基層行政事業單位內部控制探析

沈紅

隨著社會經濟的不斷發展和進步，我國對行政事業單位的建設力度也在不斷加大，尤其是隨著社會經濟體制改革和政府職能的轉變，基層行政事業單位在進行各項工作時，對自身的管理和監督也有了更高要求。只有完善的內部控制機制才能保障基層行政事業單位工作的有序運行。

基層行政事業單位，由于其所承擔的職責較為單純，且工作具有一定的特殊性，其內部控制存在一定的不足之處。為此，國家先后出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于加強行政事業單位內部控制建設的指導意見》等一系列規范性文件。但是由于我國內部控制理論研究起步較晚，加之各單位內部控制體系建設存在一定差異，目前仍存在不少問題。在此背景下，本文將立足于基層行政事業單位內部控制現狀，剖析基層行政事業單位內部控制存在的問題并提出相應的解決措施。

一、基層行政事業單位內部控制的重要性

（一）促進管理人員有效履行職責

當前，隨著我國社會主義市場經濟的發展，各種經濟活動越來越復雜，這對行政事業單位的管理工作提出了更高的要求。對于基層行政單位來說，只有提高自身的管理水平，才能更好地履行職責，推動基層行政事業單位更好發展。內部控制是指組織內部設立的一套規范和機制，旨在保障組織的目標實現、資源的有效利用和風險的合理控制。對于基層行政單位來說，內部控制可以幫助管理人員更好地履行職責，確保各項工作按照規定和程序進行，提高工作效率和質量。通過建立和完善內部控制機制，管理人員可以更好地進行工作規劃、組織協調、資源配置和風險管理，從而更好地推動基層行政單位的工作。

（二）提高行政事業單位管理水平和運行效率

基層行政事業單位的管理水平和運行效率直接影響社會經濟的穩定和發展。通過建立和完善內部控制機制，可以有效地規范基層行政單位的各項工作流程和行為準則，提高工作效率和質量。內部控制可以幫助管理人員更好地了解和掌握基層行政單位的運行情況，及時發現和解決問題，從而提高管理的科學性和針對性。同時，內部控制還可以規范基層行政單位的資源配置和使用，避免資源的浪費和濫用，提高資源的利用效率。通過提高管理水平和運行效率，基層行政事業單位可以更好地為社會經濟的發展做出貢獻。

二、基層行政單位內部需要重視的問題

（一）缺少內控意識

隨著基層行政單位經濟業務的增多，經濟業務的復雜程度越來越高，同時隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，經濟活動中出現了許多新情況、新問題，原有的內部控制制度與體系已經不能滿足現代社會發展的需要。目前，大部分基層行政單位仍然存在重業務輕管理、重形式輕內容、重結果輕過程、重業務輕制度等現象，在這種思想的影響下，許多基層行政單位內部控制管理意識薄弱，缺乏必要的內控管理意識和有效的內控管理機制。在實際工作中，存在對內部控制重視程度不夠，缺乏必要的內部控制意識的問題。從基層行政單位內部控制的現狀來看，有些單位的領導對內部控制缺乏必要的認識，認為內部控制是財務部門的事，與自己無關，或者認為內部控制就是為了防止舞弊、預防腐敗等。

（二）缺乏內控機制

第一，缺乏內部控制機制。部分基層行政單位的內控工作和財務工作開展不夠密切，無法為其提供有效的支持，導致內部控制的力度不夠。第二，不重視預算編制。預算是基層行政單位財務管理的基礎和關鍵，涉及基層行政單位的資產、費用、支出等內容，在開展財務工作中，預算是其中一項重要工作內容。但部分基層行政單位的預算編制不夠科學合理，甚至沒有預算管理機制，不重視對預算的編制和執行控制。第三，資金使用缺乏有效監督。部分基層行政單位在開展財務管理工作時，缺乏對資金使用的監督和管控，導致資金被挪用等行為出現。

（三）缺少內控監督

基層行政單位內部控制的監督管理是保障其健康有序發展的重要一環，能夠起到一定的制約作用，然而現實情況卻是，很多基層行政單位缺乏相應的監督管理措施，使得基層行政單位內部控制制度沒有得到有效落實，給內部控制制度的實施帶來了一定的影響。其一，很多基層行政單位領導對內部控制沒有引起足夠的重視，甚至還有抵制情緒，認為內控是一項比較復雜的工作，在開展過程中有一定的難度，所以缺乏積極性，也就使得很多基層行政單位內部控制制度在落實過程中缺乏一定的監督管理。其二，基層行政單位在進行內部控制過程中，缺少相應的監督管理人員。雖然說很多基層行政單位在進行內部控制的時候，會聘請專業人員進行指導，但是由于受到人員數量和專業水平的限制，往往無法達到相應的效果。

（四）缺少專業人才

基層行政事業單位的內部控制涉及多個領域，包括財務管理、人力資源管理、風險管理等，相關人員需要具備相應的專業知識和技能。然而，目前很多基層行政單位在內部控制方面缺乏專業人才的支持。首先，對于一些基層行政單位來說，內部控制工作主要由財務人員來完成，其他部門缺乏相關專業人才參與。這導致了內部控制工作的片面性，無法全面把握和管理單位的各項風險。其次，由于基層行政單位的工作性質和特點，很多工作人員在業務能力上較強，但在內部控制方面的專業知識和技能相對薄弱。這使得他們在內部控制的設計和執行過程中存在盲區和不足，無法有效地發現和解決問題。最后，基層行政單位在招聘和培養內部控制專業人才方面存在不足。一方面，招聘工作往往更加注重應試能力，對內部控制專業知識和技能的要求不夠明確。另一方面，在內部控制人才的培養方面，基層行政單位往往缺乏相應的培訓和發展機會，導致內部控制專業人才的稀缺。

三、基層行政單位內部控制改進措施探析

（一）增強內控意識

基層行政單位應加強內部控制意識，將其貫穿于整個工作中，同時做好宣傳與教育工作。其一，將內控意識納入績效考核，并進行常態化的培訓。通過開展內部控制專題培訓，使基層行政單位的管理者和全體職工了解內部控制的重要性，了解單位風險點及防范措施，強化風險意識，明確目標任務。其二，做好內控知識的宣傳和普及工作，定期組織開展專題講座、培訓等活動，使廣大干部職工對內部控制有全面的了解，能夠自覺地參與到內部控制建設中來。其三，加強領導干部及工作人員的教育培訓工作，加強領導干部及工作人員對內部控制的認識和理解。要讓大家充分認識到內部控制不僅是一項管理制度或一項技術手段，更是一個單位治理體系和治理能力現代化建設的重要內容。其四，堅持問題導向，在實踐中不斷總結經驗教訓。基層行政單位內部控制制度建設應突出針對性和實用性，在實踐中不斷總結經驗教訓，及時發現內控方面存在的問題和薄弱環節，不斷完善、優化內部控制制度體系。其五，通過實施政府信息公開制度來加強內部控制宣傳與教育工作。在《政府信息公開條例》頒布實施之后，基層行政單位應積極主動地開展內控宣傳工作。可以利用網站、報紙等媒介開展宣傳工作，并注重內刊等形式的宣傳，使廣大職工能從政府信息公開中獲得更多的內控信息。同時可以邀請專業人士對內控知識進行講解和培訓，不斷提高本單位領導和全體職工對內控知識的認知和了解。

（二）構建內控機制

完善的內部控制機制是保障單位內控工作有效實施的前提，在基層行政單位的內控體系中，需要結合單位的實際情況，從單位領導到財務人員、業務人員、信息管理人員都要參與到內部控制的建設和管理工作中。在內部控制的實施過程中，應該建立相應的獎懲制度，使得員工在日常工作中能自覺地將內控理念融入其中。同時，對內控制度進行定期的檢查和考核，通過組織學習、培訓、崗位輪換等形式提高員工對內部控制制度的重視程度。在具體構建內控機制時，要結合單位實際情況制定明確的制度，按照企業管理、內部審計等理論知識制定合理且詳細的制度內容，并建立健全相應的工作流程與崗位責任制度。在基層行政單位，預算管理是非常重要的一個環節，其管理水平與單位能否正常運行密切相關。因此基層行政單位應該加大對預算編制工作的重視程度，結合本單位實際情況制定出詳細科學的預算編制計劃。在預算編制過程中要根據本單位的實際情況對預算內容進行詳細分析與規劃，對于不合理、不準確或者需要進行調整的內容要及時進行調整或修正。在制定預算過程中也要重視與本單位的其他部門之間進行溝通協調，以確保預算編制能夠滿足本單位發展需求。對于涉及資金使用等敏感內容時需要制定詳細的審核流程與審批程序。在財務人員具體執行內控制度時要充分發揮監督職能作用。監督職能是一種有效地對內部控制制度落實情況進行評估與監督的方式，只有在保證其正常運行的前提下才能更好地發揮作用。

（三）加強內控監督

加強內控監督是確保基層行政單位內部控制制度有效運行的重要保障。因此，必須建立起科學、有效的監督機制，并不斷完善和改進。其一，設立獨立的內部審計機構，對單位的內部控制進行獨立的審計監督，保證內部控制制度的有效運行。從基層行政單位實際情況出發，在內部審計機構中設置審計科，負責對單位內部控制制度進行評價和監督，并及時向領導反饋意見。其二，建立內控信息公開制度，保證信息披露的及時性和完整性。基層行政單位應根據自身實際情況制定內控制度并及時更新和公開相關信息，確保公眾可以及時獲取相關信息。其三，為了提高內部控制的執行力度和工作效率，必須建立一套完善的考核獎懲機制。基層行政單位應制定相關管理制度和考核細則，將內部控制執行情況作為員工績效考評重要指標之一。同時要強化內部控制監督力度，對發現的問題及時反饋和整改，以確保內控制度得到有效落實。其四，建立內控評價機制。基層行政單位應定期對單位內部控制建設進行評價，并將評價結果作為單位負責人考核、獎懲的重要依據，促進單位內部控制制度不斷完善和健全。其五，加強內控信息系統建設。在信息化時代背景下，基層行政單位應將內控信息系統與預算管理、財務管理、資產管理等其他管理系統進行對接，充分發揮信息系統的作用，確保各部門之間信息交流暢通、資源共享、協調一致，提高工作效率和資金使用效益。

（四）培養會計人才

基層行政單位在內部控制方面普遍存在人才不足的問題，因此需要加強會計人才的培養。首先，基層行政單位應對招聘工作進行改進，注重對內部控制專業知識和技能的要求。在招聘會計人才時，應明確要求候選人具備一定的內部控制知識和技能，并進行相應的能力測試和面試，以確保招聘到合適的人才。其次，基層行政單位應加強內部控制人才的培訓和發展機會。可以通過組織內部培訓班、邀請專業人士進行培訓講座等方式，提高內部控制人才的專業能力和素質。同時，還可以鼓勵內部控制人才參加相關的培訓和考試，如注冊會計師、注冊內部審計師等職業資格考試，以提高其專業水平和競爭力。再次，基層行政單位還可以與高校合作，建立實習基地和專業實訓基地，為學生提供實踐機會，加強他們在內部控制方面的專業能力培養。最后，基層行政單位還可以通過引進外部專業人才的方式來補充內部控制人才的不足。通過引進專業機構或專業人士來提供咨詢和指導，幫助基層行政單位建立和完善內部控制制度。總之，基層行政單位要加強對內部控制人才的培養，提高其專業能力和素質，以確保內部控制工作的有效實施。同時，還要加強對內部控制知識的宣傳和普及，增強全體員工的內部控制意識和能力，共同推動基層行政單位的內部控制工作不斷改進和提高。

結語：

當前，我國基層行政事業單位內部控制正處于起步階段，一些單位的內部控制建設存在著諸多問題，例如，缺少內控意識、內控機制、內控監督、專業人才。在當前全面推進依法治國的背景下，為了更好地發揮行政事業單位在國家治理中的重要作用，必須重視基層行政事業單位內部控制工作。因此，我們要從不同方面對基層行政事業單位內部控制問題進行分析，找出問題所在并提出相應的解決措施。