新形勢下事業單位內部控制制度建設研究

賈 衛 山西省疾病預防控制中心

一、內部控制制度實施要素

內控制度可以理解為單位用于聯系、制約各項業務活動的一系列措施與方法，其主要作用在于提升單位的核心競爭力，改善內部環境，提高產品質量，切實保障經濟資源的安全、完整。其結構組成主要包括職責分工制度、檢查制度、會計制度、管理制度、內部審計制度。

對于事業單位來說，內控制度的實施要素則分為以下幾點：一是內部環境。主要涉及機構組織的權責分配以及單位文化的營造，良好的內部環境不僅可以保證內控制度完善、健全，也能在一定程度上促進內控工作的有效實施。二是風險評估。是指單位內部通過識別不確定因素，在科學分析后采取的針對性應對措施，主要內容包括目標設定、風險識別、風險分析及風險措施的制定。高質量的風險評估可以幫助事業單位有效規避潛在的安全隱患，根據風險類型以及自身的經營情況，最大程度地降低風險造成的不良影響；內控活動根據風險評估結果，采用適合的應對措施，維持事業單位的正常運營。通常事業單位采用的內控活動主要包括職務職責分離、預算控制等。三是信息傳遞與溝通。是指事業單位需要促進資料文件的高度共享，提高信息在內外環境的傳遞速度，保證信息價值的充分挖掘以及作用的完整呈現，為企業決策制定提供參考依據，推動內控工作質量的提升，主要內容包括信息平臺的搭建以及部門聯動機制的設置，需要依托信息化手段、數字化設備，打造專業的智能數據庫、數據處理平臺。使單位各部門能夠完成高質量交流，確保各項指令的精確傳達。四是內部監督。是指由單位內部的獨立性機構，負責對單位財務運作進行審查，監督內部運行狀況，并及時反饋單位的內控現狀，做到持續性的革新優化。

二、新形勢下事業單位內部控制制度建設路徑

事業單位內部制度的建設不僅可以在一定程度上減少單位的管理成本以及經營成本，通過授權審批體系，對財政資金具體支出情況進行監控，保證資金的利用效果最大化；還能有效約束權力的使用，推動人員職業素養的提升，優化單位管理格局，在建設單位內控制度時，要充分遵循合法性、整體性、制衡性、前瞻性等一系列原則，充分考慮單位的運營狀況，熟練掌握國家基本法律法規，兼顧非重點管控內容，規避內控工作的畸形發展，防止出現權責交叉重疊。以政策為導向，使單位能夠長期吃到內控制度帶來的“紅利”。

(一)建立內控制度運行機制

第一，事業單位要進一步提高對內控制度的重視度，保證內控制度建設工作的高效進行，對于領導層來說，需要深刻認識到內部制度的執行價值以及作用。通過積極參與相關學習活動以及培訓講座，不斷豐富對內控制度的理解與認知，提高個人思想覺悟，并注重內控制度的頂層設計。比如，給予足夠的資金支持，制定完善的操作章程，給予一定的政策傾斜，并成立專門的內控制度管理部門，以此為制度建設夯實基礎。對于內控體系較為完善的事業單位來說，需要將負責人作為重點管控對象，保證其具備豐富的內控知識儲備，避免內控流程執行虛化，為各項業務開展提供安全保障，做好財務資金的管控。除此之外，單位領導層還可采用編制風險手冊、粘貼橫幅的方式，召開內控會議，利用多種途徑完成內控體系的宣傳，營造良好的學習氛圍，幫助事業單位職工認識到內控制度的實踐意義，做到主動參與、積極配合。

第二，事業單位為保證內控制度的準確執行以及優勢作用的充分發揮，還需要為其構建良好的運行機制。具體內容包括：議事決策機制，其作用在于防范資金風險，實現資源配置的最優化，避免領導層獨斷專行問題的形成。以某省級考試機構作為研究對象，該機構通過建立院務會、周例會制度，組建政府采購小組，積極運用專家系統、神經元網絡、數據庫等信息化手段，為業務的經辦發起、評估考核提供安全保障，能夠切實解決領導缺乏民主作風的問題，消除事業單位存在的獨斷專行作風；不相容崗位分離制度、內部監督制度，此類制度的作用在于避免國有資產被挪用，筆者建議相關事業單位應全面梳理業務流程，并采用流程圖的形式，將其完整呈現，做到內容清晰明了。并根據單位的真實人力情況，實現崗位間的相互制約與約束，將風險性較高的業務作為重點監督對象，做好資金的授權審批，認真分析設計階段與驗收階段的風險點，做到對癥下藥，及時補充內控建設；單位要嚴格落實預決算編制，根據年度預算執行結果，確定年度會計報告，全面反映預算收支結果，集中反映經濟活動的財政支出。加大對政府采購的把控力度，合理落實資產管理措施，促進各部門、各崗位之間的溝通交流與協作，打造內部管控合力，實現資產利用率的最大化；崗位培訓機制以及輪崗機制，其中崗位培訓機制的主要目的在于提高人員的崗位素質，提升自身的專業能力，能夠有效防范潛在的安全隱患，做到依法履行職責。而輪崗機制的作用則在于打破部門間的隔閡與界限，避免出現本位主義或小團體主義。

綜上所述，對于事業單位來說，良好的內控制度運行體系，不僅可以推動管控工作的關口前移，也能在一定程度上推動事前防范、事中控制、事后監督的持續運行，做到防患于未然，有效封堵制度漏洞。

(二)優化組織架構建設工作

一般情況下，高質量、健全的組織架構，能夠產生促進內控管理水平提升的效果，因此在建設內控制度時需要加強對組織架構的重視度，保證設計科學、合理。比如，由主管部門帶頭成立內控管理小組，其職責在于評估內控措施的執行程度，判斷階段性內控建設內容是否符合相關標準，事業單位需要從財務部門、業務部門適當抽調工作人員，要求抽選的對象具備極強的業務能力以及綜合素質。在組織架構成型后，需要做好人員的責任分工，確定人員的工作任務以及具體權責，嚴禁出現職責重疊的問題，為內控管理工作的落實提供保障[1]。

(三)促進內部信息傳遞共享

對于事業單位來說，數據資料的高度共享、信息的及時傳遞，能夠起到提高內控工作效率的作用，為此事業單位需要充分考慮新形勢下內控制度的建設重點，采取針對性的技術手段，保證信息的及時傳遞。

首先，事業單位可進一步優化內部報告體系，是指單位根據內部經營管理的需要，所編制的供內部管理人員使用的財務會計報告。其作用在于全面反映單位的經濟活動狀況，提供各類業務信息，以此提升內部管理水平。但在許多單位中，內部報告制度的應用較為隨意與松散，內容缺乏系統性，無法滿足管理的高要求。為此，單位管理部門以及財務部門，需要全面落實編制報告體系，根據章程規定，定期設計報告內容，將期間出現的問題以及困難完整體現在報告中，并要求報告的內容易于理解，且信息精確，為內控工作的實施，提供信息保障。同時，增設職工情況反饋平臺，設置意見反饋模塊，以此豐富信息的收集途徑。

其次，要打造信息交流渠道，促進各崗位各部門間的協作、溝通，使部門間形成合力，營造良好的工作環境。筆者認為，部門間可通過定期舉辦研討會的形式，利用重要文件部門會簽制度，促進文件信息的共享。

最后，要加大新技術的使用力度，加快信息化建設，打造信息管理系統平臺，實現部門間的有序銜接，深入挖掘信息價值，提高數據的收集存儲效率，降低信息傳遞成本，增強內控工作的合理性。比如：協同自動化辦公系統，是指將現代化技術運用在傳統辦公領域，結合現代化設備代替辦公人員傳統的手動重復性業務活動。一方面，可利用辦公門戶手段，提供個性化的信息集成平臺，以及可擴展的框架，使應用系統人員與業務流程完成互動。另一方面，可利用傳輸加密技術，解決數據采集、更新、匯總等數據交換問題，解決按序查詢的難題，利用業務協同機制，使多人相互配合完成同一工作目標。借助工作流技術，完全自動執行經營過程，將現實世界業務轉化為計算機化的形式。以此起到節省工作成本，利于文件傳閱管理，方便檢索查閱，增強監控能力的作用，使辦公模式更加移動化，行政管理更加集成化，系統功能更加實用化。此外，還可打造資產管理信息系統，用于打印標簽、實現資產日常操作、核對數據庫的信息、進行資產折舊、輸出資產月報。切實解決以往單位資產管理成本較高的問題，防止出現資產流失，延長相關設備的生命周期，為管理者決策分析提供有力依據[2]。

(四)完善內控制度體系

在新形勢背景下，事業單位需要為內控工作提供充足的參考對象，進一步完善內控體系，具體措施包括以下幾點：事業單位要充分考慮自身的實際運營情況，為內控制度搭配一系列管理對策。比如，財務管理體系、政府采購管理體系、合同管理制度等，并梳理相關制度的管理內容、管理形式以及人員組成，落實崗位責任制度。事業單位在優化內控體系的基礎上，要為年度工作目標提供大量的數據支撐，細化相關工作內容，使年度工作目標能夠落實在各個崗位的工作計劃當中，并執行專人專崗制度，達到落實內控責任的目的，防止出現相互推諉責任的情況。確保當出現問題時，能夠第一時間找到相應負責人，追究其責任，做到事無巨細。開展績效考核制度，實施獎懲措施，事業單位要根據業務活動的各類指標，對人員的工作行為、思想意識進行考核，激發人員的工作積極性與熱情，使其能夠感受到良好的工作氛圍，以實現單位的降本增效為核心目標[3]。

(五)建設風險評估模式

第一，要確定工作目標，厘清工作著力點，結合內部控制理論以及單位的性質與職能，做好相關經濟活動的賬務處理，加強財務記錄的復核校準，保證報表的編制質量。并評估財政資金的使用效率，做到資金不浪費也不荒廢，保證國有資產完整、安全，堅決執行國家資產管理法律，實現國有資產保值。而在業務活動方面，要堅決打擊市場秩序的破壞者，捍衛多方的共同利益，審核相關行政申請資格條件，維持行業的安全運行。且工作人員要保證行為端正，態度良好，加強行業數據的統計，以提高公共服務效率為首要任務。

第二，要做好風險的全面識別，掌握影響單位運營的內部因素與外部因素，規范人員的工作方法。對于事業單位來說，所面臨的風險主要包括資產安全風險、資金撥付風險、行政審批風險、安全監管風險以及以權謀私風險。對于此類風險，需要采取一系列的針對性控制行動，比如建立財務風險的定期評估體系，做好月初的工作布置與月末的工作總結會，降低風險的不良影響，并做好資金需求的規劃編制，在單位賬戶上始終保持一定量的應急資金，做好與財政部門的溝通交流。另外，在業務風險方面，要建立行政審批崗位責任保證金制度，利用控制稽查執法的方式，收集處罰證據，擴大區域的稽查范圍，為執法部門聘請法律顧問，通過法律手段解決執法糾紛。同時，要堅持關鍵業務的崗位輪崗制，強化事業單位的廉政自證教育，成立業務許可委員會，降低被權力“尋租”的風險[4]。

三、結語

綜上所述，本文通過對內控制度的實施要素開展分析討論，提出在新形勢背景下事業單位內部控制制度的建設路徑，以此提高單位的內控質量以及工作效率，保證社會服務職能的充分發揮，切實滿足公眾的個性化需求，解決社會難題，推動事業單位的可持續發展。■