探析國有企業業財融合模式下的內部控制問題與應對策略

本研究旨在探討國有企業業財融合模式下的內部控制問題及其應對策略。首先，本文從理論維度梳理了業財融合及內部控制的基本概念。其次，針對國有企業的內部控制現狀進行了深入分析，并探討了業財融合模式在國有企業中的應用。通過對比和分析，本研究揭示出在業財融合背景下，國有企業普遍存在內部控制制度缺失、信息化系統較薄弱及執行力度不足的問題。針對上述問題，本研究提出了相應的應對策略，包括完善內部控制機制、促進內控信息化系統建設和加強財務監督與審計。最后，得出結論：通過逐步優化和完善，國有企業能夠在業財融合模式下建立健全的內部控制體系，從而確保企業資產的安全與完整、提高經營效率與效果，增強企業的核心競爭力。

理論綜述

業財融合的理論基礎 業財融合，即在企業經營管理的大框架下，將業務信息和財務信息互相融合，并借助信息技術的支持，實現財務和業務信息的統一收集、協同整理、深度分析和高效運用，以便于企業更加全面地了解其經營管理成效，為決策制定提供更加全面、準確和科學的依據。

從理論角度來看，業財融合模式涉及多學科交叉，如財務管理、戰略管理和信息技術等。它的理論基礎可追溯到資源基礎觀點，該觀點認為，企業的核心競爭力取決于其內部資源和能力，而業財融合就是為了更好地配置和利用這些資源。

內部控制的理論概述 結合COSO框架以及我國《內部控制基本規范》的相關內容，可將內部控制的概念界定為：內部控制是企業為了達到資產安全、財務信息的真實完整、經營管理效率以及運營活動的合法合規性等預期管控目標，在內部所設計、制定和實施的一系列具有牽制特征的規章制度、方法策略和實施措施。

內部控制的理論基礎主要來源于COSO框架，該框架為企業提供了一種評估和完善內部控制體系的綜合方法。COSO框架強調內部控制主要由控制環境、控制活動、信息與溝通、風險評估以及內部監督五要素所組成，這些要素互相交織，共同支撐企業的內部控制體系。

國有企業內部控制現狀以及業財融合的應用

國有企業的內部控制現狀 國有企業作為中國經濟的中流砥柱，其內部控制的現況一直是社會關注的焦點。近年來，隨國企改革步伐的加快，內部控制體系經歷了一定程度的優化升級，但仍需直面若干挑戰。

首要的是，國有企業內部控制環境正歷經深刻變遷。企業管理團隊素質的提升及國有資產監管機制的革新，顯著增強了控制環境的穩固性。然而，國有企業特有所有權架構與文化底蘊，偶爾引發管理層與執行層間的信息流通不暢，對內部控制的有效實施構成障礙。

其次，風險評估與管理能力尚待加強，成為國企內部控制的軟肋。多數國企雖已設立風險管理部門，但在風險的精準識別、科學評估及有效應對，尤其是針對戰略風險與操作風險的管控方面，仍有較大提升空間。

再者，信息化技術在國企內部控制中的應用尚處初級階段。盡管大型國企已初步引入ERP、CRM等現代化管理信息系統，但在這些系統的實際運作中，與企業日常業務流程的深度融合依舊面臨不少實際困難。

業財融合模式在國有企業中的應用 業財融合模式是近年來國有企業改革的一個重要方向。該模式致力于將業務和財務活動緊密地結合，打破原有的部門壁壘，實現業務與財務的同步發展。

在實踐中，一些前沿的國有企業已經開始嘗試和實施業財融合模式，具體體現在以下幾個方面：

第一，財務決策與業務策略融合。過去，財務決策往往是在業務策略確定后才進行的，存在一定的滯后性。而現今，國有企業通過業財融合模式，已開始在戰略制定階段就納入財務視角，使得業務與財務決策同步進行，提高了決策的準確性和效率。

第二，流程優化與再造。通過對業務流程與財務流程的深度整合，企業能更為直觀地看到資金流與業務流的同步性，有助于優化現有流程，消除冗余，降低運營成本，并加速業務響應速度。

第三，共享服務中心的推進。一些領先的國有企業已開始實施共享服務中心的模式，集中處理企業內部的財務、人力資源、采購等多個功能的業務，從而實現資源的高效利用和管理的標準化。

第四，數據驅動的決策。業財融合推動了業務與財務數據的整合。基于統一的數據平臺，企業能夠進行全面的數據分析，為決策提供有力支撐，同時也促使企業更加注重數據的質量和完整性。

國有企業業財融合模式下的內部控制問題

內部控制制度缺失 首先，國有企業往往具有歷史沉淀，其內部控制制度可能已經形成一套固定的體系。但隨著業財融合的推進，這一既有制度往往顯示出滯后性。業務與財務的融合帶來了更為復雜的業務流程，需要更為細致和深入的控制制度來應對。在此背景下，制度的滯后性可能導致控制盲區，增加企業的風險暴露。

其次，由于國有企業的特殊性，其決策層面往往涉及多方利益主體，如政府、管理層、員工等。在業財融合模式下，由于業務與財務的界限變得模糊，制度更新與修訂的難度也隨之增加。各利益主體可能對某些改革持有不同的看法，導致制度修訂進程緩慢，甚至出現僵局。

最后，制度執行力的考驗也不容小覷。即便成功構建了適應業財融合的內部控制新框架，國有企業龐大組織結構與廣泛員工基數，使得制度執行與監督任務艱巨。缺乏高效推廣機制和針對性培訓，新制度難以深入人心，執行效果打折，影響整體改革成效。

內部控制信息化系統較薄弱 首先，許多國有企業的信息化系統建設始于數十年前，這些初期的系統在設計時往往沒有考慮到未來業財融合的需求。因此，當企業逐漸采納業財融合模式時，既有的信息化系統難以滿足新的業務流程和數據分析需求，導致數據孤島、系統間難以對接等問題。

其次，信息安全也是國有企業需要注意的重點問題。由于部分企業采用的是過時的技術，系統存在安全隱患。在業財融合模式下，財務和業務數據的整合要求更高的數據安全保障，一旦數據被泄露或篡改，將給企業帶來巨大的經濟損失和聲譽風險。

最后，國企的規模龐大、組織層次繁復，這無疑為信息化系統的更新迭代設置了天然障礙。決策流程的冗長與管理層對信息化價值認知的不足，雙重制約了必要的資源投入，致使信息化建設步伐滯后于業務發展的迫切需求。

內部控制執行力度不足 一是，國有企業由于其特殊的性質，常常存在較為復雜的管理層級。因此，從高層管理到基層員工，對于內部控制制度的理解和重視程度可能存在差異。這種層級化的管理結構導致制度在傳達和執行過程中出現“失真”，影響其實際效果。

二是，企業文化和既定工作模式的根深蒂固，構成變革的另一重障礙。即便認識到了內部控制的緊迫性，打破陳規舊習仍是一項艱巨任務。特別是在業財融合的新模式下，創新的控制措施常與傳統流程碰撞，引發員工抵觸情緒，阻礙改革步伐。

三是，監督與評價機制的缺失或松弛，是執行力疲軟的直接原因。缺乏有力的內部監管和嚴格的評價標準，即便是金科玉律般的制度也會流于形式，執行效果大打折扣。

四是，國有企業在業財融合的過程中，可能會遭遇到財務與業務部門的利益沖突。在這種情況下，如果內部控制執行力度不足，很有可能導致某些部門為了追求短期利益而犧牲企業的長期健康發展。

有企業業財融合模式下的應對策略

完善業財融合模式下的內部控制機制 首要任務是建立健全內部控制制度框架。鑒于國有企業在政府監管與政策導向下運作的特殊性，全面梳理并升級現有制度規范顯得尤為重要。這要求企業不僅局限于財務流程的審視，還需擴展至供應鏈管理、客戶關系管理等非財務領域，通過細致的流程審查，精準識別風險漏洞，據此細化或創新相關政策與操作規程，構建起全方位的風險防控網。

其次，提升員工綜合能力是實現業財融合的內在動力。國有企業應加大對員工的跨領域培訓力度，確保每位員工不僅能深諳本職工作，還能對相關業務有所涉獵。

通過定制化培訓課程，加速知識融合，培養一批既懂業務又精通財務管理的復合型人才，為業財一體化奠定堅實的人才基礎。

最后，建立持續的內部控制監督與評估機制至關重要。國有企業應實施定期的內控自查，監控其有效性與時效性，及時調整優化。同時，引入第三方審計力量，借助其專業且中立的視角進行深度評估，提出的獨立見解和改進建議，將為國有企業內部控制機制的不斷精進提供寶貴的外部驅動力。

促進業財融合的內控信息化系統建設 針對業財融合模式下的內部控制，國有企業尤需在信息化系統上進行全面的升級與完善。由于國有企業規模大、業務流程復雜，以及業財融合本身的跨領域特性，一個高效、靈活且安全的內控信息化系統成為必不可少的基礎設施。為了實現這一目的，國有企業應當考慮以下關鍵步驟：

首當其沖，全面審計現有信息化系統是基礎。國有企業需深入分析系統現狀，識別功能強項與薄弱環節，尤其是那些直接影響業財融合效率的關鍵模塊，確保評估準確反映業務新需求，為后續優化指明方向。

緊接著，系統升級與重構勢在必行。國有企業應積極擁抱云計算、大數據及區塊鏈等前沿技術，攜手信息技術領域專家，共同開發一套既能應對日常運營挑戰，又專為業財融合設計的強大內控平臺。這不僅要求技術上的創新應用，更強調與供應商的密切協作，以期獲取最前沿的技術支持與專業指導，保持系統的先進性和前瞻性。

最后，員工培訓與參與不可或缺。國有企業應規劃系統化的培訓項目，確保每位員工都能熟練掌握新系統的各項功能，促進技術知識向實際工作效率的轉化。同時，建立反饋機制，鼓勵員工分享使用心得與改進建議，形成良性循環，持續優化信息系統，使之更好地服務于業財融合實踐。

加強業財融合中的財務監督與審計 在業財融合的實踐路徑上，強化財務監督與審計不僅是維護企業資金安全的防線，更是提升管理效能與保障投資者利益的基石。國有企業需采取多維度策略，以期達到這一目標：

首要之舉，在于構建一個健全且高效的財務監督體系。這意味著國有企業要組建一支獨立、專業化且權威性十足的監督團隊，其職責不僅限于日常財務活動的監察，更要能穿透至業務層面，親歷業務與財務融合的第一線，確保資金流動的每一步都符合規定，無懈可擊。

其次，針對業財融合特有風險，國有企業需精心設計審計流程，涵蓋常規財務審計、不定期突擊審計及專項審計等多個維度，確保監督網絡覆蓋所有關鍵節點，防微杜漸。

再者，技術創新的應用不容忽視。國有企業需要借力大數據分析、云計算等現代信息技術，審計工作得以智能化，迅速捕捉異常數據信號，并進行深度剖析，為及時排除隱患、優化管理決策提供有力支持。

最后，人才培養與知識更新是鞏固財務監督與審計能力的根本。國有企業應實施常態化的培訓計劃，不斷提升財務及審計人員的專業素養與應對復雜形勢的能力，確保團隊在日新月異的業財融合環境下，保持敏銳洞察與卓越執行力。

結論與展望

經過深入研究，業財融合能助力國有企業優化資源配置、提升風險管理水平，進一步強化國有企業的運營效率和財務健康度。展望未來，我們期待深化對于業財融合在國有企業中的實際效應和潛在影響的研究。這不僅包括進一步探索更具針對性的內部控制策略，還需要關注如何更精確地將這些策略融入國有企業的日常運營，以實現更加持續和穩健的增長態勢。

（作者單位：成都航天鴻途科技發展有限公司北京分公司）