構建集團企業關聯交易系統刻不容緩

張瑩

企業集團化經營的一個顯著特征是內部關聯交易的頻繁發生，內部關聯交易在一定程度上可以實現集團內部資源的優化配置、降低交易成本、提高資金利用效率、規避外部風險等正面效應，但是目前集團企業普遍存在關聯交易監管體系不健全、監管力度不夠、信息化建設不足等問題。因此，構建科學合理的關聯交易管理制度，實現關聯交易的全面監測與規范管理，應用信息技術手段進行智能化關聯交易管理，是集團企業進一步加強內控建設、提升企業管理水平的重要舉措。

對內部關聯交易進行有效的管理和監督，是保障集團企業健康發展、維護市場秩序、防范系統性風險的重要措施。為此，我國政府和監管機構出臺了一系列法律法規和規范性文件，對內部關聯交易進行了界定、分類、審批、報告、披露等方面的要求。同時，也要求集團企業建立健全關聯交易管理制度和管理系統，以提高關聯交易管理水平和效率。本文立足于集團企業的現實需求，緊密結合企業風險管控實踐，以關聯交易管理系統建設為核心視角，提出了構建關聯交易管理制度、搭建系統實現關聯交易業務的自動識別、穿透查詢、智能對賬等方面的具體對策建議。

保障集團企業內部資源的優化配置 集團公司通過內部關聯交易可以對其資源進行有效調配，提高集團企業的整體效率和競爭力。但同時，也需要防止內部關聯交易對資源配置產生扭曲或干擾的影響，出現資源過度集中或分配不合理的情況，導致集團企業經營效率的下降。因此，需要構建關聯交易管理制度，制定關聯交易管理政策，確保關聯交易符合公平、獨立、合理原則。

保障集團企業及其各個法人主體的真實財務狀況和經營績效 集團企業通過內部關聯交易可以實現各個法人主體之間的協同效應，提高各個法人主體的運營效率和盈利能力。但同時，也需要防止內部關聯交易對財務報表造成失真或誤導的情況，影響外部利益相關方對集團企業及其各個法人主體的經營成果、財務狀況、風險評價等進行準確判斷。因此，需要構建關聯交易管理制度，確保內部關聯交易按照企業會計準則進行會計處理，遵循完整、準確、及時、透明的信息披露原則。

保障集團企業及其各個法人主體之間的風險隔離 集團企業通過內部關聯交易可以實現各個法人主體之間的風險分散和轉移，增強集團企業的抗風險能力和市場地位。但同時，也需要防止內部關聯交易導致風險集中或傳染的影響，增加集團企業及其各個法人主體的風險暴露和損失。因此，需要構建關聯交易管理制度，確保內部關聯交易符合風險管理原則，遵循風險可控、可承受、可衡量、可監督的要求。

關聯方識別功能 建立并完善集團企業的關聯方信息采集、存儲、查詢、變更等管理制度和流程，確保關聯方信息的真實性、完整性、及時性和有效性。建立并完善集團企業的關聯方信息共享機制，實現集團內部關聯方信息的統一管理和使用，關聯交易認定規則寫入系統，減少人為判斷是否關聯交易。

關聯業務分類管理 業務類型按照實際關聯交易業務管理需求，涵蓋集團企業所有關聯交易業務，對關聯交易業務進行標準化分類，同時兼顧報表合并需求。已實施財務共享平臺的集團企業，報賬系統業務場景與關聯交易業務類型進行關系映射，固化至系統，業務提報時系統自動識別，強控派生關聯交易業務類型，減少認為判斷關聯交易業務類型。

關聯交易智能對賬功能 通過主動執行加定期更新的方式實現關聯交易系統實時更新關聯交易相關數據，通過唯一對賬標識加強核算取數的定向性，實現交易明細對賬，同時系統要配置關聯交易容差管理功能，實現自動定位差異原因，提高合并報表數據質量和效率。

關聯交易過程管理功能 按照集團企業內部結算期的管理要求，對是否完成付款進行校驗，逾期未付款時系統向付款方進行預警提示，并對全流程結算時效進行管理，包含平均結算期、平均結算時效、確認時效、核算時效、資金支付時效等；設置爭議協處管理，記錄關聯交易業務爭議事項。

系統集成不足導致數據傳遞不暢實施財務共享中心的集團企業，已經建設了包括報賬系統、資金系統、運營系統、影像系統和增值稅系統的財務共享平臺，新的關聯交易業務處理往往依托財務共享應用中的表單和流程，采取現有系統優化的方法減少新增表單的開發，這樣財務共享平臺與前端業務系統之間的集成問題將同時存在于關聯交易管理系統。為解決這一問題，需在業務系統和財務共享平臺之間建立穩定、高效和可靠的數據接口，以實現前端業務數據與關聯交易管理系統的信息共享，或者通過關聯交易管理系統與ERP系統之前的數據接口，實現后端財務數據與關聯交易管理系統的信息共享。

流程再造不足導致審批效率不高 雖然通過建立關聯交易管理系統可實現雙方共享交易附件，查詢關聯交易數據，但對于關聯交易業務的審批和核算往往遵循背靠背的方式，未進行職責分工重構、業務流程再造，對于關聯交易業務的審批和核算效率未有明顯提升。為了保證內部關聯交易的結算效率，應采用信息化手段，合理優化關聯交易業務審批流程，根據不同類型和金額的內部關聯交易，采取不同的審批方式，如日常性關聯交易可以采用預先授權或后續核準的方式，偶發性或重大關聯交易則應采用單次審批或全面審批的方式。同時，應優化內部關聯交易財務核算，開發智能化記賬方式，實現交易雙方同步入賬。

制度落實不足導致結算效率不高 雖然集團企業通過關聯交易管理辦法，加強關聯交易結算的管理要求，但往往績效評價體系未跟上，管理要求流于形式。首先要根據不同類型和性質的內部關聯交易，制定相應的結算方式、期限、條件等規定，規范內部關聯交易的結算行為。其次要通過信息化手段，實時監測和分析集團企業內部關聯交易的結算情況，及時發現和處理結算異常或違規的情況。最后要建立內部關聯交易績效評價系統，根據內部關聯交易的目標和效果，設定合理的績效指標和評價方法，實現對內部關聯交易的定期評價和反饋。

監控機制不足導致風險管控不力 由于信息不對稱以及管控不力等原因，一些集團企業存在著不規范的關聯交易行為，給企業正常經營帶來風險。集團企業應該建立動態監控機制，實現對內部關聯交易的全過程跟蹤和管理。同時，建立關聯交易風險評估系統，根據內部關聯交易的類型、金額、頻率、影響等因素，對內部關聯交易進行風險識別、評估、分類等工作，有效防范和遏制內部關聯交易風險，實現穩定的生產經營環境。

當前，集團企業正處于轉型升級和深化改革的重要階段，提高資源配置效率成為推動高質量發展的重要抓手，這必然導致企業組織結構和經營模式的深刻變革，也使得內部關聯交易的規范化管理面臨新考驗。本文通過分析集團企業現行關聯交易管理的不足，提出構建系統化、規范化的關聯交易管理制度，實施全過程關聯交易監控，特別要運用信息化技術建立智能化的關聯交易管理系統，為企業改進經營管理和強化風險防控提供了理論支撐和實踐指導。

作者單位：中國海洋石油集團有限公司財務共享服務中心珠三角分中心