財務共享中心模式下如何提升企業(yè)內(nèi)控管理水平

李振東

本文從財務共享中心建設對企業(yè)內(nèi)部控制的雙向意義出發(fā)，探討了財務共享中心模式下的內(nèi)控體系構建原則、要素和框架，以及提升內(nèi)控管理水平的創(chuàng)新路徑，包括優(yōu)化信息傳遞、實現(xiàn)管財與業(yè)財融合、提高內(nèi)控智能化水平等方面，旨在為企業(yè)管理和行業(yè)建設提供參考。

財務共享中心是指將一個或多個企業(yè)或集團內(nèi)部分散在不同地區(qū)或部門的相同或相似的財務業(yè)務，集中到一個專門機構進行處理和服務的組織形式。作為一種新型的財務管理模式，財務共享中心具有集中性、標準化、自動化和外包性等特征，通過制定統(tǒng)一的規(guī)范和報告業(yè)務，實現(xiàn)了資源集約化利用與財務業(yè)務標準化操作，引入先進的信息技術和工具，在自動化處理的基礎上減少人工干預和成本。近年來，財務共享中心模式在國內(nèi)外得到了廣泛的應用和發(fā)展。根據(jù)IDC（Internet Data Center，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心）報告，2019年全球?qū)I(yè)財務共享中心機構的市場規(guī)模已達到1.2萬億美元，預計到2024年將增長到1.8萬億美元，年均增長率為8.6%。國內(nèi)也有越來越多的企業(yè)如阿里巴巴、騰訊、華為、海爾、聯(lián)想等開始嘗試或推廣該模式，一些企業(yè)已經(jīng)嘗試將部分或全部的財務業(yè)務外包給專業(yè)機構或個人，以增強組織的靈活性和競爭力。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制方面，財務共享中心建設日益發(fā)揮著重要作用。

對于企業(yè)管理而言，財務共享中心建設既是機遇，也是挑戰(zhàn)。一方面，財務共享中心可以為企業(yè)內(nèi)控提供有利條件，提高內(nèi)控效率，集中處理的財務業(yè)務極大降低了重復勞動和信息傳遞的時間成本，通過標準化操作保證內(nèi)控數(shù)據(jù)的一致性和可比性，提高了內(nèi)控報告的透明度；自動化處理的業(yè)務流程也釋放了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控管理人員的精力，使他們能夠更多地參與企業(yè)戰(zhàn)略制定和業(yè)務決策，進而提升內(nèi)控服務的附加值。借助共享中心外包，一些企業(yè)還將外部資源和專業(yè)知識轉化為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控的能力基礎。

財務共享中心模式下的企業(yè)內(nèi)控目標 在財務共享中心模式下，企業(yè)為了實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和運營方針，需為共享中心下的內(nèi)部控制設定明確的期望結果，即內(nèi)控目標。內(nèi)控目標主要包括：確保業(yè)務效率，實現(xiàn)財務工作價值最大化；中心業(yè)務數(shù)據(jù)準確，提供真實、完整、及時的財務信息報告；中心業(yè)務安全穩(wěn)定，能夠防范、應對各類財務風險和經(jīng)營危機。

財務共享中心模式下的企業(yè)內(nèi)控體系構建原則 基于上述目標，可以基本確定財務共享中心模式下的企業(yè)內(nèi)控體系構建原則：一是以企業(yè)戰(zhàn)略目標和運營目標為導向，根據(jù)不同的目標設定不同的內(nèi)控要求和措施。企業(yè)內(nèi)控應與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和業(yè)務目標相一致，根據(jù)提高財務信息準確程度、降低財務成本或是提高財務效率、優(yōu)化財務流程等階段性目標，可以確定相應的內(nèi)控措施重點，如制定財務政策和規(guī)范、建立財務核算和報告體系、實施財務監(jiān)督和審計等；二是以風險評估為基礎，根據(jù)不同的風險確定不同的內(nèi)控重點和關鍵點。企業(yè)內(nèi)控應以風險管理為核心，識別、分析可能影響企業(yè)財務目標實現(xiàn)的各種風險，如操作風險、合規(guī)風險、技術風險、人員風險等，并根據(jù)風險的大小、可能性、影響程度等因素進行研判。

財務共享中心模式下的內(nèi)控要素 在財務共享中心模式下，內(nèi)控要素的合理組織主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是健全的內(nèi)部環(huán)境，包括優(yōu)化組織結構，明確職責和權限，建立有效的溝通協(xié)作機制，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，強化內(nèi)控意識和責任感；二是全面的風險評估，包括考慮內(nèi)部和外部的風險因素，如業(yè)務流程、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)、法律法規(guī)等，并根據(jù)風險的可能性和影響程度進行分類和排序。

基于COSO與COSO-ERM的企業(yè)內(nèi)控框架 COSO與COSOERM是兩個國際上廣泛認可的企業(yè)內(nèi)控框架，分別由美國委員會組織（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）于1992年和2004年發(fā)布，最新的2013版已對財務共享中心建設提出了建設性的內(nèi)控框架更新。COSO框架主要針對企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素、組成和評價提供了指導，強調(diào)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的運營、報告和合規(guī)目標，而COSO-ERM框架則在COSO框架的基礎上，將內(nèi)部控制納入企業(yè)風險管理的范疇，強調(diào)內(nèi)部控制服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并提出了8項風險管理要素。兩者均強調(diào)企業(yè)目標的實現(xiàn)及風險管理，關注內(nèi)控要素與相互作用。但COSO-ERM框架的應用視野更為廣泛，將內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理深度結合，為企業(yè)在動態(tài)環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了更加全面系統(tǒng)的內(nèi)控與風險管理框架。許多企業(yè)已采用COSO和COSO-ERM框架開展內(nèi)部控制與風險管理評估，并取得顯著成效。具體的應用需要企業(yè)根據(jù)自身特征選擇并結合應用兩框架，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控與風險管理體系，不斷提高治理水平和可持續(xù)發(fā)展能力 。

以信息傳遞為中心 優(yōu)化內(nèi)控工作的效率 具體而言，可以從以下幾個方面著手：一是建立統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)各種財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的集成和對接，形成完整的數(shù)據(jù)鏈條，利用信息平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集、核對、校驗、轉換、傳輸?shù)裙δ埽瑴p少人工干預和錯誤，提高數(shù)據(jù)處理的速度和質(zhì)量；二是制定標準化的信息流程，明確各環(huán)節(jié)的職責與權限，規(guī)范信息傳遞的頻率和內(nèi)容，避免信息重復或歧義，保證信息高效傳遞 。

以管理會計為指導 實現(xiàn)管財與業(yè)財融合為實現(xiàn)管財與業(yè)財融合，可以從以下幾方面著手：一是建立以管理會計為導向的財務共享服務中心，財務共享服務中心不僅要承擔傳統(tǒng)的財務會計核算、報告、結算等基礎性業(yè)務，還要承擔管理會計的規(guī)劃、分析、控制等高附加值業(yè)務，因此必須配備高素質(zhì)的人才隊伍，熟悉并掌握各個業(yè)務領域的特點和需求，運用專業(yè)的管理會計知識和技能為各業(yè)務部門提供定制化服務；二是建立以業(yè)務事件驅(qū)動的一體化信息處理流程，從業(yè)務發(fā)生到賬務處理再到報告輸出形成完整閉環(huán)，保證財務信息及時準確。

以數(shù)字技術為驅(qū)動 提高內(nèi)控智能化水平數(shù)字化是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢和方向，具體而言，其數(shù)字化轉型可以從以下幾個方面著手：一是利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術，構建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，建立完善的內(nèi)控制度和規(guī)范庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、整合、分析和展示，提供全面、準確、實時的財務信息，支持業(yè)務決策和風險管理；二是引入OCR、RPA等智能工具，實現(xiàn)財務業(yè)務的自動化和智能化，例如發(fā)票識別、報銷填單、審批流程、報表生成等，減少人工干預和錯誤，提高工作效率和客戶滿意度。

財務共享中心作為一種新的財務管理模式，不僅可以幫助企業(yè)降低成本、提高效率、增強內(nèi)部控制，還可以促進企業(yè)財務與業(yè)務的深度融合，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有力支持。建立財務共享中心需要企業(yè)有清晰的戰(zhàn)略定位、合理的組織架構、規(guī)范的流程再造、完善的系統(tǒng)搭建和運營管理等方面的保障。

作者單位：聊城市財金建設發(fā)展集團有限公司