“營改增”背景下企業財務管理亟須完善

劉云鶴

在“營改增”背景下，企業財務管理中的財務核算、成本控制、稅率稅費等內容發生了變化，這對企業財務管理提出了新的要求。企業需要重新審視財務核算體系，以適應增值稅制度的要求，同時還需要通過優化生產流程、提高產品質量、降低原材料成本等方式加強成本控制，增強企業核心競爭力。因此，開展“營改增”背景下企業財務管理研究是必要的。

“營改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，是國務院在2016年開始推行并實施的一項重要的稅制改革。

“營改增”的主要目的是為了優化稅制結構、減輕企業負擔、推動產業升級，同時也是落實減稅政策的關鍵舉措。例如，交通運輸行業在營改增之前需要繳納營業稅，而營業稅的計算方法和稅率比較復雜，難以規范管理。實施“營改增”后，交通運輸行業被納入增值稅的范疇，采用了更加規范的增值稅計算方法和稅率，使企業能夠更加清晰地了解自己的稅收負擔，同時也方便了稅務部門的管理。

“營改增”對財務核算方式的影響 “營改增”政策實施后，企業需要按照增值稅制度進行財務核算，需要對財務核算體系進行調整，以符合新的稅制要求。企業需要重新審視和調整財務核算的科目設置、核算方法、核算流程等，以確保財務核算的準確性，同時由于增值稅制度下的財務核算相對較為復雜，涉及到增值稅的計算、申報、繳納等多個環節。企業需要建立健全的增值稅核算制度，加強對增值稅核算的管理和控制，以確保增值稅核算的合規性，并且增值稅制度下的財務核算與財務報表的編制存在一定的關聯，需要根據新的稅制要求，調整財務報表的科目設置、報表結構、報表內容等，以確保財務報表的準確合理。

“營改增”對成本控制的影響 “營改增”政策實施后，企業需要根據新的稅制要求，調整成本控制體系，以確保成本控制的合理性。同時，要求企業重新審視和調整成本控制的方法和手段，以適應新的稅制環境。企業為了提高成本效益和競爭力需要加強對成本的管理和控制，增強對成本的分析和評估，制定合理的成本控制策略，以適應新的稅制環境。

“營改增”對稅率稅費的影響 “營改增”政策實施后，企業需要按照新的增值稅稅率繳納稅費，稅率的變化可能會對企業的稅費產生影響，企業的稅基可能也會發生變化，例如企業在采購原材料時，可以選擇取得增值稅專用發票，從而抵扣進項稅額，減少應繳納的增值稅。營改增政策實施后，企業需要加強對稅務管理的管理和控制，以避免出現漏繳、錯繳等情況，從而影響企業的稅費。

“營改增”對企業財務管理提出了新的要求，但也為企業帶來了新的機遇。通過優化會計核算流程、嚴格財務數據記錄和歸檔、加強財務內部控制、加強財務人員培訓、完善稅務合規風險管理和利用財務管理軟件等措施，企業可以提升財務管理的效益和準確性，更好地適應營改增政策的變化。這樣，企業能夠更加穩健地發展，在競爭激烈的市場中取得更大的競爭優勢和可持續發展。具體的完善措施如下：

優化會計核算流程 在“營改增”政策下，企業需要對會計核算流程進行優化以適應新的稅收政策和法規要求。首先，企業應該深入了解增值稅計算的具體規則和方法，包括稅率、稅基的確定等。其次，企業需要建立起準確的納稅申報流程，確保及時、準確地計算、報告和繳納增值稅。包括根據營業收入、進項、銷項等數據進行增值稅計算，并根據規定的時限向稅務部門進行申報和繳納等。

嚴格財務數據記錄和歸檔 “營改增”政策的實施對企業的財務數據管理提出了更高要求。為了避免稅務風險和糾紛，企業應該加強財務數據的記錄和歸檔工作。具體而言，企業需要合規地保存所有的發票、合同、憑證等相關文件，并按照稅務部門的要求進行歸檔。這不僅有助于稅務申報的準確性和及時性，還可以為企業提供更好的財務數據支持，如財務報表編制、資金分析等。

加強財務內部控制 “營改增”政策對企業的財務內部控制提出了更高要求。為了確保財務操作的合規性和準確性，企業應該加強對財務流程的監控和管理。這包括制定和落實收支管理制度、資金管理制度、合同管理制度等，建立一套完整的財務管理制度體系。同時，企業應該明確責任分工，加強對財務人員的培訓和監督，減少內部操作風險。

加強財務人員培訓 隨著“營改增”政策的實施，企業財務人員需要具備更全面的知識和技能。因此，企業應該加強對財務人員的培訓和教育，提高他們對新稅收政策的理解和應對能力。培訓內容可以包括但不限于稅務法規的解讀與應用、增值稅核算方法、稅務申報流程、會計軟件的操作等。通過提高財務人員的專業素養，可以更好地適應新的稅收政策，減少稅務風險。

完善稅務合規風險管理 “營改增”政策的調整直接影響到企業的稅收風險管理。為了妥善應對這些風險，企業應該建立起完善的稅務合規風險管理機制。首先，企業應該制定合規性審查制度，對涉及納稅事項的各項操作進行合規審核，確保符合稅收法規的要求。其次，企業應該建立風險評估體系，對可能存在的稅務風險進行識別和評估，及時采取相應的措施進行防范和應對。此外，企業還可以積極尋求專業的稅務咨詢和律師意見，規避可能導致的法律糾紛。

利用財務管理軟件 現代財務管理軟件可以幫助企業更好地應對“營改增”政策帶來的挑戰。這些軟件能夠自動化計算和報告增值稅，提高財務數據的準確性和及時性。同時，財務管理軟件還可以集成其他財務模塊，如會計核算、報表編制、預算管理等，提升企業財務管理的綜合效益。因此，企業應選擇適合自身需要的財務管理軟件，并充分利用其提供的功能，提高財務管理的效率和準確性。

總之，營改增政策的實施給企業帶來了機遇和挑戰，對企業的財務核算、成本控制、稅率稅費等提出了新的要求。企業需要積極應對“營改增”帶來的影響，不斷完善工作流程，加強納稅籌劃，提高財務管理效率，為企業的發展提供支持。

在實踐中，企業應該結合自身實際情況，加強內部控制，落實“營改增”政策。企業還需要加強對財務人員的培訓，提高綜合素質，掌握財務核算方法，準確計算進項稅額和銷項稅額。同時，企業還需要加強與稅務部門的溝通和合作，及時了解稅務政策的變化，確保企業的納稅行為合法合規。

“營改增”政策的實施對企業財務管理提出了新的要求，企業需要積極應對這種影響，不斷完善工作流程，加強納稅籌劃，提高財務管理效率。同時，企業還需要加強對財務人員的培訓，提高綜合素質，掌握財務核算方法，確保稅費的準確性和合規性。只有這樣，企業才能在新的稅制環境下實現可持續發展。

作者單位：黑龍江大學