國有企業全面預算管理的挑戰與機遇

王迪

國有企業在現代市場經濟中發揮著重要作用，其規模龐大、資產豐富，直接關系到國家的經濟安全和發展。在這一背景下，如何有效進行全面預算管理成為國有企業管理的一項重要任務。本文主要探討國有企業全面預算管理的特點、內涵、原則、現狀、問題與挑戰以及影響因素等，并提出相應的全面預算管理的對策和建議，以期為國有企業的健康發展提供理論支持和管理指導。

國有企業作為國家經濟的支柱力量，其管理水平直接影響國家整體經濟發展。在市場經濟條件下，國有企業面臨著激烈的市場競爭和復雜的經營環境，要實現可持續發展就需要建立起科學有效的全面預算管理體系。

通過對國有企業全面預算管理的深入研究，可以全面了解其面臨的問題和挑戰，為其提供科學合理的管理建議，推動國有企業更好地適應市場經濟環境，提升管理水平，實現可持續發展。

一、全面預算管理的理論基礎

（一）預算管理的概念、特點與內涵

預算管理是一種管理工具，用于規劃、控制和評估組織在特定時期內使用資源的過程。其有4個特點，分別為規劃性、控制性、評估性和反應性。規劃性指的是預算管理涉及制定預期期間內的計劃和目標，幫助組織明確資源分配和使用的方向；預算的控制性是指通過與實際表現對比，預算允許管理層監控業務進展，并進行必要的調整以確保目標的實現；預算提供了對組織績效的度量標準，使管理層能夠評估業務活動的成效和效率；預算反映了組織的戰略目標和經營計劃，同時也反映了預期的財務狀況和運營結果。

預算管理涵蓋了一系列管理活動和技術手段，旨在有效規劃、控制和評估組織在特定時期內的資源使用。預算管理的任務之一是規劃，即設定和確定組織在未來一段時間內的目標、計劃和行動方案。其中包括財務目標、營銷目標、生產目標等各方面的規劃。預算管理也涉及控制組織實際績效和預算之間的差異問題。通過對實際發生的費用、收入和其他績效指標的監控，并將監控結果與預算目標進行對比，對不符合預算要求的預算執行進行調整，確保組織朝著預期目標前進。預算管理還提供了對組織績效的評估標準。通過對預算執行情況的評估，管理層可以了解企業的財務狀況、業務進展情況和效率，以及與預期目標的接近程度。預算管理也為組織提供決策支持。它能夠幫助管理層在進行決策時，根據預算編制的結果和預測的情況，作出更具合理性和可行性的決策。

綜合來說，預算管理不僅僅是一種財務工具，更是一種管理方法和控制手段，涵蓋了規劃、控制、評估和決策支持等多個方面，幫助組織有效管理資源、提高效率，并實現長期目標。

（二）國有企業全面預算管理的內涵、目標和原則

國有企業進行全面預算管理有3個目標，分別是資源優化利用、業務目標達成、財務穩健性。

全面預算第一個目標資源優化利用在《策略性管理：制衡計分卡全書》中提到，為了對資源優化利用，實現資源的最佳配置和利用，全面預算以支持企業的戰略目標和可持續發展。全面預算的第二個目標是確保預算與企業戰略一致，以實現業務目標，并對業務績效進行評估（Eugene F.Brigham，2002）。財務穩健性是全面預算的第三個目標。因為確保財務健康和穩定性，包括資金流動性和償付能力，是預算的重中之重（Horngren，C.T.，& Sundem， G. L.，2011）。

企業在全面預算管理時應遵循3個原則。第一，全面性原則，即要求預算管理覆蓋組織的各個層面和部門，確保其全面性和綜合性。第二，靈活性原則，及預算應該具有一定程度的靈活性，以適應市場變化和不確定性的環境。第三參與性原則是Hansen， D. R.， & Mowen， M. M在《管理會計：成本行為和成本管理》中提到的，其中強調各級管理人員和員工要參與預算管理，使其有責任感和歸屬感，促進預算的執行。

二、國有企業全面預算管理的現狀分析

（一）存在的問題與挑戰

國有企業，特別是在電力行業，正在逐步推進全面預算管理的實施，但在不同企業之間存在一定的差異。在電力行業，全面預算管理的實施通常會面臨一些挑戰，比如，市場化改革壓力、復雜的運營環境、缺乏技術和創新投入。

首先，電力企業需要適應競爭更加激烈和開放的市場環境，這對預算管理提出了新的要求。其次，電力行業涉及基礎設施建設、供應鏈管理等復雜的運營環境，這可能增加了預算編制和執行的難度。最后，電力企業需要不斷投入資金用于技術升級和創新，這需要更加精確的預算規劃和有效的資金管理。

在國家政策的指導下，國有企業正逐步加強預算管理的實施，并通過提升管理水平和技術手段來應對市場挑戰。電力部門也在努力推進預算管理以提高效率和質量。

（二）影響因素分析

國有企業特別是電力行業預算管理中的挑戰，主要有市場化改革的不確定性、行業運營的復雜性和技術與創新投入壓力等。

電力行業經歷了市場化改革，這種改革帶來了市場環境的變化和開放程度的加大。因此，企業必須在新的競爭環境中重新定位自己，但市場的不確定性可能導致預算編制時難以準確預測市場需求和價格波動，增加了預算的不確定性。

電力行業是一個基礎設施行業，涉及到復雜的基礎設施建設、能源供應鏈管理等。這種復雜性意味著預算管理需要考慮多方面的因素，如供應鏈穩定性、設備更新與維護等，這增加了預算編制和執行的難度。

電力企業需要不斷進行技術創新和投入，以適應市場需求和環保要求。這意味著企業需要大量的資金投入到研發和創新中，但這些投入往往難以精確預算，因為技術創新的成本和收益往往不易估算。

以上三種因素共同導致了國有企業尤其是電力行業在實施全面預算管理時面臨的挑戰。這些挑戰需要企業不斷適應和改進其預算管理策略，以更好地適應市場環境和經營需求。

三、企業全面預算管理的成功做法和成功案例分析

（一）國外全面預算管理的成功做法

國外有許多成功的全面預算管理方法，其中一些方法可供參考和借鑒。以下是五種成功的全面預算管理方法。第一種方法是零基預算（Zero-Based Budgeting，ZBB）。ZBB是一種逐項審查和重新評估所有開支的預算方法。它要求對每項支出進行重新評估，不論是否與上一年度的支出有關。這種方法鼓勵更嚴格的資源分配和更高效的成本控制。第二種方法是采用制衡計分卡（Balanced Scorecard）。制衡計分卡是一種績效管理工具，將組織目標分解為財務、客戶、內部流程和學習與成長四個視角，通過建立關鍵績效指標（KPIs）來衡量和管理預算執行的績效。第三種方法是活動基礎成本管理（Activity-Based Costing，ABC）。 ABC是一種基于活動的成本核算方法，通過分析和追蹤各項活動的成本，幫助企業更準確地分配成本和資源，從而優化預算分配。第四種方法是彈性預算（Flexible Budgeting）。彈性預算是一種根據實際業務量和變動調整制定預算的方法。它允許預算隨著業務量、市場需求或其他變化而進行調整，這種方法更貼近實際情況，可以提高預算的靈活性和準確性。還有一個方法是驅動因素預算（Driver-Based Budgeting）。這種方法基于業務的關鍵驅動因素（drivers），如銷售數量、生產成本等制定預算。它著重于識別和理解影響業務績效的關鍵因素，并根據這些因素制定預算。

以上方法都有各自的優點和適用場景。選擇合適的預算管理方法要考慮企業的具體情況、行業特點和目標，還需要根據國內企業的實際情況進行定制和調整。

（二）國內成功企業的案例分析

國內在全面預算管理方面有一些成功的企業，其中一些表現突出的企業有：中國移動通信集團公司、中國石油化工集團公司和中國鐵路集團公司等。

中國移動通信集團公司，作為中國最大的移動通信運營商之一，其在預算管理方面有著較好的表現。中國移動通信集團公司成功經驗包括對資金的有效規劃與分配，以及通過高效的成本控制和資源利用提高了運營效率；中國石油化工集團公司是能源化工行業的龍頭企業，在預算管理方面注重資本投資的合理安排，通過技術創新和節能降耗等方面的預算支持，提高了企業的盈利能力；中國鐵路集團公司在預算管理方面也有成功的經驗，通過對長期資金的合理規劃和運營成本的控制，以及針對鐵路建設和設備更新等領域的預算支持，推動了中國鐵路的快速發展。

這些企業的成功經驗主要體現在以下幾個方面：一是有效的長期規劃。這些企業注重長遠發展規劃的制定，將預算與戰略目標緊密結合，明確資金投入方向，并與國家發展政策相契合。二是精準的成本控制。這些企業注重成本控制和資源優化，通過高效的成本管理，提高了運營效率，降低了生產成本。三是技術創新與持續改進。這些企業積極投入技術創新，不斷改進業務模式和管理方法，提高了生產力和競爭力。四是強化績效評估。這些企業通過建立有效的績效評估體系，對預算執行情況進行監控和評估，及時發現問題并進行調整。

這些企業的成功經驗為其他企業提供了參考，展示了良好的預算管理實踐，通過科學有效的預算管理，提升了企業的競爭力和可持續發展能力。

四、國有企業全面預算管理的對策與建議

為了加強國有企業全面預算管理的執行力，提高其全面預算管理的適應性，幫助企業更好地應對市場挑戰并實現長期發展目標。本文提出以下6項建議：第一，強化預算與戰略目標的銜接。其目的是確保預算與企業的長期戰略目標密切相關。這意味著與管理層合作，確保預算計劃與公司戰略一致，以支持企業發展方向。第二，強化預算執行與監控機制。國有企業可以通過建立有效的預算執行和監控機制，包括制定績效指標、定期監測預算執行情況，及時發現問題并采取措施進行調整。第三，提升預算編制的精準性與靈活性。只有通過加強對市場環境的研究，提高對市場變化的預測能力，使預算編制更為準確和靈活，使企業能夠適應市場需求的變化。第四，促進參與與溝通。通過廣泛的員工參與和有效的溝通，增強預算的執行力度。因為員工對預算目標的認同和理解將有助于實現目標。第五，技術工具支持。在這個預算電算化的時代，必須利用先進的財務和管理信息系統，以支持預算編制、執行和監控，提高數據分析和決策的準確性和效率。第六，持續改進與學習。這一點非常重要，通過建立反饋機制，持續改進預算管理方法，學習成功案例并進行借鑒和適應，可以不斷提升管理水平和能力。

結語：

國有企業全面預算管理前景看好，未來將在以下方面得到進一步發展和改進。第一，長效規劃，應對市場變化和競爭壓力，提高應變能力。隨著市場經濟的發展，國有企業在市場競爭中扮演著重要角色。全面預算管理有助于國有企業更好地應對市場變化和競爭壓力，通過靈活的預算編制和執行，更快地調整資源配置，提高應變能力。第二，精準控制，提升資源利用效率和質量。預算管理可以幫助國有企業更有效地利用資源，包括資金、人力和物資，提升生產效率和服務質量。通過嚴格的成本控制和資源優化，國有企業可以更加高效地運營。第三，引入先進管理理念和技術手段。國外成功的預算管理方法和工具（如零基預算、制衡計分卡等）可以為國有企業提供參考和借鑒。同時，隨著數字化技術的發展，國有企業也有機會利用先進的管理信息系統和大數據分析等技術，提升預算管理水平。第四，持續改進和學習，強化績效評估。國有企業未來應更加重視持續改進和學習，不斷優化預算管理流程和方法。通過吸取國內外成功經驗，建立有效的績效評估體系，監控評估預算執行情況，通過不斷實踐，探索適合自身的預算管理模式。

總的來說，國有企業全面預算管理的前景是積極的，它有助于提高企業的管理水平、適應市場變化、提高資源利用效率，并有望為國有企業在競爭激烈的市場環境中保持競爭力提供支持。未來，隨著技術的發展和管理理念的不斷創新，預算管理將更加精細化和智能化，成為國有企業管理的重要工具之一。通過對國有企業全面預算管理的深入研究，本論文旨在為國有企業提供更科學、更有效的管理路徑，促進其在市場經濟條件下更好地發揮作用，為我國經濟的可持續發展貢獻力量。