企業全面預算管理存在的問題與對策研究

安平平

摘要：隨著國際市場日益激烈的變化，中國經濟的發展面臨更多的挑戰，企業面對復雜多變的市場環境，全面預算管理是有效降低企業經營風險的主要手段，完善的全面預算管理可以使戰略管理能力得到有效提升，能夠完善企業內控管理，能夠合理配置企業資源，能夠加強企業部門之間溝通協作提高工作效率，能夠更加直觀營業收入的增加和降低營業成本。但是企業在推進全面預算管理的實際工作中還存在著一些問題，導致不能完全發揮出全面預算管理在企業經營管理中的作用，不利于企業提高管理水平和自身競爭力。鑒于此，本文首先闡述了全面預算管理在企業經營管理工作中的作用；其次從預算的管理工作要求、編制方法、考核機制、預算管理水平信息化四個方面分析了企業全面預算管理存在的問題；最后研究完善企業全面預算管理的對策建議，提出包括組建高水平管理團隊、科學合理編制預算管理目標、完善考核機制、運用大數據提高預算管理能力等方面的優化策略，從而促使企業健康發展。

關鍵詞：預算管理；預算編制；預算執行；預算考核

企業全面預算是所有部門與人員都要參與的概念，不管企業規模大小都會涉及預算管理，但在實際工作中全面預算管理的編制內容、編制方法都會存在或多或少的問題。預算編制復雜有可能加大人工成本，預算編制簡單就又可能達不到預期效果，因此企業管理層十分重視如何提升全面預算管理在實際工作中的應用效果，進一步促進企業實現健康持續發展。

一、全面預算管理在企業管理中的作用

（一）全面預算管理概述

全面預算是以企業戰略規劃為引導，通過企業各部門的人、財、物等資源進行合理整合調配，對企業預計未來經營情況與財務結果進行全面細致的預測籌劃，并在執行過程中加強控制，將實際完成指標與預計目標進行核對及分析，在經營活動過程中及時指導做出相應的修正，為企業管理者提供高管理質量管理的幫助，能夠更好的降低企業直接和間接成本，提高生產經營的毛利率，提升企業盈利水平。

（二）全面預算管理的流程

全面預算管理是持續實際較長的一項工作，整個預算過程包括預算編制階段、預算執行過程中修正和預算結果考核三個階段：第一階段是預算編制階段，根據企業戰略規劃確定整體經營預計能完成的目標，根據企業各部門預算明細逐項進行匯總，匯總產生預計利潤表、預計現金流量表、預計資產負債表；第二階段是預計執行階段，包含預算分解、實施、分析、調整等；第三階段預算結果考核階段，通過對預算結果進行總結分析，及時發現企業在經濟運行過程中存在的經營風險，這樣企業管理層就能及早對風險進行監測評估和進行風險預案，有效防范企業發生重大損失風險，并及時采取應對措施對預算進行優化調整，以保障預算目標的完成。

（三）企業加強全面預算管理的重要意義

首先強化企業全面預算管理有助于防范債務風險、投資風險、資金風險等經營風險，保障經濟運行的安全性。企業在預算管理過程中，容易受到內外部環境影響，如預算目標合理性、預算數據的準確性等，這些環境變化會使企業在實際經營中存在多元化的風險，根據這種情況，預算編制人員在編制企業全面預算時就要考慮企業未來經營中有可能會發生哪些風險，預計會造成怎樣的財務消耗，再結合企業當前的資源進行科學防控和管理流程，從企業實際出發制定科學合理的預算管理規劃。定時向主管領導進行匯報，使企業經營管理層隨時掌握企業信息。同時，在企業發生問題時及時調整預算指標，制定切實可行的解決方法，為完成企業發展目標提供保證；對企業經營決策出現失誤時提供科學合理的建議方案，確保企業發展目標按時按要求完成。企業管理層要重視預算管理，建立健全預算管理制度，分析預算管理存在的問題，避免企業經營管理中出現嚴重風險，避免出現成本風險對企業未來發展產生不利影響。

其次，有助于規范財務管理。企業財務在日常管理工作中經常因為繁瑣的事兒發生問題，但是又不能把繁瑣的事兒進行統一財務管理，因而導致財務管理方面出現紕漏、管理不夠規范、還容易受到不合理的因素影響。為了減少這些問題的發生，就可以利用全面預算管理對這些問題進行規范、合理、科學的管理，同時在財務核算管理方面可以更加準確。通過全面預算管理還能將企業財務管理的內容及目標體現出來，因此使企業經濟管理更加透明化。由于各個企業對財務管理工作的方式不同，因此企業全面預算管理可以根據不同企業對財務管理標準及企業自身的特點制定本企業的管理方法，例如對企業基礎管理開展清單式管理，定期開展企業自查自糾檢查，這樣就可以有效減少企業在財務管理方面出現問題。

二、企業全面預算管理存在的突出問題

（一）企業預算管理經驗不足

目前，部分企業對全面預算管理認識還有一定差距，對全面預算管理內容認識也比較片面，在管理方式上存在不足之處。例如：沒有設置獨立全面預算管理部門；預算管理過程中未明確人員職責；預算內容涉及兩個或多個部門時溝通協調不暢；預算內容不夠細致，匯總上報只是為了完成任務等；還存在有的企業經營管理者完全把全面預算管理的責任放到財務部門，使得財務部門承擔大量工作，又有可能財務工作經營不足，導致預算在編制、實施、考核過程中出現盲區、失控等，導致全面預算管理無法落到實處，這將會使企業全面預算管理的質量無法得到保障，也會導致企業全面預算管理與實際經營出現脫節的情況，發揮不出全面預算管理目標的引領作用。

（二）全面預算管理目標編制不科學

在新形勢下，企業為了完成長期發展戰略目標，在經營管理工作和決策時，一定使以企業的發展戰略目標為基礎，全面預算管理同樣也是如此。企業在布置全面預算工作時，要結合企業發展戰略目標從企業的實際情況和發展規劃出發，制定預算工作。但是，有的企業在編制環節不科學，偏離了企業的實際情況和發展戰略目標。一是，企業全面預算指標不夠具體、詳細，可能導致企業全面預算執行不到位；二是，在編制預算時只關注企業短期經濟效益，忽視長期效益，從而產生對企業長遠發展的不利影響；三是，企業在編制預算時都是由財務部門作為主要部門進行負債，其他的部門參與都很少甚至不參與，這就會使編制的預算數據與實際情況產生很大的差異，例如，在編制年度營業收入目標時，財務部門往往根據歷年的歷史數據進行編制，存在著很大的主觀性；四是，在編制具體的目標時采用增量法，沒有結合市場環境變化和企業內部環境來編制，造成預算目標與企業實際情況相脫離，使各個部門難以完成目標。

（三）全面預算管理考核機制有待完善

通過對全面預算完成情況進行考核能夠提高企業日常經營管理工作。目前，企業預算考核最常用的考核辦法是將全面預算考核與績效掛鉤、部門負責人獎金掛鉤，遵循“部門負責人是本部門預算第一責任人”，將預算考核作為月度獎金和年度獎金提獎比例的一部分，細化預算管理機制，強化預算執行力度，落實全面預算管理目標，對員工起到激勵的作用和調動員工的主動性。但在企業實際管理工作中，有的企業管理者對全面預算管理的認識程度比較薄弱，預算管理過程中與管理流程相背離，考評機制不完善，造成預算管理效率嚴重阻礙，使管理水平降低，無法使預算管理工作得到有效實現。此外，預算管理考核指標不細致，未將全面預算考核與績效獎金考核掛鉤，會降低全面預算管理在日常工作的效率，從而增加企業的管理成本。員工對全面預算工作參與度不高，管理層對全面預算考核制度執行不嚴，企業全面預算管理考核與業績考核體系不匹配，都不利于企業全面預算管理的執行。

（四）全面預算管理信息化程度不高

目前，部分企業預算管理信息化水平較低，很多信息都需要人工錄入，在錄入過程中很容易出現失誤，這些失誤將會影響預算結果。還有編制預算會使用大量表格，各個表之間都需要設置勾稽關系等，只能每張表逐張表填寫，預算編制是一項復雜高難度的工作。在日常管理工作中，企業沒有一套完整的預算管理軟件，就會導致預算編制力度較低。還有一部分企業使用辦公軟件，也就僅限于財務模塊，部門之間不能互相聯動，這樣就會出現業務數據與財務系統數據產生較大差異，也會導致預算編制的內容產生很大的偏離。

三、完善企業全面預算管理的對策建議

（一）建立健全全面預算管理機制

全面預算管理是需要企業各部門都有參與的工作，企業全面預算管理的架構和人員的管理能力會直接導致全面預算管理的實施結果或企業經營發展結果。因此，企業首先要結合企業實際情況制定全面預算管理辦法，設立全面預算組織機構和工作職責，使提高企業管理能力和經濟效益；其次，要對企業職工進行全面預算管理專項培訓，通過專項培訓讓職工全面認識全面預算管理在企業發展過程中的價值，在日常工作中積極配合、落實全面預算管理，提高預算管理人員的業務能力，掌握更多的管理方法，還能明確自身在全面預算管理過程中的職責。

（二）強化協同配合提高預算編制水平

科學合理的編制預算有利于高效落實企業各項預算管理工作，有利于企業既定目標的完成。企業編制預算要結合企業發展規劃，統籌生產經營，貫穿落實相關政策，合理設定預算目標。企業編制預算要大力拓展市場，探索發展空間，提供企業創收能力，既要實現收入的增長，還要努力提高收入質量，注重差異化產品和服務的提供，增強市場競爭優勢，促進高質量發展。全面預算編制工作可以從以下幾點出發：一是，企業全面預算要有預算總體目標、預算編制重點、預算表格的填表說明、預算管理要求等。在對市場經濟形勢和相關政策變化、行業發展周期和特點的基礎上，要結合企業自身發展戰略和經營實際情況，合理預算總體目標。另外，上級公司下達全面預算總體目標的原則性標準，例如工資增長與企業效益同步增長，工資增長幅度不高于效益增長幅度，期間費用增幅不應超過營業收入增幅等；二是，企業在編制預算目標的時候，可以從企業戰略發展和長遠規劃角度出發，結合企業發展戰略規劃，根據環境信息科學的拆分戰略規劃目標，來編制企業的部門及人員的預算目標。三是，企業要規定所有的部門及人員都要參與全面預算編制工作，采取自上而下和自下而上相結合的方法，使各部門和人員都對預算目標有深刻認識，為預算編制奠定基礎；四是，科學選用預算編制方法，根據不同的業務和項目選用不同的編制方法。例如，企業日常支付要運用增量法，新投入的項目運用零基預算法。企業要在提高預算編制準確性的基礎上而增加其他合適的預算編制方法，如月滾動預算等。因此，企業在編制預算工作時要優化編制方法和流程，從企業發展戰略目標出發，確保企業制度的預算編制目標科學合理。企業要遵循行業經濟活動規律，結合企業自身經營特點、歷史數據、內部管理、生產經營周期等原則，選擇適合企業發展的編制方法，常用的全面預算編制方法有：定期預算法、滾動預算法、零基預算法、項目預算法等。

（三）完善全面預算考核機制

企業要對預算執行結果進行考核，要建立預算考核制度，要明確預算考核程序，要確定預算考核指標，要結合預算重要節點與關鍵環節定期開展預算考核工作，要使預算考核貫通到每個預算責任主體，實現預算的閉環管理；企業結合自身實際經營情況，創新預算考核方式方法，豐富預算考核內容，將企業的全面預算組織實施情況納入考核。優化企業考核指標，推動全體職工績效，對全面預算管理目標進行分解，設置合理、又能達到的績效目標，獎金與績效目標掛鉤，使職工既能感受到壓力又能有動力，讓職工都有績效目標的意識，推動預算目標完成。在績效考核的基礎上增加額外的獎項，及時發放，充分調動每位職工的積極性，使每位職工都參與進來，例如，企業在制定預算考核機制時可以設定在正常提取獎金以外，完成月度目標和年度目標按營業收入的0.5%提取獎金，只完成月度或年度目標按營業收入的0.25%提取獎金，這樣就使每位職工都會為完成預算目標而努力。

（四）運用大數據提高企業預算管理能力

企業要隨著新時代數字經濟的發展，建立健全企業信息系統，提升企業數字化管理水平，掌握先進管理理念。利用信息化優勢把工作轉變成更為直觀的系統。根據企業實際經營情況引入專業的軟件系統，布置負責的部門和專業人員，根據環境變化定期對軟件系統進行更新、制定軟件系統備份與網絡安全保障制度，實現現有的管理系統自動取數、自動預警，定期對數據進行備份。通過網絡對同行業的信息進行收集，根據收集的信息對標本企業數據，借鑒更好的管理模式。企業降低成本的主要手段是不斷提高全面預算管理信息化水平，定期要進行實際數據與預算數據進行核對，要使預算編制、預算執行、預算結果分析一體化管理。通過預算信息系統建設，利用信息化手段固化預算管理流程，提高預算管理工作的效率和標準化水平，提高全面預算編制的科學性、執行的有效性。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是反映企業預算年度運營情況的綜合報告，對促進企業加強成本費用控制、合理使用資金、優化資源配置、全面提升經營管理水平具有重要意義。通過建立健全預算管理體系、加強預算管理執行力度，細化預算編制的內容、建設預算信息化系統、制定切實可行的預算工作方案和預算保障措施，提升企業財務管理水平、增加企業核心競爭力及實現企業效益合理增長。

參考文獻：

[1]何小艷.企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].質量與市場.2023 （14）：85-87.

[2]盛運鋼.企業全面預算管存在的問題及對策探究[J].企業改革與管理.2023 （14）.147-149.

[3]楊雪荻.企業全面預算管理存在的問題及其對策研究[J].老字號品牌營銷.2023 （13）：172-174.

[4]倪海波.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].質量與市場.2023 （13）：100-102.

[5]張麗.企業全面預算管理面臨的困境及優化策略[J].財會學習.2023 （21）：70-72.