基于業財融合的企業全面預算管理研究

曹珊珊 中鐵十七局集團有限公司財務共享服務中心

業財融合的實施，能夠站在財務的角度來分析企業當前業務存在的問題，能夠及時糾正企業的發展方向，保證企業的持續發展。因此，在開展全面預算工作時，應當站在業財融合的視角來分析存在的不足，進而制定更具針對性的管理措施，提高預算管理水平。

一、基于業財融合企業全面預算管理的實施意義

(一)有利于開展預算風險的規避

預算風險是企業經營中最常見的風險類型之一，主要是因為預算的投入不到位或者實際成本過高，導致預算的指導作用難以發揮，進而導致企業面臨著各種經營問題，影響了企業經營效益的提升。基于業財融合所開展的全面預算管理，可以加強對業務信息的收集，可以為預算的編制和制定提供更加全面的業務信息，能夠加強對業務管理風險的識別和控制，有效地減少預算風險的發生[1]。例如，基于業財融合所開展的全面預算管理，可以加強財務和業務之間的溝通，完善現有的預算管理體系，減少信息差的發生，進而有效地規避預算風險。

(二)為企業的戰略實施提供重要支持

部分企業在制定發展戰略時，會存在各種問題，例如會出現中長期計劃和短期計劃之間銜接性不高的問題，影響了企業戰略的實施效果。而基于業財融合所制定的全面預算管理，可以加強預算管理和企業發展計劃之間的聯系，業財融合可以為預算管理提供全面的參考數據，提高預算編制的科學性，預算人員也可以結合業務人員的反饋來優化完善預算計劃，進而更好地優化企業的預算實施情況，也可以借此來優化企業的戰略規劃，保證中長期計劃的有效實施。

(三)有利于增強企業決策的前瞻性

基于業財融合所開展的全面預算可以為企業的決策提供更加全面的信息，有助于企業開展更具前瞻性的規劃。例如，企業可以結合當前的業務經濟效益來預測未來的經營發展趨勢，并結合業務內容來制定全面預算管理策略，做好資金的合理安排，確保企業具備足夠的資金來應付未來發展的變動，提高企業決策的前瞻性。

二、基于業財融合的企業全面預算管理的實施現狀

(一)缺乏良好的預算意識

當前依然有部分企業未能認識到全面預算管理的重要作用，并沒有樹立正確的預算意識，導致全面預算工作在實施過程中會遇到各種阻礙。第一，部分管理人員對于全面預算的認識不夠準確，并沒有發揮好自身的指導作用，因此并沒有積極指導和參與預算編制、制定和考核工作的開展。此外，部分管理人員甚至還認為預算工作的實施會增加企業的經營成本，因此會抵觸全面預算工作的實施。第二，許多企業員工也缺乏對全面預算工作的全面認識，并沒有主動積極地參與到預算工作當中，導致全面預算的實施存在一定的被動性。第三，企業缺乏良好的預算氛圍。管理人員以及基層員工都沒有重視全面預算工作的實施，甚至還存在錯誤片面的認知，因此會影響全面預算工作的有效實施。

(二)預算編制體系不夠規范

業財融合可以提升企業內部資源的配置水平以及企業信息的共享水平，但是有許多企業并沒有做好業財融合一體化平臺的建設，導致信息的共享和整合難度較大。導致預算人員依然需要采用傳統的方式來做好數據的收集和處理，不僅數據處理效率得不到提升，也難以確保數據處理的質量，難以為預算的編制提供準確的參考，影響了預算編制質量。此外，在開展預算編制工作時，也存在編制過程拖沓的情況，編制效率較差。在編制預算時，預算人員也未能結合企業的實際情況來采取科學的編制方法，依然采用單一的編制模板，也影響編制質量的提升。

(三)預算執行管控水平不高

業財融合下所開展的全面預算管理，也缺乏良好的預算執行水平。當前許多企業依然注重控制成本，注重現金收支的管理，只是注重實現財務會計的作用，并沒有重視管理會計的實施，預算執行的管控水平不高，導致會計的管理職能得不到全面的發揮。此外，企業在開發新的項目時，并沒有結合企業的預算計劃來制定，容易出現預算超支的情況，因此難以發揮出預算的管控作用，難以實現企業經營成本的有效管控。

(四)預算考評機制不夠完善

要提升全面預算的實施水平，做好預算考評至關重要，但是目前許多企業的預算考評機制都不夠完善，存在著較多不足。第一，缺乏明確的考評方向。許多企業在開展預算考評時，并沒有明確的考核方向，業財融合水平不高。例如，業務部門為了完成銷售業績，并沒有顧及當前的生產情況以及資金管理規則來簽訂銷售合同，導致合同簽訂后可能會出現產品數量不足或者銷售資金難以收回的現象，影響企業各項經濟活動的正常運轉。第二，員工在預算考評中的參與度不高。許多業務人員會更加注重完成業務績效，因此容易忽略全面預算工作的實施，也缺乏參與預算的考核的積極性，進而影響了考核工作的有效推進。

(五)預算管理信息化建設水平不高

基于業財融合所開展的全面預算工作，需要完善的信息系統作為支撐，才能保證預算工作的有效實施，然而當前許多企業的預算管理信息化建設水平并不高。第一，當前企業所使用的信息系統功能有待完善。許多系統的數據傳遞功能不高，導致財務人員在接收其他部門的財務數據后還需要進行人工修改和處理，導致數據處理效率較低，還容易出現工作錯誤，影響了全面預算的實施效果。第二，部分企業的全面預算系統和其他系統之間缺乏良好的兼容性，未能實現數據口徑和技術標準的統一。例如，財務人員在統計預算數據，需要先進行數據的轉變，這樣不僅增加了財務人員的工作量，也降低了工作效率。第三，當前企業也面臨著一定的信息安全風險。通過信息系統所傳遞的預算數據，需要借助網絡的幫助，而網絡的開放性則會導致企業信息面臨著一定的安全隱患，預算信息可能會受到計算機病毒或者木馬的入侵而出現篡改或者丟失的現象，導致企業面臨著數據泄露的風險。

(六)財務部門和業務部門的協調性不足

基于業財融合所開展的全面預算管理，需要加強財務部門和業務部門之間的合作，但是目前許多企業的內部溝通水平還有待提升。第一，財務部門并未能發揮好自身在業財融合中的主導作用，未能做好和其他部門之間的溝通，限制了預算信息的有效傳遞[2]。例如，當業務部門提出預算調整申請后，部分財務人員并沒有做好認證審核就給予通過或者拒絕，不僅影響了兩個部門之間的和諧溝通，也影響了全面預算的有效執行。第二，業務部門并沒有及時向財務部門反饋預算執行存在的問題。由于缺乏專業的預算知識，在執行預算時，業務人員會存在各種疑問，但是并沒有及時請教財務人員，難以保證預算處理的規范性，也容易引發一系列的預算執行問題，影響了預算執行質量的提升，也產生了相關的預算風險。

三、基于業財融合的企業全面預算管理實施策略

(一)提高預算管理意識

業財融合背景下，企業要做好全面預算工作，需要樹立良好的預算管理意識。第一，企業要做好組織領導工作，做好預算組織結構的合理設置。企業要加強業財融合和全面預算管理的宣傳，提高全體員工的正確認識，確保預算工作的順利開展。此外，企業也應當設置專門的預算管理部門，部門人員應當由各個部門的人員共同構成，確保各個部門都能夠參與到全面預算工作當中[3]。企業還應當明確預算部門人員的具體責任，特別要明確部門主管在全面預算工作中的職責，并將職責內容納入管理制度當中，借助制度的約束作用來保證全面預算的有效落實。第二，企業要加強對全體員工的預算培訓。財務人員應當作為培訓的主要講師，向其他業務人員普及全面預算知識，確保全體員工能夠正確認識全面預算的內容。此外，企業還要做好財務人員的培訓，定期開展預算知識培訓，開展業務知識培訓，確保財務人員能夠全面了解企業的業務實施情況，能夠掌握專業的預算管理方法，保證預算工作得到規范化的落實。

(二)做好預算編制體系的優化

基于業財融合背景下，企業要做好預算編制體系的優化工作，提高預算編制水平。第一，企業需要做好預算編制前的準備工作。作為預算部門必須要了解各個部門的預算需求，征集預算訴求，并結合企業的發展規劃以及市場發展趨勢來分析預算的合理性，進而形成合力的預算指標。第二，在開展預算編制工作時，需要公開預算標準，并且要求各個部門都要參與編制工作當中，對自己部門的預算進行討論分析，確保部門預算編制的合理性[4]。第三，企業要做好預算編制后的管理工作。企業在經營中會出現各種突發情況，因此需要對業務部門的預算進行合理的調整，在調整部門預算時，需要結合當前的預算方案以及突發情況來做好預算方案的調整，保證調整的合理性。

(三)做好預算執行體系的優化

要提升企業的全面預算執行水平，需要對現有的預算執行體系進行優化。第一，企業需要做好戰略目標的分解工作，形成各個部門的目標。例如，需要將戰略發展目標拆分成為業務目標、財務目標等，并結合企業的發展階段來制定各個部門的工作目標。第二，企業需要做好各項資源的合理分配，進而保證全面預算工作的有效實施。例如，在分配資源時，應當遵守“按需分配”的原則，避免出現個別部門資源閑置或者資源不足的情況，提高資源的利用效率。第三，為了提高預算執行水平，減少預算偏差，企業要制定科學合理的預算指標，通過對比指標來了解各個部門的預算執行情況，從而及時發現預算執行存在的問題，并及時反饋問題，制定解決措施，減少預算執行問題的發生。

(四)做好預算考評體系的優化

在業財融合背景下，企業要做好預算考評工作，需要制定完善的考評體系，采用合理的考核方式。第一，企業需要制定合理的預算考核方法，例如采用平衡記分卡、KPI指標法等，借助考評來確保各個部門落實好預算工作。第二，加強預算考評制度的建設。在制定考評制度時，需要確保制度的前瞻性和反饋性，應當結合企業的發展趨勢來制定考評制度，也應當結合員工和客戶的滿意度來作為預算考核的重要標準，進而對員工的預算實施情況進行全面的考核。例如，針對銷售部門的預算考核指標，可以制定有客戶簽約率、市場占有率、客戶滿意度等指標，借此來對銷售人員進行全面的考核。

(五)做好預算信息化建設

要提高全面預算的信息化水平，企業需要結合實際來采取恰當的建設措施。第一，加強全面預算信息系統的建設，完善系統的功能。在建設預算系統時，應當在系統中增加采購管理功能、生產管理功能以及銷售管理功能等，進一步完善系統的功能，確保系統能夠整合企業全面的業務信息，更好地推動業財融合，也為全面預算的實施提供全面的參考信息[5]。第二，做好信息共享平臺的建設。為了提高信息的傳遞效率，企業需要建立完善的共享平臺，統一信息的儲存格式，統一數據口徑，確保數據的順利傳遞，減少數據轉換，也減少數據丟失。第三，企業要提高預算管理的自動化水平，在現有的預算系統中對接更多的自動化辦公系統，進而來提升整體的信息化水平，提升辦公效率。最后，企業要做好信息安全建設，加強防火墻建設，定期開展殺毒工作，構建更加安全的網絡環境，確保預算信息的安全。

(六)加強財務部門和業務部門之間的溝通

加強財務部門和業務部門的溝通是提升業財融合水平的重要水平，因此在開展全面預算工作時，企業需要提高內部部門之間的溝通協調。第一，企業要拓展部門溝通的方式，可以設計線上溝通平臺，可以開展線下溝通活動，借助多種方式來促進部門之間的溝通和交流，提高信息的共享水平。例如，財務部門可以在內部平臺上及時發布預算編制流程、預算執行偏差情況等。第二，企業要做好內部監督，加強財務部門和其他業務部門之間的相互監督，確保預算工作的有效落實，減少弄虛作假現象的發生，從而更好地保證預算目標的實現。

總的來說，傳統的預算管理模式已經很難適應企業的現代化發展需求，因此企業需要結合財務發展的新趨勢，結合業財融合的前提來做好全面預算工作，進而更好地發揮出全面預算的分析控制作用，有效地提升企業經營成本的管控水平。■