簡析企業財務核算與風險控制措施

王 敏 西安航天城市發展控股集團有限公司

近年來，在我國市場經濟體制深化改革的背景下，越來越多的中小型企業不斷涌入市場，搶占市場份額。企業要想在這一市場環境下謀取長遠發展，就必須要提高自身的運營管理能力。而財務管理工作是企業運營管理的關鍵，通過財務核算能夠了解企業各業務單元、各項目的經營狀況和盈利情況，為公司管理層提供經營決策信息支撐。但就當前企業財務核算工作開展情況分析，其中仍然存在較多的財務核算風險，嚴重阻礙了企業持續發展[1]。對此，企業管理層應提高對財務核算工作的重視度，并針對現有的財務核算風險進行有效管控，以最大限度地發揮好財務核算風險管控的效用，推動企業高質量可持續發展。

一、企業財務核算概述

企業高質量可持續發展需要依托于堅實的經濟基礎，因此現階段越來越多的企業將管理重點轉移至財務管理工作上。財務管理工作是企業管理工作中的重要組成部分，滲透到企業各部門、各項目之中，并且管理質量高低在一定程度上影響著企業的經營發展方向。而財務核算工作是企業財務管理中的重要一環，對企業運營中各項資金、資產使用情況進行系統、連續的監管，對企業經營情況進行核算分析，進而為企業管理者開展決策與運營管理提供數據參考。

二、企業財務核算風險探析

現階段隨著我國市場經濟體制的深化改革，市場競爭愈發激烈，現代企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，就必須要做好財務管理工作。而財務核算是企業財務管理工作的重要組成部分，由于企業產業規模及經營發展模式的不同，不同企業的財務核算內容也存在一定差異性[2]。當前，由于多數企業在開展財務核算過程中都存在著業務種類多、核算流程復雜、會計準則變更、新業務類型不斷增加等問題，進而加劇了企業財務核算風險，具體如下：

(一)財務制度風險

任何工作的順利開展都離不開科學完善的管理制度，企業財務核算工作也是如此。目前，從大部分企業財務核算工作情況來看，仍然存在著財務制度不完善的問題，甚至有些企業沒有財務制度。企業的財務制度應涵蓋會計核算、授權批準、資金管理等內容。

1.會計核算不規范的風險

財務人員未按照會計準則、會計制度和稅法等法律法規的要求，一是隨意設置、使用會計科目，影響企業會計核算、財務報表和財務分析的準確性，進而影響管理者經營決策，給企業造成經濟損失或者喪失增強競爭力的機會；二是未準確核算企業的資產、負債、所有者權益、收入成本和利潤項目，輕者造成財務報表數據不準確，嚴重者存在虛增資產、收入、成本，隱瞞負債或者收入、虛增或者虛減利潤等，造成虛假財務報表和稅務風險。

2.授權批準的風險

企業應該根據國家法律法規，結合公司運營和管理需求，合理設置組織機構和工作崗位，崗位職責要做到權責利相統一，企業業務的開展要合理設置授權批準范圍，既要做到管控有力又要適當下放權限。授權范圍太大，會使企業領導失去對業務的控制力，增大經營風險；授權范圍小、審批流程復雜，會使企業失去市場機會或者造成嚴重損失，也會影響員工的工作積極性。

3.會計核算制度不完善的風險

企業會計核算制度未按照最新的會計準則和相關法律法規制定，導致財務人員核算錯誤、財務報表不準確，進而影響企業管理層、股東、債權人以及外部投資者等對財務報表的使用。企業財務管理制度編制不全或者未結合企業實際業務編制，導致出現財務核算無依據或者有依據卻無法實行、核算方式不準確等問題。例如，企業有存貨業務，財務管理制度無存貨盤虧盤盈相關管理規定；財務管理制度支付審批流程和企業實際審批流程不一致。

(二)人為操作風險

財務核算人員是企業財務核算工作的重要組成部分，而財務核算中的人為操作風險主要是由于不相容崗位未分離、會計人員職業道德素養不高、職業能力較低等原因所導致的。

1.不相容崗位未分離風險

有些公司由于規模小、業務量少，存在財務部“一人多崗”、未實行不相容崗位分離制度的情況，可能發生徇私舞弊和以權謀私等行為，導致會計資料的不真實、不完整，也無法有效保障企業資金、資產的安全和完整。例如：出納崗與會計崗的分離，出納人員不得兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務登記工作，會計職務與審計職務分離，會計職務與資產保管職務分離，貨幣資金收入與支出的專用印章不能由一個人保管等。

2.財務人員職業道德素養風險和職業能力風險

財務人員在實際工作中出現財務核算不認真不細致、不負責，或者由于財務人員職業能力低，導致企業財務核算結果出現錯誤。

另外，如果企業所實行的財務核算方法(例如，生產成本核算、費用分攤)過于復雜或者完全依賴人員手工計算，也會導致人為操作失誤。部分企業的人為操作風險很多時候是由于企業管理層對財務管理工作不重視所導致，如在招聘財務核算人員過程中未核查應聘人員職業道德素養和職業能力，導致企業財務核算團隊的綜合能力參差不齊，進而增加了企業財務核算風險問題的發生概率。

(三)財務核算系統風險

企業財務核算的系統風險主要從兩個層面進行理解分析：第一，外部市場風險。主要是指國家制定的有關企業財務核算的法律法規、規章制度和政策等，影響企業會計核算和財務報表的準確性和真實性，進而影響企業決策的科學性和合理性；第二，企業財務核算信息系統風險[3]。隨著近幾年我國科技領域的創新發展，信息技術被廣泛應用于財務核算工作，出現了各類財務核算軟件和系統，企業財務核算工作的效率得到了很大的提高，但是由于部分企業忽視信息系統的授權管理和安全管理，進而給有些員工、黑客、網絡病毒有機可趁，導致企業出現財務系統崩潰，數據篡改、泄漏、丟失，病毒入侵等風險，影響財務核算工作的順利開展。

三、企業財務核算與風險控制措施

(一)積極轉變財務核算思維

在企業實際運營與發展過程中，財務工作的重要性不言而喻。要想推動企業財務工作的順利開展及有效進行，企業需要打破傳統財務管理思維局限，緊跟時代發展步伐，提高財務工作的科學性及合理性，提升企業市場核心競爭力。首先，企業管理層應該打破財務核算就是“事后核算”“數據信息加減核算”的錯誤思維，認識到財務核算工作對企業運營與發展的重要意義；其次，企業管理層還應該將管理模式從粗放型轉變為精細化，提高財務核算工作的規范性，以此降低財務核算中的人為操作風險[4]；最后，企業還應該在正確認知的基礎上，結合企業實際運營情況、階段性戰略發展目標等制定財務核算流程，以有效避免企業發展中各類財務風險問題的發生。

(二)建立健全財務核算管理制度

企業的良好運營與持續發展離不開科學管理，企業只有加強對財務核算工作的管控力度，才能夠最大限度地避免各類核算風險問題的發生。但現階段，部分企業財務部門在開展工作中與其他部門溝通不到位，信息不對稱，甚至部分財務部門出現“信息孤島”現象。針對這一問題，如果企業不能夠建立針對性的財務管理制度，就不可能建立完善的財務核算體系，進而加劇企業財務核算風險。故此，企業管理層需要給予高度重視。

首先，企業財務部應根據最新的會計準則、會計制度和相關法律法規的制定并結合企業實際經營活動的業務開展情況，制定并完善財務核算管理制度，既要合法合規，又要滿足企業業務開展和財務管理的要求。其次，企業在制定并完善財務核算制度及管理制度之后，應及時下發至各部門，也可以組織各部門工作人員統一學習并了解，一是便于在后續財務核算工作開展中統一好各部門的財務核算口徑，二是便于員工了解公司財務報賬規范和審批要求，進而避免出現數據口徑不一致、報賬不合規等財務核算風險問題。另外，財務人員需要加強與其他部門的溝通，增強對各項業務開展、資金收支、使用方向的了解，以便更好的選擇核算方式和做好管控措施，為企業獲取更多經濟效益；最后，企業管理層應該對現階段企業的生產經營狀況、階段性戰略發展目標的完成情況等進行綜合分析，積極找尋財務管理工作中存在的問題及不足，并落實好具體問題具體分析原則，采取針對性方案進行決策。例如在企業財務核算工作中的費用報銷環節出現了問題，相關管理部門及財務人員就需要分析總結問題，如果是費用報銷流程問題，應細化分析好費用報銷各審批節點和審批職責，進而提高費用報銷環節的規范性和透明度[5]。

(三)加強企業財務風險評估

做好企業財務風險評估是有效防范和應對各類財務核算工作的重要舉措，不僅能夠將企業潛在的財務風險扼殺在搖籃中，還能夠提高風險控制措施的有效性和針對性，將財務風險的不利影響降到最低。因此，企業管理層應注重加強財務風險評估，并做好相應的應對措施。首先，企業管理層應定期做好財務分析和經營分析，了解企業的資產負債情況和經營收益情況，重點關注企業的資產負債率、速動比率、總資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售利潤率、成本費用率、到期債務本息償付比率等。其次，企業應定期做好現金、存貨和固定資產的盤點工作，保障企業資產的安全和完整。最后，企業應做好應收賬款、其他應收款等債權的管理工作，合理制定賒銷政策，定期督辦賒銷收款和借款還款工作，對于員工個人借款應明確借款用途、借款限額、審批授權范圍等。

(四)加強財務信息系統安全防護

在財務信息化建設和使用過程中，應全面考慮系統的安全性和數據的準確性、完整性。在建設財務信息系統過程中，除了考慮財務使用功能，還需要做好系統配置、網絡安全防護和財務數據自動備份工作，防止出現系統崩潰、病毒入侵、數據丟失等問題。在使用財務信息系統過程中，應做好系統管理和維護授權、財務使用授權，防止人為篡改或者盜取財務數據，從而保證財務信息系統的使用安全和財務核算工作的順利開展。

(五)加強財務核算隊伍建設

在企業財務核算工作中最經常發生的就是人為操作風險，針對這一風險問題，企業不僅需要制定完善的財務管理制度，同時還需要“對癥下藥”，提高財務人員的專業能力和職業道德素養，增強員工對企業的歸屬感和使命感。

第一，嚴控招聘環節。在財務核算人員招聘環節，企業應提高選拔標準及審核力度，從源頭提高財務核算隊伍的綜合能力。具體而言，企業人力資源部門應針對當前財務核算工作人才需求、崗位要求等對應聘者進行職業道德素養和職業能力檢測，對相關專業資格證書審核，落實好“持證上崗”，降低企業用人風險。此外，企業還應該設定合理的適用期，對員工的工作能力、工作態度等進行階段性評估，對合適者留用，不合適者淘汰，這樣既便于后續進行工作崗位及工作內容的合理劃分，也能夠“及時止損”。

第二，加強培訓和企業文化建設。企業管理層應針對現有財務核算人員的工作質量、工作效率、工作態度、工作需求等多方面進行綜合能力評估，積極組織開展相關專業能力培訓活動，培訓內容不僅需要包括基礎財務核算流程及專業技能強化，同時還應順應業財一體化的發展大趨勢，引導財務核算人員學習前端業務內容，促使財務人員朝著復合型人才轉變[6]。此外，企業辦公自動化與信息化建設已經是大勢所趨，企業管理層還需要加強對財務人員的信息素養培養，推動財務核算工作的高效開展。

第三，加強績效考核。做好績效考核既是規范財務人員的工作行為和工作態度、提高財務核算工作質量的重要基礎，又是檢驗財務人員工作能力，調整專業培訓方向的重要舉措。而將工作績效獎金與考核進行融合，能夠最大限度地調動員工的工作積極性，進而提高財務核算工作質量與效率[7]。在考核工作中，企業管理層需要注重考核指標的全面性，既要設定硬性的工作質量指標，同時也需要融入管理者評價、員工互評等，從而提高財務核算工作質量，降低財務核算風險的發生概率。

四、結語

綜上所述，新時期發展背景下，現代企業面臨著較為嚴峻的競爭環境。既需要應對好多變的市場環境及激烈的企業競爭，同時還需要持續加強內控管理，進而實現高質量可持續發展。而做好財務核算工作能夠有效節約企業經營成本，提高資金及資源有效利用率和配置合理性，為企業管理層進行科學決策與運營管理提供有力數據參考。對此，現代企業管理層應該提高對財務核算工作的認識與重視度，深入分析當前財務中存在的問題，并加強財務核算風險管控。只有這樣才能夠將財務核算風險發生概率降到最低，進一步推進企業可持續高質量發展。■