稅收法律制度對公民意識的培養意義

袁朗銘

江蘇法仰律師事務所，江蘇 無錫 214000

稅收是國家運作的重要組成部分，涉及每一位公民的權益。隨著時代的發展，稅收不再僅是國家的財政工具，更是國家與公民之間互動的橋梁。稅收法律制度作為這一橋梁的支撐，其在塑造公民意識、提高納稅守法率，以及確保稅收公平和公正中扮演著至關重要的角色。為了深入理解這一關系，本文將重點探討稅收法律制度如何影響并培養公民的意識。

一、稅收法律制度的概述

稅收法律制度是一個國家或地區對稅收征收、管理、使用及其相關行為的規范和管理的總體法律體系。它反映了國家與公民、法人之間在財政方面的權利和義務關系。稅收，作為國家的主要財政收入來源之一，是國家依法對其稅務主體征收的無償轉移支付，具有財政功能、調節功能、經濟調控功能以及社會公平與再分配功能。這一制度中對稅收的分類，可以大致區分為針對個人或企業所得或財產的直接稅，如所得稅、資產稅；以及主要針對商品或服務交易的間接稅，如增值稅、消費稅［1］。稅收法律體系不僅確定稅種、設定稅率、規定稅收優惠政策和征管方式，還為稅務違法行為規定了處罰措施。它的特點通常體現為強制性、穩定性、及時性和公平性。鑒于稅收既確保國家稅收政策的實施、為國家財政提供穩定的收入來源，又有助于調控經濟、實現社會公平和資源再分配，稅收法律制度在國家經濟管理中起到了至關重要的作用。隨著社會經濟的不斷變化和發展，這一法律制度也需要持續修訂和完善，以適應新的經濟環境并滿足社會公平正義的要求。

二、稅收法律制度對公民意識的培養意義

（一）有助于增強納稅守法意識

稅收法律制度是國家對稅務活動的基礎規范，為納稅人明確了其權益和義務。對公民而言，了解和理解稅收法律不僅有助于其避免不必要的稅務風險，更能樹立其納稅的守法意識。首先，稅收法律制度明確了納稅行為的法律性質、時間、方式和程序，為納稅人提供了明確的行為導向；其次，稅收法律通過對稅務違法行為的處罰規定，使公民意識到違法的后果，從而自覺遵守；最后，稅收法律制度還強調了公民的納稅權利，使其知曉在合法納稅的同時，自己也享有與之相應的權利。因此，稅收法律制度不僅為公民提供了明確的稅務指引，也為其培養了深厚的守法意識。

（二）有助于增強稅收民主監督意識

稅收民主監督是現代稅收制度的核心要素之一，其核心在于讓納稅人對稅收征收和使用有一定的知情權和監督權。稅收法律制度明確了公民的這些權利，從而培養了公民的稅收民主監督意識。通過稅收法律，公民能夠知曉稅收的來源、去向及其使用情況，增強稅收的透明度和公信力。同時，稅收法律還為公民提供了監督機制，如公開的預算報告、稅務決策的公眾參與等，使得公民在稅務中有了發言權。這不僅有助于提高公眾對稅收的信任度，也促使政府更加公開、透明地運作，確保稅收的合理、有效使用［2］。

（三）有助于弘揚稅收公平理念

稅收法律制度在制定時，就充分考慮了各類納稅人的實際情況，旨在實現從富者多取、從貧者少取的公平原則。此外，稅收法律制度也會定期調整，以適應社會經濟的變化，確保稅收的公平性。對公民而言，稅收法律制度不僅傳遞了稅收的公平理念，也使其認識到自己在稅收中的地位和作用。當公民意識到稅收是為了社會公共利益而征收，且征收標準公正合理時，他們更容易接受和支持稅收，也更愿意為社會公共利益做出貢獻。

（四）有助于確立納稅社會責任感

納稅不僅是公民的法定義務，更是其對社會的一種責任。稅收法律制度明確了納稅的重要性和必要性，使公民認識到納稅是其對國家和社會的貢獻。在稅收法律制度中，稅收的使用方向和目標均與社會公共利益緊密相關，如教育、衛生、基礎設施等。因此，當公民納稅時，他們不僅是在履行法律義務，也是在對社會做出貢獻。稅收法律制度通過明確納稅的社會價值，成功培養了公民的納稅社會責任感，使其更加自覺地參與到稅收活動中，為國家和社會的繁榮穩定做出貢獻。

三、公民稅收法律制度意識存在的問題

（一）稅收法治觀念淡漠

盡管稅收法律制度在多個方面都強調了公民的權利和義務，但在實際的社會環境中，很多公民對稅收法治仍持淡漠態度。首先，這可能源于公眾對稅收法律知識的缺乏，很多人并不清楚自己的納稅義務和權利；其次，部分公民對稅收的作用和意義缺乏了解，可能認為稅收只是國家的收入來源，而忽視了它在社會公共服務和資源再分配中的重要角色；最后，部分公民可能因為對稅務機關的不信任或對稅收政策的不滿，而對稅收法治持有負面態度。這種淡漠的法治觀念不利于稅收的正常征收和使用，也影響了公眾的納稅自覺性。

（二）權利救濟意識缺失

納稅人對于稅收法律中為他們提供的權利救濟機制，如申訴、復議等，普遍缺乏充分的了解。這種缺乏認知很可能是因為稅收法規通常文本繁復、用詞技術化，對于普通公民來說，其內容和條款可能難以理解。此外，即使部分納稅人對于自己的權利有所了解，他們可能因為擔心與稅務機關產生沖突，或是害怕申訴可能帶來的潛在不利影響而選擇保持沉默［3］。這樣的心態主要是受到了我國民眾固有的“厭訟”傳統思想所影響，而且稅務教育和公眾宣傳的不足也使得大部分納稅人對于自己在稅收法律下的權益缺乏充分的認知，無法讓他們相信自己有能力并且有權要求對不公正或不恰當的稅收決策進行救濟。

（三）稅收守法自覺性不夠

稅收守法自覺性不夠是當前部分納稅公民所面臨的問題，其背后所反映出的是對稅收制度的認識和態度問題。首先，對于稅收的認知不足是導致守法自覺性低下的主要因素。許多納稅人可能對于自己的稅收權益和義務并不十分清晰，以至于在日常生活和經營活動中，無意識觸犯了稅收法規。例如，由于稅務制度的復雜性，很多中小企業和個體經營者在計稅、報稅過程中，可能因為知識欠缺或誤解而出現逃稅、漏稅行為。他們可能并不是故意要規避稅務，而是真的不知道如何準確履行自己的稅收義務。這種狀況往往在稅務機關進行查稅或審計時才被揭露，對于納稅人來說，這不僅可能導致經濟損失，還可能損害其商業聲譽；其次，稅收文化和教育的不足也是一個重要因素。在很多情況下，稅收守法的教育和推廣可能僅限于專業人士或大型企業，而對于普通公民和小型經營者，則可能缺乏有效的稅收教育資源。這使得他們在面對稅務問題時，往往感到手足無措，不知道該如何妥善應對。

（四）參與稅收決策的意愿低下

參與稅收決策的意愿低下反映了公眾在稅務政策與管理方面的參與度不足。一個明顯的原因是稅收決策的復雜性，稅務政策涉及的技術性和復雜性往往超出了普通公民的理解范圍。對于大多數人來說，嘗試理解稅收法規和政策可能顯得既困難又枯燥。因此，即使稅務決策直接影響他們的日常生活和經濟利益，大多數人仍然可能選擇保持距離，而不是主動參與其中。此外，對稅收決策過程的不透明感也是導致公眾參與意愿低下的一個關鍵因素。如果納稅人覺得他們的聲音不太可能被聽到，或者覺得決策過程中的各種利益團體和既得利益者已經占據了主導地位，那么他們很可能會對參與稅收政策制定和調整的過程失去信心。

四、培養公民稅收法律制度意識的策略

（一）加強稅收法治宣傳教育

培養公民稅收法律制度意識是確保稅收公平、正當與高效的關鍵，同時也是建立現代法治國家的必要組成部分。稅收不僅僅是經濟運作的工具，它同樣是一個社會合約的體現，通過稅收，公民參與并支持國家和社會的各項公共事務。因此，深入人心的稅收教育不僅可以提高稅收的合規性，還可以增強公眾對稅收制度的信任和支持。首先，整合多媒體資源推廣稅收知識。利用電視、廣播、報紙、網絡和社交媒體，開展多元化的稅收教育活動。例如，可以制作稅收知識動畫、短視頻，通過生動有趣的方式向公眾普及稅收基本知識和法律義務；其次，在學校教育中納入稅收法治課程。從小學到高等教育各個階段，都可以適量引入稅收教育內容。通過課堂教學，培養學生對稅收的初步了解，使他們從小就對稅收有正確認知和守法觀念；最后，與企業合作開展稅收宣傳活動。鼓勵企業在員工培訓中加入稅收法規的內容，同時也可以通過企業的社會責任活動，如公益廣告、社區活動等方式，向社會大眾宣傳稅收法治的重要性。通過這些策略，可以更有效地普及稅收法律知識，增強公眾的稅收法治觀念，進而形成一個更為健康、公平的稅收環境。

（二）完善權利救濟和申訴機制

確保稅收公正與合理性的核心不僅在于稅收制定，更在于稅收實施的過程中，納稅人是否能夠得到應有的權利救濟。完善的權利救濟和申訴機制不僅可以維護納稅人的合法權益，還能夠促進稅務機關的公正和高效運作。當納稅人覺得自己在稅收決策或征收過程中受到不公或不合理的對待時，應當有明確、透明和高效的渠道可以尋求糾正。這不僅有利于維護稅務機關的公信力，同時也能夠激發公眾的稅收法律制度意識，鼓勵其更加積極地參與稅收事務。首先，為了確保納稅人申訴的公正處理，可以考慮設立獨立的稅務申訴機關，與日常的稅務征收和管理機關分開［4］。這個機關的主要職責是審理納稅人的申訴案件，確保決策的中立性和公正性。此外，對其工作的透明度和公開性也要有所要求，以便公眾監督；其次，為了鼓勵納稅人行使自己的權利，應當簡化申訴流程，使之更為高效、快捷。同時，稅務機關可以提供一系列的指導資料，如申訴流程圖、樣本申訴信等，幫助納稅人了解如何正確提起申訴；最后，可開設專門的咨詢熱線或服務窗口，為納稅人在申訴過程中提供實時的幫助和解答。

（三）建立稅收守法激勵機制

稅收制度的健全與完善并非僅依賴于完善的法律制度和嚴格的征收，還需要確保公眾主動、自覺地遵循稅收法律。為此，建立稅收守法的激勵機制顯得尤為關鍵。激勵機制能鼓勵納稅人主動遵守稅法，進而實現稅收的平穩、持續和高效征收。而這種主動性不僅可以降低稅務機關的管理成本，還能在社會層面樹立積極的稅收文化。對于公眾來說，合理的激勵機制不僅為他們帶來實質性的好處，也使他們更加認同和支持稅收制度。首先，完善稅收減免政策。對于連續數年內均按時、足額、誠實申報的納稅人，可以給予一定的稅收減免或退稅政策。這種政策可以激勵納稅人遵循稅收規定，同時也能夠鼓勵他們持續、長期地做到這一點；其次，公示守法納稅人。稅務機關可以公示遵守稅法的優秀納稅人或企業，使其在社會上獲得良好的公眾形象和聲譽。這不僅是對其遵守稅法的肯定，同時也可以激勵其他納稅人效仿；最后，提供專項服務或優惠。對于守法納稅人，稅務機關可以為其提供更加便捷的服務，例如優先處理其退稅、優先預約咨詢等。此外，可以與其他部門或企業合作，為這些納稅人提供特定的優惠或福利。通過這些激勵機制，納稅人的稅收守法自覺性將得到進一步的提升，從而促進稅收制度的健康運作和社會的和諧穩定。

（四）拓寬公眾參與稅收決策的渠道

公眾參與稅收決策是現代稅收法律制度的核心理念之一，因為稅收不僅僅是經濟工具，更是社會契約的體現。稅收政策直接關系到每個人的權益，因此公眾應有權參與稅收政策的制定與決策。拓寬公眾參與稅收決策的渠道，可以確保稅收政策更加透明、公正，也可以增強稅收政策的合法性與公眾接受度。為實現這一目標，首先，稅務機關可以通過網絡平臺征詢公眾對于稅收政策的意見和建議，這種形式的征詢既能夠迅速又能覆蓋廣大人群；其次，稅務機關也可組織定期的公眾咨詢會或聽證會，邀請各行各業的代表、專家以及普通納稅人參與，共同探討稅收政策方案［5］；最后，稅務機關可以與學術機構、研究機構和非政府組織合作，共同開展稅收政策研究，確保稅收政策更有深度、廣度和前瞻性。利用這些策略，不僅可以增強公眾的稅收意識，還能夠確保稅收政策更為合理、公正和有效。

五、結束語

稅收法律制度的建設和完善，不僅涉及國家的財政健康和經濟發展，更關乎公民的基本權益和社會公正。通過對稅收法律制度對公民意識的培養意義的探討，可以更好地理解稅收與公民之間的深厚聯系，同時也為未來稅收制度的改革和優化提供了有益的思考。希望通過持續的努力，能夠構建一個更加公正、公平、透明的稅收環境，促進國家和公民之間的和諧共生。