據的企業戰略管理決策，促進了企業價值創造。財務管理的價值集中體現在管理會計上。財務職能從核算為主轉為管理為主，將傳統財務會計延伸到財務戰略、決策分析、績效評價等管理會計范疇，為智能財務建設提供了理論依據。通過以大數據共享平臺為依托，實現會計核算、會計報告等的自動化管理，推動稅務、預算、資金、報告等共享，管理會計為智能財務轉型提供了核心內容，智能財務是管理會計實現的系統基礎。

（二）基于共享中心的智能財務

智能化時代的到來，推動了財務管理從電算化、數字化逐步走向智能化。企業財務會計轉型是人工智能技術深入應用到企業財務會計的表現。無論是智能財務管理的理論研究還是實踐論證，多是利用信息技術對財務數據進行挖掘，依托共享財務中心，為企業決策提供多維度的數據支撐。財務共享中心利用RPA、知識圖譜、專家系統、自然語言處理、商業智能、人臉識別、財務云計算等技術，集中處理大量重復的基礎性工作，針對標準化程度較高的經濟業務事項，統一核算稽核規則、制式表單規范、流程風控規則、績效評價規則等，使得數據從輸入到輸出實現了全流程管理，會計核算和審核流程實現了自動化、統一化、標準化，增強了單據管理的客觀性，降低了制度執行中的偏差[2]。在財務共享模式下推進智能財務建設，能夠有效鏈接基礎經濟事項，打破各業務模塊的數據壁壘，讓數據跑起來，實現會計管理與業務流程的數出一門、全面共享，數據互聯互通，降低數據冗余；根據管理需求按相應數據口徑提取數據，使數據為“我”所用，減少人工數據報送，及時獲取有效數據，提高會計信息的可靠性與可比性，提升財務數據管理水平。

二、財務智能化管理基本情況

（一）系統現狀

S 省煙草公司智能財務共享平臺基于煙草行業全國煙草生產經營管理一體化平臺，包括全面預算管理系統、國有資產管理系統、資金監管系統、會計核算系統、采購系統、合同審核系統等子系統。各系統相互獨立，未完全鏈接融通，同一數據在多個系統按不同管理要求需重復錄入，財務數據還未能達到同源同時同步共享，數據采集分析仍需逐級報送，難以保證數據的安全性、及時性和準確性，仍存在企業數據“信息孤島”，企業財會信息質量還需提升。

（二）組織架構

自2004 年取消縣級局企業法人后，縣級局僅配備財務聯絡員，負責轄區內會計單據傳遞、稅款申繳等必要性工作，會計核算、財務管理、資產管理等財務管理職能統一由地市公司財務部門完成。地市財務部門負責全市系統范圍內綜合財務管理工作，包括費用成本管理、會計核算稽核、資產資金管理、風險管控、報表分析等工作，日常重復性事務較多，財務價值創造性資源費配有限。省級財務部門職能與地市財務部門類似，包括本級和全省系統的綜合財務管理工作，還負責統籌全省系統財務投融資管理等重大企業資金管理。

三、智能財務系統總體框架設計

智能財務建設是財務領域的一項重大變革，不僅僅是新技術的運用推動創新型智能財務平臺的建設，更重要的是要在智能財務平臺的支持下實現財務轉型，構建新時代新型財務管理模式。

（一）智能財務建設的設計理念

智能財務建設兼顧傳統財務會計和管理會計，通過財務共享中心實現財務會計高效管理，通過業財融合發揮管理會計功效[3]。依托煙草行業基礎技術支撐平臺，以后臺數據為支撐，通過底層數據邏輯推演，實現經營管理要求。財務共享中心突出的是核算型的智能財務，利用RPA、OCR 等數字技術，解決當前耗費財務人員精力的基礎性工作，包括費用報銷和稽核、納稅申報與繳納、會計核算和報表等可標準化事務，提高標準化工作效率。業財融合強化管理會計理念，強調財務系統與業務系統的對接融合，通過共享數據后臺，實現實時數據采集、計算、反饋等，實現價值導向的工作驅動，高效發揮支持業務決策和管理評價服務職能，創造企業價值新增量。

（二）智能財務建設的框架結構

智能財務建設不僅僅是財務管理職能的轉變，還是企業經營管理模式的變革，以信息系統作為智能財務建設的技術支撐，將生產經營管理流程和外部管理流程嵌套到智能財務數字化平臺中，共同搭建智能財務平臺[4]。由通過財務人員完成預算、核算、結算、決算的傳統財務會計模式轉變為需要全員參與管理平臺完成流程管控；由手工錄入、多級復核，對照預算人工逐項把控的低效財務管理轉變為依托財務數據共享再造的財務共享中心，負責日常標準化事務處理；由以財務會計為重轉變為以管理會計為重，注重提升財務管理效能，激發財務價值創造價值。

1.業財的集成。業務經營管理平臺與智能財務管理平臺需要打破數據壁壘，深化數據鏈接與融合。卷煙經營管理平臺包括但不限于卷煙（煙葉）生產銷售管理系統、卷煙（煙葉）倉儲物流管理系統、資產管理系統等，從經營管理系統后臺提取業務數據，通過業務流程控制完成會計記賬，逐級抓取數據并形成財務報表，實現底層核算規則與業務系統數據標準統一。具體如圖1 所示。以稅利管控為例，稅利跟蹤和預測是煙草商業企業的中心工作，業財實現共享互聯后，可實時把控全省系統各層級日稅利、周稅利、月稅利完成情況，根據預警規范及時發現卷煙經營市場的情況和異常現象，有助于快速優化經營管理政策，實現業財互促互進。

圖1 S 省煙草公司智能財務共享平臺

2.流程的集成。首先，搭建底層財務管控系統，對照制度庫逐條逐項與流程規范相關聯，通過知識的抽象和應用，形成不同業務類型的核心指標、關鍵控制點、標準化表單、數據驗證模型、流程觸發控制等。一旦觸發相應業務模塊，即時關聯到對應人員、表單、風險等事項，依照會計準則將不同經濟事項進行標準會計處理。會計準則更新或制式單據調整后，按審核關鍵點完成更新優化，確保財務基礎數據動態有序。其次，搭建全流程電子審批系統。鑒于財務共享中心承擔省、市、縣三級公司的業務集中核算和資金結算，在前期底層財務管控系統的基礎上需要增加標準化業務處理模塊和第三方支持平臺。標準化業務模塊主要包括核算管理、稅費計提繳納等傳統財務會計事項，第三方支持平臺包括影像系統、商旅平臺、銀行系統等。通過設置標準化流程管控，由操作人員通過電子信息發起申請，各層級人員在信息系統完成審批，實現會計核算、資金結算、銀行對賬、稅款申報、檔案管理等的電子化和自動化，有效提升了企業財務會計工作效率和信息質量。涉及員工日常業務比如差旅費，出差人員在商旅平臺完成所有出行項目的預定，出差完成后按制式單據和標準規范申請報銷，審核人員在線完成業務單據的審核，銀行系統支付完成后隨即完成會計記賬，實現全流程電子審批。最后，搭建管理會計數字化管理平臺，整合核算管理、預算管理、成本管理、資金管理、稅務管理、風險管理等各管理會計系統數據，借助大數據分析應用平臺，建立多維分析模型和數據挖掘模型。廣泛應用機器人自動化技術(RPA)，利用移動互聯網、云計算、大數據、人工智能、物聯網和區塊鏈，全面貫通機器學習、深度學習、遷移學習等，助力財務管理智能化分析與決策，為挖掘企業潛價值提供財務智慧。

3.可視化展示。在智能財務的基礎框架上，推進財務可視化平臺建設，自動集成智能財務各系統數據，將經營數據分析平臺滲透到省、市、縣各個層級，打破數據信息壁壘，呈現包括稅利情況、資金分析、資產狀況、費用管理等財務管理模塊，結合企業管理要求對各財務管理模塊進行細分，通過圖表等可視化工具展示業務及財務生產經營情況[5]。在可視化平臺按照工作需求設定好可視化分析模板，通過從智能財務系統抽取基礎數據，同步自動生成財務分析報告，為企業生產經營決策提供多維度數據支持。

（三）智能財務建設的組織框架

S 省煙草公司、地市公司（子公司）的財務部門設置核算報表、資金管理、稅務管理等財務管理和預算管理、資產管理等管理會計工作，區縣公司（分公司）設置財務聯絡員崗位負責本單位日常財務事項，并由地市公司（子公司）負責核算和結算事項。設置共享財務中心后，核算報表、資金活動、稅款申報等常規可標準化事務工作將交由財務共享中心集中處理（具體如圖2 所示），省級公司負責政策研究、資源分配、決策支撐等管理性職能，地市公司（子公司）負責本地市（本公司）內數據分析和經營支撐等管理會計相關事務，區縣公司（分公司）負責零星財務會計事項。具體如圖3 所示。

圖2 財務共享中心組織框架

圖3 財務處（財務科）組織架構

四、智能財務建設的預期成效

（一）財務基礎工作規范化

省級單位建設智能財務建設，從預算到決算的全流程統一管理，按照“同一制度、同一標準、同一流程”進行賬務處理，全面預算、報銷管理、國有資產、NC等系統數據與其他業務系統實現互聯互通，實時抓取業務數據并按標準化流程實現賬務處理，實現預算、核算、結算和決算同口徑處理，簡化經辦人員重復操作多系統時間，提高賬務處理的正確性。

（二）業財融合深度化

利用人工智能計算等信息手段，挖掘業務流和財務流的關聯性，基于業務、財務、管理等數據進行全面分析研判，發揮人力資源的主觀能動性，分析數據邏輯、發掘管理重點，人機互聯協作完成經營決策調整，為企業財務管理提供數據化建議。

（三）財務人員全能化

在共享中心的智能財務的轉型背景下，財務管理轉向財務管理智能化，財務人員突破現有能力局限，增強全局意識，培養業務思維，特別是提高大數據分析能力，加強對python 語言、數據挖掘等信息技術的學習以及其成果的應用學習，強化財務數據價值，更專注于預算管理、財務分析、企業發展等管理會計工作，為企業發展提供更有價值的決策信息。

五、結語

財務智能化是財務管理的趨勢已成全球共識。本文基于S 省煙草公司財務管理轉型的現實需求，提出了基于共享中心的智能財務建設的探索性思考。智能財務技術的應用推廣和不斷迭代，真正實現財務的智能化還需要較長的過程，通過財務管理實踐持續優化智能財務管理，以財務智能化賦能煙草企業高質量發展。