新稅法下企業會計如何進行有效的稅務籌劃

張慶芬

企業會計稅務籌劃是指企業在遵守國家稅法規定的前提下，通過合法的手段和方法，對企業的會計核算和稅務申報進行規劃和優化，以實現最大限度的稅收優惠和減稅效果，提高企業的盈利能力和競爭力。企業會計稅務籌劃的意義包含以下幾個方面：

提升企業效益 通過合理的會計稅務籌劃，企業可以降低稅務負擔，減少稅務成本，從而提高企業的盈利能力和效益水平。

保證資金靈活 會計稅務籌劃可以幫助企業合理規劃資金流動，降低稅務風險，確保企業有足夠的資金用于業務發展和應急情況的應對。

強化納稅意識 會計稅務籌劃要求企業深入了解稅法規定和稅收政策，通過合理的籌劃和遵守稅法，提高企業的納稅合規性，幫助企業規避稅務風險，避免因稅務問題而引發的糾紛和爭議，保護企業的聲譽和形象。

隨著新稅法的出臺和調整，企業會計稅務籌劃面臨新的挑戰和機遇，企業需要深入了解新稅法的具體內容和要求，及時調整會計稅務籌劃的方案和策略，以適應新的稅收政策和稅務管理要求。

增值稅改革 新稅法實施統一的增值稅制度，取消原有的營業稅和增值稅兩稅并行的局面。這一改革意味著企業在進行稅務籌劃的過程中，不再需要考慮二者之間的區分和協調，降低了稅務籌劃的復雜性。同時，增值稅的全面實施有效減輕企業的稅收負擔，特別是對生產制造業而言，有助于降低成本，提升市場競爭力，從而促進企業之間的公平競爭。

所得稅改革 新稅法對所得稅進行大幅度改革，將原有的企業所得稅和個人所得稅合并為新的個人所得稅，降低企業所得稅稅率，將內外資兩種類型企業所得稅統一設置為25%，以此使得各類企業承擔相同的稅負，有利于企業發展。同時，在新稅法中還引入了更多個人所得稅的稅收優惠政策，對于符合條件的小型微利企業而言，稅率為25%；對于國家需要重點扶持的高新技術企業而言，企業所得稅稅率為15%。

稅收征管改革 新稅法實施了一系列稅收征管改革措施，如實施納稅人自行申報制度、建立稅收信用體系等。這些措施加大了稅收征管力度，提高稅收征管效率，對企業稅務籌劃提出了新的要求。例如，納稅人自行申報制度需要企業提升自身財務管理水平和稅務處理能力，確保稅務信息的準確性和完整性。同時，稅收信用體系的建立，使得企業稅務籌劃行為更加透明，有可能對企業信用產生影響。

合法性 即企業在稅務籌劃過程中，必須嚴格遵守國家的稅收法律法規，不能利用會計手段或稅務漏洞從事違法行為，如虛假記賬、偷逃稅款等，違反相關規定。這包含兩層含義：一是遵守稅法，不得違反稅法規定；二是了解并合理利用稅收優惠政策，不違法享受稅收優惠政策。這是企業進行稅務籌劃的前提和基礎，任何違反法律法規的行為都將為企業帶來稅務風險和法律責任。在合法性原則下，企業應該注重提升稅務籌劃的合規性和合理性。首先，企業應加強內部稅務管理，建立健全的內部控制制度，完善稅務審計和監督機制，確保各項經營活動的合法性。其次，企業應該合理利用稅收優惠政策，積極申請認定為高新技術企業、小型微利企業等，享受相應的稅收優惠政策，降低企業稅負成本。

先進性 即企業在進行稅務籌劃的過程中，應根據企業的實際情況，采用先進的會計和稅務管理方法，提高企業的會計質量和稅務效益。企業應結合新稅法的要求，合理利用稅收優惠政策，降低稅負，提高企業的競爭力和發展潛力。

合理性 即確保籌劃方案符合經濟實際和公平原則，不能過分追求稅務優惠而忽視經濟效益。企業應綜合考慮稅務因素和經濟因素，制定合理的籌劃方案，既能達到減稅的目的，又符合企業的長遠發展需求。

透明性 即籌劃方案應公開、透明，便于稅務部門和其他相關方了解和監督。企業應按照會計準則和稅法要求，編制真實準確的會計報表，及時、準確地申報稅款，并配合稅務部門進行稅務審計和核查工作。

合理利用稅收優惠政策 新稅法可能對某些行業或企業提供稅收優惠政策，企業可以通過合理調整業務結構或投資方向，以符合相關政策要求，從而降低稅負。根據新稅法的規定，高新技術企業可以將研發費用加計扣除的比例提高到150%。例如，如果企業實際發生的研發費用為100萬元，按照研發費用加計扣除的比例150%，則可以在核定應納稅所得額時扣除150萬元的研發費用。

合理規劃增值稅稅務 新稅法實施統一的增值稅制度，企業應該合理規劃增值稅稅務。首先，選擇適當的納稅人身份。通常增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，二者在稅率、抵扣進項稅額等方面存在差異，一般納稅人適用于規模較大、交易頻繁的企業，可以享受抵扣進項稅額的優惠政策；小規模納稅人適用于規模較小、交易較少的企業，適用簡易計稅方法，稅率相對較低。企業可以結合自身經營情況和稅負情況，選擇適當的納稅人身份，以此降低稅負成本。其次，合理利用進項稅額抵扣。對于一般納稅人來說可以抵扣進項稅額，企業則可以在這一規定下積極收集和整理進項稅額抵扣平整，合理規劃采購和付款實踐，確保進項稅額有效抵扣。同時，還要注意抵扣范圍和比例的限制，避免抵扣超過規定的上限。最后，合理規劃銷項稅額。對于一般納稅人和小規模納稅人而言，銷項稅額的計算方式不同，企業可以結合自身業務狀況，合理規劃銷售策略和開票時間，避免集中在月末或季末，以平攤稅負，并合理規劃資金流動，避免資金閑置導致增值稅成本增加，確保銷項稅額的計算準確無誤。

合理規劃所得稅稅務 新稅法大幅度改革所得稅，企業應在全面了解新稅法的基礎上，對自身所得稅稅務進行規劃。一是根據新稅法規定，企業可以在一定期限內用虧損彌補所得，從而降低所得稅稅負，在這種情況下企業要收集和整理虧損情況相關資料，合理規劃彌補虧損的時間和金額。二是新稅法引入加速折舊政策，企業可以應用雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊方法，從而縮短資產的折舊年限，加快折舊成本的扣除，降低所得稅稅負。三是對于符合新稅法規定的研發費用支出，企業可以享受研發費用加計扣除的優惠政策，對此企業應加強對研發費用的管理和核算，確保費用支出的合規性和合理性，以此降低所得稅稅負。四是通過與關聯方之間的交易，可以利用轉移定價的方式將利潤轉移到享受稅收優惠政策的關聯方中，以此降低所得稅稅負，但是這種做法需要注意合規性，避免引發關聯方之間的避稅爭議和法律風險。

作者單位：臨沂恒達信有限責任會計師事務所