金稅四期下建筑企業稅務風險管理研究

陳維功

摘要：隨著經濟全球化和信息技術不斷發展，我國建筑行業迎來巨大發展機遇，同時也面臨著嚴峻挑戰。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業面臨諸多稅務風險，只有充分認識到其存在的危害性，才能夠采取科學有效的措施來規避存在的稅務風險。在此背景下，建筑企業要想提高自身稅務風險管理水平，就要充分認識到稅務風險管理的重要意義，加強對稅務風險管理的研究，確保企業能夠健康、穩定的發展。本文對金稅四期的概述、金稅四期對建筑企業的影響以及金稅四期下建筑企業稅務風險管理措施進行探究，以期為相關企業提供借鑒。

關鍵詞：金稅四期；建筑企業；稅務風險；管理

引言

隨著社會的不斷發展，我國經濟已進入新常態，然而，經濟發展帶來的負面效應也在不斷顯現，這對于我國建筑行業的發展極為不利。在新常態下，我國建筑企業面臨著巨大的發展機遇，同時也面臨著嚴峻挑戰。因此，建筑企業須認清形勢，把握機遇，面對挑戰。近年來，我國建筑行業不斷發展壯大，對于經濟增長的貢獻率也越來越大。隨著我國經濟進入新常態后，建筑行業發展速度也逐漸放緩。建筑行業的經營模式存在一定缺陷性，企業在發展過程中也面臨諸多問題。金稅四期是指增值稅專用發票認證系統、稅務征管系統和發票查驗平臺系統，在2018年10月24日全面上線運行。金稅四期的全面推行是一個全新開始，這對于提高企業納稅管理水平和加強企業稅務風險管理具有重要意義。建筑企業應充分認識到金稅四期下稅務風險管理的重要意義，結合自身實際情況，采取科學有效的措施來提高自身稅務風險管理水平。

一、金稅四期概述

金稅四期的提出與應用，是稅務管理領域的一項重大變革，其能夠有效降低稅收征納成本，提升稅收征管效率，保證稅收征管的公平性、規范性和合理性。金稅四期具體的實施內容包括以下幾個方面：

（1）金稅四期是以信息技術為基礎構建的全面、系統、集成的大型信息管理平臺。該平臺能夠實現稅務業務辦理流程自動化，幫助納稅人及時獲取稅費繳納信息，并實現稅費數據共享［1］。

（2）金稅四期是以云計算和大數據為基礎構建的數據共享平臺，能夠實現納稅人各類涉稅信息的匯總與分析。

（3）金稅四期是以“互聯網+稅務”為基礎構建的一體化信息管理平臺。在該平臺上，能夠實現納稅人各項涉稅信息和數據的共享與整合。

（4）金稅四期是以電子發票為基礎構建的高效便捷、安全可靠的增值稅發票管理平臺。納稅人可通過電子發票服務系統來獲取增值稅發票數據，并進行相關操作。

金稅四期將納稅人日常需要處理的各類涉稅信息全部納入其中，實現對企業財務數據和業務數據的全面、實時監控與分析。金稅三期是由中國人民銀行研發出的稅收征管系統，而金稅四期在金稅三期的基礎上發展而來。其主要目標是實現稅務管理、納稅人、稅收執法行為等方面信息化建設。金稅四期主要由兩大系統組成：一是全國增值稅發票管理新系統；二是稅收征管信息系統。金稅三期和金稅四期在系統功能上存在較大差異性，同時也存在一定相似之處。

二、金稅四期對建筑企業的影響

金稅四期全面推行對建筑企業來說是一項巨大挑戰，同時也是重大機遇。首先，金稅四期全面推行可以有效提升建筑企業的財務管理水平，在此背景下，建筑企業的財務管理水平得到很大程度提升，企業在財務管理中所使用的信息技術、網絡技術以及電子發票等得到進一步完善。在金稅四期全面推行的背景下，企業須根據自身實際情況和發展目標制定科學合理的稅務管理策略，從而有效降低稅務風險。

三、金稅四期下的企業稅務風險分析

（一）增值稅抵扣風險

在金稅四期全面推行下，建筑企業在日常經營過程中，要充分重視增值稅進項稅抵[HJ2.2mm]扣風險的控制。增值稅抵扣指建筑企業在采購原材料或商品時，要從銷貨方取得相應增值稅專用發票，并憑此來作為進項稅進行抵扣，這樣可以降低企業增值稅稅負。然而，建筑企業在實際經營過程中，經常會出現一些稅務風險問題。建筑企業若不能及時發現和有效控制增值稅進項稅抵扣風險，就會增加企業稅務成本。建筑企業如果在采購原材料時沒有嚴格把關，存在一些不良供應商和不良原材料情況，就會導致在實際采購過程中出現大量增值稅進項稅無法抵扣問題［2］。

此外，如果建筑企業沒有根據國家法律法規來制定科學合理的增值稅抵扣制度和辦法，就會導致建筑企業在實際經營過程中出現大量增值稅進項稅無法抵扣問題。因此，在金稅四期全面推行下，要想避免和解決增值稅進項稅無法抵扣問題，就必須加強對建筑企業增值稅進項稅抵扣風險的控制。

（二）企業成本管理風險

在金稅四期全面推行下，企業經營管理模式和成本核算也發生一定變化，這對于建筑企業而言，既是機遇也是挑戰，企業須不斷提高自身稅務風險管理能力，將企業稅務風險管理與企業財務管理、生產經營活動結合起來。隨著金稅四期全面推行，企業的成本核算與管理也發生了變化。建筑企業在進行成本核算時，要對項目施工過程中的各環節進行成本控制和分析，這對于提高企業經濟效益具有重要作用。然而在金稅四期全面推行下，建筑企業成本核算和分析工作中還存在一些問題和不足之處，這對于提高建筑企業稅務風險管理水平極為不利。

（三）企業納稅申報風險

在建筑企業日常經營管理過程中，納稅申報是其必須要履行的重要工作，關系到企業能否獲得及時、準確、合法的稅款。納稅申報工作具有一定復雜性，企業在經營過程中由于自身財務管理水平和納稅申報意識等方面存在問題，會導致在納稅申報時出現很多問題。目前，我國稅法體系還不完善，且企業對于稅法相關規定也了解得不夠全面，很多稅務機關也沒有完全掌握和了解企業具體情況，這就給建筑企業納稅申報帶來很大風險。

在金稅四期全面推行下，稅務機關將會把納稅人信息作為一項重要信息資源納入到大數據信息平臺中進行管理和分析，這就要求建筑企業要加強稅務風險管理。由于建筑行業具有特殊性，很多建筑企業會涉及跨區域經營問題，而在跨區域經營過程中，很多建筑企業會面臨著稅務申報問題。隨著建筑行業競爭日益激烈和市場環境快速變化，建筑企業為保持自身競爭優勢，須不斷提升自身納稅申報能力。在金稅四期全面推行下，納稅申報難度也會隨之增大。一些建筑企業由于對稅收政策了解不夠全面和對申報程序不熟悉等，會導致在納稅申報時出現很多問題，從而造成稅款流失、稅收滯納金增加等情況出現［3］。這些均是在金稅四期全面推行下建筑企業所面臨的主要稅務風險。

（四）發票管理風險

發票管理風險主要指建筑企業在日常經營活動中，未按照相關規定正確開具發票所帶來的稅務風險。發票管理風險主要表現在以下幾個方面：

（1）建筑企業的會計人員在日常工作中，由于對于稅收政策了解程度不夠，導致建筑企業在日常經營活動中出現少開、多開發票現象，從而使得企業存在稅務風險。

（2）建筑企業在日常經營活動中，對于取得的發票不夠重視，缺乏規范意識，沒有對發票進行規范管理和妥善保管，這也是導致建筑企業稅務風險的重要原因。

（3）建筑企業在日常經營活動中，對于發票的領用、使用以及作廢等流程并不重視，從而導致在日常經營活動中存在虛開發票、代開發票等行為。特別是對于一些重要項目的供應商以及建筑企業內部人員往來賬進行審計時，沒有及時發現存在的稅務風險。

因此，建筑企業在日常經營活動中應加強對發票的管理和控制，提高對發票管理風險的認識和重視程度，避免出現稅務風險。

四、金稅四期下建筑企業如何防范稅務風險

在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業要想有效降低自身的稅務風險，須從以下幾個方面入手：首先，建筑企業須嚴格按照國家有關稅務政策規定，對自身稅務管理工作進行合理規劃，將自身稅收工作與國家當前所推行的各項稅收政策進行有效結合，從而在最大程度上降低自身稅務風險；其建筑企業要將各項業務活動納入全流程管控范圍內；最后，建筑企業要及時對自身內部控制進行優化調整［4］。

（一）提高企業管理水平

在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業在稅務方面所面臨的壓力越來越大，若不及時采取有效措施進行解決，將會對企業造成不可挽回的損失。因此，為有效避免稅務風險問題，建筑企業須從以下幾個方面入手：

（1）建筑企業須加強對稅務方面相關知識的學習。對于大部分建筑企業來說，其財務人員對稅務相關知識掌握得不夠深入，在金稅四期全面推行的背景下，這一問題將會得到有效解決。

（2）建筑企業需要加強財務人員業務水平和綜合素質的提升。金稅四期全面推行對建筑企業來說是一個巨大的挑戰和機遇，建筑企業要不斷加強財務人

員業務水平和綜合素質的提升，從而有效降低稅務風險。

（二）提升建筑企業綜合競爭力

在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業須對自身所存在的不足進行改善，這樣才能在競爭激烈的市場環境中占據一定地位。

（1）建筑企業須加強自身的技術創新能力。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業可以通過不斷加大對新技術、新設備的研發力度，保障在市場競爭中處于有力地位。

（2）在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業須提升自身財務管理能力，以在財務管理中能夠及時掌握當前市場上最新的稅務政策信息。

（3）建筑企業須對自身所存在的納稅風險進行評估，其后制定科學合理的納稅籌劃方案。通過采取科學合理的稅務籌劃方案有效降低稅務風險，從而保障在市場競爭中處于有力地位。

（三）加強對金稅四期和稅收政策的研究

建筑企業要加強對金稅四期和稅收政策的研究，了解金稅四期的內容、特點和要求，首先，要建立健全與稅務部門的聯系，定期召開稅務培訓會議；其次，要及時了解金稅四期的功能和作用，對其進行充分認識和了解；最后，要了解稅收政策變化的內容和要求。

（1）建筑企業要及時學習和了解稅務部門最新發布的稅收政策。建筑企業在了解稅收政策時要從多個角度進行考慮，比如稅收政策中所包含的內容、特點和要求等。

（2）建筑企業要加強與稅務部門的溝通交流，在實際工作中遇到問題時可以及時地與稅務部門溝通交流。除此之外，還可以通過網絡平臺或咨詢相關部門來獲得相關信息。

（3）建筑企業在了解稅收政策時要從多個角度進行考慮。在實際工作中要注重從企業自身出發進行分析，注重從政府角度出發進行分析，還要從第三方角度出發進行分析，最后，還要注重對稅收政策中與企業自身相關的內容進行研究和分析。通過對相關內容的研究和分析，有利于建筑企業更好地規避稅務風險［5］。

（四）充分認識金稅四期對建筑企業稅務管理工作帶來的影響

隨著金稅四期的全面推行，其不僅可以加強對企業資金的監管，還可以有效降低建筑企業稅務風險，從而為企業創造良好的經濟環境。從金稅四期推行的第一個階段來看，其主要是通過強化對交易數據的收集和分析，達到實時監控的目的。建筑企業可以通過對其稅務信息進行實時監控，提高稅務管理的效率和質量。在此過程中，建筑企業可以通過對納稅人信用等級進行確定，進而達到稅收風險防范和管控目的。從金稅四期推行的第二個階段來看，其主要通過建立納稅人“黑名單”制度，從而達到對納稅人偷稅、騙稅等行為進行查處目的。在此過程中，建筑企業要積極學習和掌握金稅四期相關內容和要求，從而提高對金稅四期的認知和了解程度。

（五）做好稅務管理工作

建筑企業在開展稅務管理工作過程中，不僅要加強對金稅四期的學習和研究，還要注重對其進行充分應用，從而才能確保稅務管理工作的順利開展，例如，在建筑企業進行工程項目管理過程中，須對工程項目所在地進行充分分析，然后根據當地相關部門發布的稅收政策，來確定工程項目是否需要繳納增值稅以及附加稅等相關稅費。在確定之后，建筑企業就要按照國家相關部門的要求來進行工程項目管理，例如，在建筑企業施工過程中產生的增值稅等相關稅費要按照國家規定來進行繳納。在此過程中，建筑企業還要注重加強對金稅四期和稅收政策的應用，例如，在建筑企業進行納稅申報時，要充分利用金稅四期進行全面比對。此外，建筑企業還須通過對金稅四期和稅收政策的研究來制定合理、科學的納稅方案，從而降低稅務風險。基于此，建筑企業還要重視加強對財務人員和會計人員的培訓，提高自身業務水平，促進企業蓬勃發展。

五、結束語

建筑企業的稅務風險管理水平高低，直接影響企業的正常經營與發展。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業要想降低稅務風險發生的概率，就要進一步強化自身稅務風險管理能力，建立完善的稅務風險管理體系，健全企業內部相關條例制度，加大對金稅四期的宣傳力度，提高企業員工對金稅四期的認識與理解程度，還要加強內部審計部門職能的發揮，確保其能夠充分發揮監督、評估與預警作用，為企業減少稅務風險。此外，建筑企業要進一步提升稅務信息化建設水平，強化對稅務風險管理工作的重視程度。只有這樣，才能夠真正發揮金稅四期在促進建筑行業健康穩定發展方面的積極作用。

參考文獻：

［1］李娉婷.建筑施工企業稅務風險防范研究［J］.理財：審計，2023（3）：3.

［2］王蒙.大數據背景下H電力公司稅務風險管理與控制探究［J］.當代會計，2022（11）：31-33.

［3］任中路.金稅四期下房地產企業稅收風險分析與管控［J］.中國鄉鎮企業會計，2022（8）：30-32.

［4］戢海艷.建筑施工企業稅務風險及策略研究［J］.財務管理研究，2022（6）：130-134.

［5］董祎.金稅四期下企業稅務風險探究［J］.行政事業資產與財務，2023（2）：3.