全面預算管理存在的問題及對策建議

姚莎

在企業經營發展過程中，財務管理是一項極為重要的內容，而預算管理是企業財務管理中的核心部分。

近年來，隨著經濟發展，市場環境復雜多變，企業面臨的競爭壓力日益增大，發生經營風險的概率明顯提升。為了保證企業長遠穩定發展，只有通過實施全面預算管理，從財務管理角度規范企業內部管理流程，降低財務風險，提升財務管理的質量與水平，逐步增強企業綜合競爭力，才能為企業間接創造更多效益，實現長久健康發展。

全面預算管理包括經營預算、專門決策預算和財務預算，是企業資源配置、使用規劃的重要形式，也是企業戰略執行與實施的重要工具。通過全面預算的編制實施使之成為指導企業經營流程的行為規范準則，并為企業績效考核管理提供明確可靠的標準依據。

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理要求全員參與，要求全面覆蓋企業所有經濟活動，要求事前、事中、事后全過程跟蹤。通過全面預算管理，將財務與非財務企業管理業務統合起來，明確經營、籌資、投資的標準及其管理控制方式，同時對各個管理活動執行過程進行有效的監督管控和科學評價，根據評價結果改善和調整業務活動，使企業的發展更加接近戰略目標。在當前競爭激烈的環境下，全面預算管理已然成為企業加強成本管控、增強市場綜合競爭力的有效手段。

（一）全面預算管理能夠有效提升企業管理水平

通過全面預算管理能夠將企業戰略規劃和經營目標細化分解至各個部門層級，規范各部門的業務行為，并由各部門落地實現。全面預算管理可以改善各部門之間的溝通，調節各部門之間的目標，準確評估其他部門的計劃和需求對本部門的影響，避免目標存在矛盾，確保各部門的經營活動與企業戰略發展相一致。在財務管理過程中，應用全面預算管理可以提高財務管理人員的財務意識，使其注重財務收支情況，主動為企業管理層在經營業務調整中提供專業保障。企業可以通過預算管理建立激勵與考核機制，明確各部門分工，督促落實崗位責任制，提高員工工作自覺性、主動性、積極性，對表現突出的人員進行有效的激勵，使整個企業充滿競爭意識，提升企業管理水平，提高企業的綜合競爭力。

（二）全面預算管理能夠優化配置提高資源利用效率

通過全面預算管理可以建成一種有效的資金運行模式，合理編制投融資決策預算，提高資金使用效率，避免資源的閑置和浪費。以戰略規劃和經營目標為導向，權衡企業短期與長期利益、局部與全局利益關系，從而實現資源的優化配置。通過財務共享服務對信息進行充分整理、有效傳遞，實現數據可視化，及時監控預算目標，使企業的各類資源能夠得到有效的配置和利用，合理優化經濟活動過程。同時，加強全面預算管理能夠將企業的經營狀況全面如實展現，為企業管理層的經營決策調整提供有效的數據支撐，確保企業資源能夠得到充分利用，為企業創造更多效益，進而實現經營效率的提升。

二、企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理的認知不足

全面預算管理是一種相對比較科學的管理模式，對企業的預算管理能力和水平要求比較高，對企業的管理層也有很高的要求。可是，很多企業的管理層并沒有深入學習和了解全面預算管理的運行模式，對全面預算管理模式的認知也不夠深入，不能根據全面預算管理的方法和要求統籌安排預算管理事項，甚至隨意干預預算目標。加之預算主體與財務部門之間缺乏有效的溝通與協作，導致企業預算目標與實際經營狀況不一致。公司管理層如果沒有根據全面預算管理的需要對現有的預算管理制度進行改進和完善，即便實施了全面預算管理也只是形式上的一點改變，實際上的預算管理仍然沿用傳統的企業經營管理者“一言堂”的模式。

（二）預算管理體系相對不夠完善

全面預算管理與傳統的預算管理最明顯的不同在于其“全面”性。需要考慮全業務的全過程，只有這樣才能保證全面預算管理的科學性和有效性，確保預算計劃能夠得到真正的貫徹執行。很多企業在開展全面預算管理工作時，沒有建立專業的組織機構，缺乏獨立的預算、審計部門，無法對各部門的預算執行情況進行有效監管。企業在進行全面預算管理過程中，會把工作重心放在預算執行上，對于部門職責的差異化分析重視程度不夠，相互間的預算管理職責劃分不夠清晰，使得預算執行的實際效果與預期目標存在明顯差異。不完善的預算管理體系，無法對企業的全面預算管理工作提供有效指導，不利于各部門發揮預算管理職責，使全面預算管理工作有名無實。

（三）實施預算管理的基礎不夠牢固

很多企業在實施全面預算管理時，沒有擺脫傳統的預算管理理念和手段，導致預算編制基礎無法滿足全面預算管理的需要。一些企業的財務預算與業務預算脫節，兩者未有效溝通，導致預算的編制沒有建立在充分的調查研究基礎之上，只是采用以前的數據作為基礎，用簡單的增減形式編制預算，致使預算無法發揮應有的作用；還有的企業在全面預算編制的過程中，對市場環境因素的研究不夠深入，很多預算事項沒有依靠調查研究、數據運算和對未來市場因素的變化進行合理預測，僅僅是依靠各部門的主觀判斷得出；在預算計劃實施以后，在執行的過程中缺乏有效分析和反饋機制，無法結合當前的預算方案實施結果，為下一步的預算提供科學的支持，最終影響到預算編制的效果。

（四）預算管理人員的素質能力參差不齊

全面預算管理對企業的預算管理能力有較高的要求，企業有必要根據預算管理的需要成立專門的預算管理部門，配備專業的預算管理人員，為企業制定預算方案、監督預算計劃實施、完成部門間的溝通對接等工作。但是，從多數企業預算管理隊伍建設的情況來看，預算管理隊伍建設存在不足：一是企業管理層對預算管理隊伍建設重視程度不高，很少有企業將預算管理職能獨立運行，為其配備專門的預算管理人員；二是具有豐富預算管理經驗的人才相對較少；三是多數企業不太重視預算人才的培養。通常情況下只能將預算管理交給財務管理部門，最終也會影響全面預算的制定、實施、監督、考核，甚至影響全面預算管理的實施。

三、對企業全面預算管理中存在問題的對策建議

（一）企業經營管理者要加強對全面預算管理的認識

在企業的經營管理活動中，要想真正發揮全面預算管理的促進作用，進一步提高企業的預算管理能力和水平，需要強化各級管理人員的思想意識，特別是企業經營管理者必須對全面預算管理模式有科學深入的認識。能夠在了解全面預算管理優勢的基礎上，結合企業生產經營情況和企業的預算管理目標進行科學指導。組織相關預算管理人員制定詳細可行的實施方案，并將其與企業的成長發展、崗位優化和績效管理等工作有效地結合起來。同時，企業還應定期組織和開展各種預算管理培訓，讓財務人員能夠對全面預算管理有充分的認識，加強對全面預算管理的關注度，促進全面預算管理工作有序落實。企業預算管理人員還應加強對市場發展的研究，結合市場環境發展需要，適時調整預算管理方案，確保預算管理目標有效實施。只有統一全員意識，全員參與，在思想上重視全面預算管理工作，才能結合實際按照全面預算管理的要求，全面覆蓋企業所有經濟活動。推行事前、事中、事后全過程預算管理跟蹤落地，最終實現企業的戰略規劃和經營目標。

（二）科學完善全面預算管理體系

為了保證全面預算管理工作順利實施，應以企業戰略規劃和經營目標為導向，結合企業全面預算管理要求，加強全面預算管理體系建設，保證全面預算管理效果，提升企業綜合管理水平。在這一過程中，企業管理者可以根據經營發展情況，對全面預算編制進行綜合分析，發現企業經營過程中的風險問題。結合企業預算編制考核效果，優化預算管理方案，提高預算執行效率。在預算管理體系建設中，還應整合預算管理內容，建立預算考核機制，促進全面預算管理的有效實施，進而保證企業預算管理的質量。必要時，企業可以將預算管理部門從財務管理部門當中獨立出來，作為企業組織管理當中的一個單獨機構，專門負責企業預算的制定、審批、執行、控制、調整、監督、決算、考核等一系列工作。配置專業的預算管理人員，從而加強預算管理部門與其他部門之間的關系，密切預算管理部門與財務管理部門之間的溝通協調。圍繞企業全面預算管理目標的制定和優化，可以專門開展預算調查和分析等工作，這樣就能將全面預算管理模式落實到位，從而避免全面預算管理空虛化、形式化，真正為提高企業經營管理水平提供重要保障。

（三）優化企業預算編制的方法和手段

全面預算管理是企業財務管理工作的重要內容之一，其核心目標就是優化企業資源的統籌管理。全面預算管理是一種相對科學的財務管理模式，當企業決定啟動全面預算管理時，就應該按照模式要求，改進和創新財務管理手段。在這一過程中，企業可以采取以下三種措施：一是實施業財融合改革。通過業財融合改革可以實現財務預算與業務預算的融合管理。從企業管理角度來講，財務與業務管理工作是相互聯系的，兩者都是企業經營管理的重要組成部分，其結果更會直接影響企業管理的效果。借助于業財融合統一財務預算與業務預算，可以在財務管理會計的優勢下，將業財融合作為管理會計實施的一個重要形式和方法，使兩者最終歸屬于企業全面預算管理；二是加強預算調查研究。預算調查是企業開展預算管理的重要前提和依據，企業應當在實施預算管理之前，開展系統化和具體化的調查研究工作。特別是要明確規定預算管理部門與財務管理部門在制定預算之前實施細致的調查，重點調查企業經營管理的內部及外部兩個方面。內部調查可以通過對財務數據的分析及預算執行分析，確定未來的預算內容和具體數據；外部調查主要結合市場因素變化情況，還需細致研究競爭對手，分析外部因素對企業經營發展的影響，最終體現在預算管理當中；三是建立預算結果執行反饋機制。企業的預算執行管理應該是連續的。全面預算管理部門應該與企業內部其他部門之間始終保持密切的溝通與聯系，進而詳細掌握預算執行情況，可以有效地分析、反饋預算執行過程及其結果，將其作為下一步制定全面預算的重要依據。

（四）加強預算管理人才隊伍建設

在企業的全面預算管理體系中，預算管理人員發揮著重要作用。因此，企業應當加強對預算管理人才隊伍的建設和培養。可以在市場上招聘專業化人才，也可以立足企業自身實際，從職業道德和專業技能等方面加強人才隊伍建設，全面提高預算管理人員的綜合素質和業務能力，確保企業的預算管理工作落地落實。一方面，可以有針對性地從人才市場上招聘具有豐富的全面預算管理經驗的人員，將其充實到預算管理隊伍中，從而激發企業預算管理部門的活力；另一方面，企業應注重開展預算管理人員的職業素養培訓。從思想上提升財務人員的綜合素養，從愛崗敬業等方面提升預算管理人員對工作的熱愛。當然，為了進一步提高企業全面預算管理隊伍的工作效率，還應當建立健全績效考核體系和配套的福利等激勵措施。要通過合理的績效考核監督全面預算管理人員的工作，確保預算計劃得以有效實施。同時可以結合員工的需求和建議，制定符合其預期的福利待遇，不斷提高員工投入預算管理工作的主動性和積極性。

結語：

企業實施全面預算管理的過程中，應該結合自身的實際情況，不斷調整完善全面預算管理工作流程和環節，增強企業預算管理的效用。要充分利用企業資金和資源，避免不必要的損耗和浪費。為此，企業應當結合自身的經營發展需要，采取有效措施解決全面預算管理過程中的現實問題。在加強預算管理隊伍業務能力和水平的基礎上，充分發揮全面預算管理的效能，不斷提高企業的經營管理能力和水平，進一步提升市場競爭力。